举例说明：饮食搭配服务项目企业税收操作实务
　　XX酒店餐厅有限责任公司2007年主要经营的业务收益三千万元，资产总额1一万元，申请所得税应缴税收入额15 万余元。

　　资产总额与应缴税收入额远小于领域均值，个人所得率不上1%，进到税务单位的领域个人所得预警信息管理方法范畴。根据查验，发觉该企业存有下列难题：
　　1、2007年将已有拆借给独立核算的几个关联公司应用，按金融机构当期一年期银行贷款利率应收利息160万元而未收。
　　2、签署房产租赁合同书，在合同书上没贴印花税票。
　　3、公司股东本人花费2万元税前列支成本。
　　4、领料酒烟用以接待税前列支成本费。
　　5、不列、少列收益， 营业收入日报凭据不标准
　　6、原料购置未按照规定获得税票。
　　7、扣除XX酒厂营销公司“入场费”五万元挂“其他应收款”学科。
　　8、该酒店餐厅经营地系租赁XX国企的商铺，房租每一年三万元，经查证，房租每一年十五万元，差值一部分该酒店餐厅以送酒店餐厅购物卡的方式抵消。
　　9、运营账表体现上年至今有欠款60万元，未计收益账，未开税票。

　　1、签合同应依规交纳合同印花税： 
       签署房产租赁合同书，应在合同书上按租用额度千分子结构一的比例征收率黏贴印花税票。
　　合同印花税应纳税凭证
　　《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条要求，以下凭据为应纳税凭证：
　　 1.销货、生产加工承包、基本建设建筑工程承包、资产租用、货运运输、仓储物流存放、贷款、财险、技术合同或是具备合同书特性的凭据；
　　 2.产权年限迁移书据；
　　 3.营业账簿；
　　 4.支配权、许可证书照；
　　 5.经国家财政部明确缴税的别的凭据。

　　餐饮业的主营业务收入合同印花税未推行查账征收，餐饮业的餐饮经营不属于销货，可是餐饮业存有销货。印花税税目征收率表列出“产品购销合同”的范畴，包含“购置”，供货合同理应缴税。十三个税收分类中包含资产租用、货运运输、营业账簿、支配权、许可证书照等。该酒店餐厅签署房产租赁合同书不交纳合同印花税，被惩处缴税、另收税款滞纳金、处罚一倍解决。

　　 应纳税凭证理应于书立或是坚振时贴花纸。
　　《江苏地区税务局有关确立地税一部分税收纳税期限和缴税额度的通告》（苏地税局函[2006]47号）要求，针对未推行合同印花税归纳交纳的经营者，应于书立或坚振应纳税额凭据之日起十日内测算贴花纸。自2006年4月1日起实行（现阶段未废除，查验依然实行）。税款滞纳金起算日为书立凭据的第一1天，给经营者一个贴花纸、申请的時间。

　　 同一凭据，由双方或是双方之上被告方签署并各执一份的，理应由多方就所执的一份分别全额的贴花纸。
　　 有一部分经营者的应纳税额凭据，觉得另一方已缴税便不缴税。

　　 合同印花税应纳税额凭据方式难题
　　《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》：合同书，就是指依据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和别的相关合同书政策法规签订的合同书。具备合同书特性的凭据，就是指具备合同效力的协议书、契约书、合同、票据、确认单以及他各种各样名字的凭据。

　　《国家财政部　我国税务质监总局有关合同印花税多个现行政策的通告》（税务总局〔2006〕162号 ），对经营者以电子器件方式签署的各种应纳税额凭据按照规定征缴合同印花税。

　　 2、少缴纳个人所得税
　　 公司股东本人花费税前列支成本
　　 税前列支私车折旧、牌照费、保险费用，未作纳税调增；劳务成本税前列支公司股东本人物件花费2万汪义，未调增公司应缴税收入额，未代收代缴个人所得税。

　　个人所得税税收法律要求
　　《中华人民共和国个人所得税法实施条例》：薪水、薪酬个人所得，就是指本人因就职或是受聘而获得的薪水、薪酬、奖励金、年尾涨薪、工作分紅、补贴、补助及其与就职或是受聘相关的别的个人所得。
       公司股东消费在公司费用报销，公司应缴纳20%的个人所得税。

　　税务总局［2003］156号《国家财政部、我国税务质监总局关于规范投资者个人所得税征缴管理方法的通告》，除个人独资企业公司、合伙制企业之外的别的公司的投资者，以公司资产为自己、家庭主要成员以及有关工作人员付款与公司生产运营不相干的消费性开支及汽车购买、住宅等资产性支出，视作公司对投资者的收益分派，按照“贷款利息、股利分配、收益个人所得”新项目计税个人所得税。公司的以上开支不允许在个人所得抵扣。

