第一部分 年金相关內容以及操作步骤
　　一、公司年金是什么？
　　依据《企业年金试行办法》要求，分红保险就是指公司以及员工在依规参与基本上社会养老保险的基本上，自行创建的填补社会养老保险规章制度。

　　二、哪些的公司能够创建年金？
　　合乎下列标准的公司，能够创建年金：1、依规参与基本上社会养老保险并执行交费责任；2、具备相对应的财政负担工作能力；3、已创建团体商议体制。

　　三、创建年金的基本上流程是啥？
　　最先，理应由公司与公会或职工监事根据团体商议明确，并制订年金计划方案。(国有制及国有控股公司的年金计划方案议案理应递交职工大会或员工代表大会探讨根据。)

　　次之，公司将年金计划方案文字申报所在城市县区之上地区市人民政府社会保障行政机关开展办理备案，本地卫生行政部门对分红保险计划方案开展评审。

　　四、创建年金由谁交费？
　　年金需要的花费由公司和员工本人一同交纳。公司交费每一年不超过本公司上本年度员工职工薪酬的十二分之一；员工本人交费能够由公司从员工本人薪水中代缴；公司和员工本人交费累计一般不超过本公司上本年度员工职工薪酬的六分之一。

　　五、年金投资基金经营如何实际操作，一般经营流程是啥？
　　创建公司年金制度后，年金股票基金关键由本人交费、公司交费和分红保险长期投资三一部分构成，年金股票基金由受托人、受委托人、受托人、资本管理人及其账号管理人来管理方法，各司其职。

　　受托人就是指创建年金的公司以及员工；受委托人一般就是指符合我国要求的养老保险金管理顾问公司等法定代表人委托组织。受托人一般就是指受委托人授权委托存放年金股票基金资产的银行业。资本管理人就是指受委托人授权委托资本管理年金股票基金资产的技术专业组织。账号管理人就是指受委托人授权委托管理方法年金基金账户的技术专业组织。

　　年金投资基金经营的一般步骤以下：
　　(一)受委托人（养老保险金管理顾问公司）挑选（拆换、监管）受托人、资本管理人及其账号管理人
　　(二)受委托人通告受托人（银行业）和资本管理人有关年金股票基金的项目投资信用额度。
　　(三)受托人（银行业）以年金股票基金为名设立股票基金资产的资金账户和账户，依据受委托人（养老保险金管理顾问公司）的命令，向资本管理人分派股票基金财产，并将资产到账状况通告资本管理人。
　　(四)资本管理人对年金股票基金资产开展项目投资，并立即与受托人核查年金股票基金财务核算和公司估值結果。
　　(五)受托人将资本管理人推送的买卖数据信息核查准确无误后，开展结算、财务核算、公司估值及其项目投资运行监管，并将买卖数据信息、帐务数据信息和公司估值数据信息推送受委托人。
　　(六)受托人将公司估值結果（年金今日基金净值和净值增长率）通告受委托人和账号管理人。
　　(七)账号管理人依据年金今日基金净值和净值增长率，将投资基金经营盈利按日或按周全额记入年金公司账户和个人帐户，立即与受托人核查交费数据信息及其年金基金账户的资产转变 情况，与此同时，给予年金基金账户信息内容的网络查询。

　　第二一部分 年金个人所得税现行政策颁布的情况和实际意义
　　一、为什么要颁布分红保险的个人所得税现行政策？－―统一分红保险个人所得税记税方式，处理全国各地缴税方式不一的难题。
　　二、此项现行政策要求对公司年金制度的发展趋势有什么危害？――既展现了个人所得税调整税收制度的职责，又对公司年金制度的发展趋势给与激励和帮扶。
　　三、为什么在交费时就需要缴税，而不是等具体领到分红保险时再缴税？――在我国现行标准的个人所得税税收制度和税务行政机关的税收征管工作能力，还不具有将年金递延到本人离休领到阶段缴税的基本上标准。

　　第三一部分 年金个人所得税出台政策具体内容的解读
　　质监总局文档的具体内容：
    1、年金个人所得税的记税方式、出口退税方式和缴税方式；
    2、确立了公司交费记入个人帐户时，由公司做为义务人依规缴纳税金；
    3、年金缴纳个人所得税时规定推行全体人员全额的清单申请规章制度。

　　一、文档第一条、第二条严格执行了年金本人交费的现行政策要求，确立了公司交费的税务解决方式。即本人交费不可在本人当月薪水、薪酬个人所得抵扣，公司交费记入个人帐户的一部分（下称公司交费）与本人当月的薪水、薪酬分离，独立视作一个月的薪水、薪酬不扣减一切花费测算应交税金。

　　举例说明以下：假定某公司已创建年金制度，2010年1月该公司派发某员工工资薪金所得收益3五百元，在其中本人交纳的“三险一费”（基本上养老保险金、基本上医保费、失业保险费及其公积金）累计58零元，本人交纳的分红保险1二十元、公司为本人交纳年金38零元，本人当月具体到账工薪阶层收益280零元。问：当月该员工分红保险应缴纳是多少个人所得税，该员工当月应缴个人所得税累计为是多少？