　 　测算缴税收入额时准许扣减的是与收益相关的，不相干的不可以扣减。
　　《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条要求， 测算应缴税收入额时准许扣减的新项目，就是指与经营者获得收益相关的成本费、花费和损害。

　　《中华人民共和国企业所得税法》第八条要求，公司具体产生的与获得收益相关的、有效的开支，包含成本费、花费、税费、损害和收益性支出，准许在预估应缴税收入额时扣减。

　　3、关联公司应按单独公司中间的业务流程来往扣除花费
　　关联公司占有资产未按单独公司中间的业务流程来往扣除花费，2007年应纳税调增关联公司利息费用160多万元，公司所得税申报中未作纳税调增。

　　另2006年应纳税调增关联公司利息费用1,1七万元，已调增利息费用7六万元，也有四十万元未调增。

　　《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十条要求， 经营者与其说关联公司中间的公司来往，理应依照单独公司中间的业务流程来往扣除或是付款合同款、花费。不依照单独公司中间的业务流程来往扣除或是付款合同款、花费，而降低其应缴税收入额的，税务行政机关有权利开展有效调节。

　 《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条要求， 公司与其说关联企业中间的业务流程来往，不符单独买卖标准而降低公司或是其关联企业应缴税收益或是收入额的，税务行政机关有权利依照有效方式调节。

　　公司与其说关联企业合作开发、转让无形资产摊销，或是一同给予、接纳劳务公司产生的成本费，在预估应缴税收入额时理应依照单独买卖标准开展平摊。

　　 总公司从贷款银行，随后给其异地的控股子公司应用，利息费用所有在总公司税前列支都不扣除分公司花费，税务行政机关有权利开展有效调节。

　　调节追朔时效性
　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十三条要求，　公司与其说关联企业中间的业务流程来往，不符单独买卖标准，或是公司执行别的不具备有效商业服务目地分配的，税务行政机关有权利在该业务流程产生的缴税本年度起十年内，开展纳税调整。

　　领料产品未按照规定范畴和规范扣减
　　领料酒烟用以接待税前列支成本费50 多万元，未作招待费解决。

　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条要求，　公司产生的与生产运营主题活动相关的招待费开支，依照本年利润的60%扣减，但最大不可超出当初市场销售（运营）收益的5‰。《领料酒烟用以接待是酒店餐厅常常会产生的难题，领料酒烟等产品并不是用以市场销售或餐饮经营，沒有相对应收益却有开支，生产运营主题活动相关的招待费开支应按占比税前扣除；如果是与生产运营主题活动不相干的、不具备有效商业服务目地开支，降低应缴税收入额的，理应所有调节。

　　依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条要求，超标开支未作调节的，归属于虚报税务申报，导致不缴或是少缴税金的是逃税。补交税金另收税款滞纳金，并处在不缴或是少缴税金50%之上五倍下列处罚。

　    4、 不列、少列收益
　    营业收入日报凭据不标准：一部分外卖送餐收益未记入主营业务收入，未申报增值税等。
　　相关收益什么时候纳税申报难题
　 《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条要求，　增值税缴税责任产生時间为经营者给予应税服务、出让无形资产摊销或是销售不动产并收讫主营业务收入账款或是获得索要主营业务收入账款凭证的当日。国务院办公厅财政局、税务主管机构另有要求的，从其要求。

　　不列收益逃税应严格惩罚
　　一部分饮食业经营者提供劳务也收讫账款，但不记入帐本。按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条要求，在帐本上不列、少列收益导致少缴税金是逃税。其惩罚的限度比虚报税务申报严，起始点一般是少缴税金的一倍。

　　查账征收标准打折
　　点菜单不储存，运营日表格不体现每一组（每桌）消费者的菜、酒等消費状况，促使检查员没法核查发票开具状况。收益不入帐，成本费、花费开支无法配对相匹配。

　　 查账征收
　　《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条要求， 经营者有以下情况之一的，税务行政机关有权利核准其应纳税所得额：虽设定帐本，但账目错乱或是成本费材料、收益凭据、花费凭据上缺，无法查帐的；经营者申请的计税基础显著稍低，又无书面通知的。

　　相关收益明确日期难题
       企业所得税法对餐馆收益未独立做出收入确认的時间要求，条例全文第九条：公司应缴税收入额的测算，以收付实现制为标准，归属于本期的收益和花费，无论账款是不是收付款，均做为本期的收益和花费；不属于本期的收益和花费，即便 账款早已在本期收付款，均不当作本期的收益和花费。本规章和国务院办公厅财政局、税务主管机构另有要求的以外。

　 　5、会费收益
　　《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税发[2008]875号）会员费。申请办理申请加入或添加vip会员，只容许获得会员，全部别的服务项目或产品都需要再行收费标准的，在获得该会费时确认收入。申请办理申请加入或添加vip会员后，vip会员在vip会员期限内不会再付钱就可获得各种各样服务项目或产品，或是以小于非VIP的价钱销售产品或给予服务项目的，该会费应在全部获益期限内分期付款确认收入。

　　增值税缴税责任产生時间
     《中华人民共和国营业税暂行条例》自2009年1月1日起实施，第十二条　增值税缴税责任产生時间为经营者给予应税服务、出让无形资产摊销或是销售不动产并收讫主营业务收入账款或是获得索要主营业务收入账款凭证的当日。国务院办公厅财政局、税务主管机构另有要求的，从其要求。

　　《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十四条　规章第十二条所称收讫主营业务收入账款，就是指经营者应纳税额个人行为产生全过程中或是进行后扣除的账款。规章第十二条所称获得索要主营业务收入账款凭证的当日，为书面形式合同书明确的支付时间的当日；未签署书面形式合同书或是书面形式合同书不确定支付时间的，为应纳税额个人行为进行的当日。

　　 6、未按照规定获得税票
        餐饮业在原料购置、门店装修、机器设备购买中，常常会产生未按照规定获得税票个人行为。
      《中华人民共和国发票管理办法实施细则》要求，未按照规定获得税票个人行为包含：应获得而未获得税票，获得不符合要求的税票。《中华人民共和国发票管理办法》三十六条要求，对违背发票信息政策法规的个人行为由税务行政机关勒令期限纠正，收走违法所得，能够处以１万余元下列的处罚。

　　第三十九条要求， 违背发票信息政策法规，造成 别的企业或是本人未缴、少缴或是骗领税金的，由税务行政机关收走违法所得，能够处以未缴、少缴或是骗领的税金一倍下列的处罚。

　 《关于加强企业所得税管理的意见》
　　我国税务质监总局《关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔2008〕86号），在“抵扣管理方法”一节中明确提出：

　　分行业规范成本费核算內容、扣减范畴和规范。运用跨区域归纳缴税公司信息交换服务平台审批核对总成绩组织相关信息内容。严苛检查原料购入、运转、库存量等阶段的凭据。根据领域产出率水准，关键审查与同业竞争产出率水准偏移很大而又无有效表述的成本费新项目。

　　提升花费扣减项目风险管理，避免本人与家庭花费混在一起生产制造经营费用扣减。运用个人所得税和社会保险金税收征管、工作用工协议等信息内容，核对剖析薪水开支扣减金额。增加超大金额招待费和超大金额会议费开支核查幅度。对宣传费和业务宣传费、长期性股权投资基金损害、亏损弥补等跨年度扣减新项目，推行台账管理。提升税票核查工作中，不符合要求的税票不可做为抵扣凭证。认真执行不征税收入所相匹配成本费、花费不可抵扣的要求。

　    7、主营业务收入的明确
　　近些年，酒店餐厅对进到餐馆的酒水等产品扣除一定的“酒类入场费”，为此来确保该类型酒在餐馆一切正常市场销售。对于此事，我国税务质监总局明确规定，对商业企业向供应方扣除的与产品销量、销售总额无密切关系，且商业企业向供应方给予一定劳务公司的收益，比如“入场费、广告宣传费、发布费、展现费、服务费”等，应按增值税的可用税收分类征收率征缴增值税。

　　与此同时，江苏财政局在分享该文时作出进一步要求，对（如餐馆、酒店、酒店餐厅等）别的经营者向供应方扣除的“入场费、广告宣传费、服务费”等收益对比商业企业要求实行。针对酒类的入场费，本质上是餐馆企业为给酒水市场销售企业给予营销推广场地扣除的一种花费，应按“服务行业”税收分类交纳增值税。

　　责任人对于此事不理解：顾客来这儿是出单做账就餐的，有的消費企业并不是资产艰难，便是闭店、破产倒闭，也是有一部分顾客欠钱不还，连人都不见，导致以上运营款一直无法接到。

　　第十二条　增值税缴税责任产生時间为经营者给予应税服务、出让无形资产摊销或是销售不动产并收讫主营业务收入账款或是获得索要主营业务收入账款凭证的当日。国务院办公厅财政局、税务主管机构另有要求的，从其要求。

　　与此同时，实施办法十四条：规章第十二条所称收讫主营业务收入账款，就是指经营者应纳税额个人行为产生全过程中或是进行后扣除的账款。规章第十二条所称获得索要主营业务收入账款凭证的当日，为书面形式合同书明确的支付时间的当日；未签署书面形式合同书或是书面形式合同书不确定支付时间的，为应纳税额个人行为进行的当日。  

       增值税并不是以具体获得运营款做为缴税必要条件的。顾客在餐馆出单做账消費，尽管那时候沒有支付，但已在用餐单中签名认同，这就足够表明该酒店餐厅劳务公司早已给予，并获得了运营账款的凭证，缴税责任時间即逐渐，该酒店餐厅以一个月为一期缴税，按《营业税暂行条例》要求，最晚应在下一个月15日前纳税申报。