　　答：当月工薪阶层个人所得税：（3500-2000-580）×10％－25＝67元；当月分红保险个人所得税：380×5％＝19元；当月应缴个人所得税累计：19 67＝86元

　　留意：对公司按一季度、大半年或本年度交纳公司交费的，在记税时不可复原至隶属月份，均做为一个月的薪水、薪酬，不扣减一切花费，依照税率测算缴纳个人所得税。

　　二、文档第三条确立了年金本人所得税退税应合乎的标准、出口退税记税方式和需给予材料。
　　文档要求的出口退税标准是：对因分红保险设定标准造成 的早已记入个人帐户的公司交费不可以所属本人的一部分，其已缴纳的个人所得税应予以退回。

　　出口退税记税公式计算：应退税款=公司交费已缴税款×（1－具体领到公司交费／已缴税公司交费的累计额）

　　出口退税需给予的材料包含：需持第二代身份证、公司之前月度申请的带有本人清单信息内容的《年金企业缴费扣缴个人所得税报告表》影印件、解缴税金的《税收缴款书》影印件等材料，及其由公司出示的本人具体可领到的分红保险公司交费额与已交纳税金的分红保险公司交费额的差值证实，向负责人税务行政机关申请，经负责人税务行政机关核查后，给予出口退税。

　　三、文档第五条确立了年金缴税的记税方式
　　本通告下达前，公司已按照规定对公司交费一部分依规缴纳个人所得税的，税务行政机关不会再出口退税；公司未缴纳公司交费一部分个人所得税的，税务行政机关应期限勒令公司按下列方式测算缴纳税金：以每本年度未缴纳公司交费一部分为应缴税收入额，以当初每一个员工月均值工资额的税率为隶属期公司交费的税率，归纳测算各本年度应缴纳税金。

　　举例说明以下：李某所属的公司在2008年创建年金，但对李某所交纳的分红保险未缴纳其个人所得税。李某2008年1月至12月获得工资薪金所得总收入额累计72000元（假定本人交纳的“四金”为零），公司为其交纳分红保险累计为2880元。2009年12月底，依据国税发[2009]694号文档要求，公司自纠自查为其缴税，则必须按以下方式开展：
　　答：李某月均值工资额＝72000÷12－2000＝4000元，可用个人所得税征收率为15%，公司为李某交纳的2880年间金应补交个人所得税：2880×15%-125＝307元。

　　四、文档第五条规定推行全体人员全额的清单申请规章制度。开设年金方案的公司，应依照个人所得和税款征收管理法的相关要求，推行全体人员全额的缴纳清单申请规章制度。公司要提升与其说受委托人的信息的传递，并依照负责人税务行政机关的规定给予有关信息。

　　五、文档确立了该文件的应用领域。年金就是指公司以及员工依照《企业年金试行办法》的要求，在依规参与基本上社会养老保险的基本上，自行创建的填补社会养老保险。对本人获得以上要求以外的别的填补社会养老保险收益，应全额的划入当月薪水、薪酬个人所得依规征缴个人所得税。

　　第四一部分 年金与别的商业保险税务解决的差别
　　(一)年金与法律规定商业保险的差别
　　本人具体交纳花费：法律规定商业保险容许在个人所得税前扣减，年金则不可以在抵扣。
　　公司为本人交纳的花费：法律规定商业保险能够免税政策，年金应全额的征缴个人所得税。

　　留意：针对超出要求的占比和规范缴纳的法律规定商业保险，应将超出一部分划入本人本期的薪水、薪酬收益，计税个人所得税。

　　(二)年金与别的商业保险的差别
　　填补商业保险或是商业险：将公司交费一部分与本人当月工资薪金所得个人所得合拼，按合拼后的应缴税收入额挑选税率并测算税金。

　　年金：独立视作本人一个月的薪水、薪酬，不与一切正常薪水、薪酬合拼，都不扣减一切花费，只是独立测算本期应缴税金。

　　第五一部分 年金所得税税务解决有关要求
　　一、会计要求
　　新《企业财务通则》对原企业员工福利费财务管理制度开展了改革创新，将原先从员工福利直接费用支出的基本上医保、填补医保、填补社会养老保险等內容，都要求为立即纳入成本费（花费）。因而，从2007年1月1日逐渐，各种公司（包含上市企业以内）不会再依照职工薪酬的14％记提员工福利费。公司按职工薪酬一定占比交纳的职工基本医保费、补充医疗和填补养老保险金等，立即纳入成本，不会再列作员工福利费管理方法。

　　有关规章制度连接：
　　1、《企业财务通则》（2006年12月4日施行 国家财政部令第41号）第四十三条
　　公司理应依规为员工付款基本医疗、基本上养老服务、下岗、工伤事故等社保费，所需花费立即做为成本费（花费）税前列支。已参与基本医疗、基本上社会养老保险的公司，具备不断营运能力和第三方支付工作能力的，能够为员工创建填补医保和填补社会养老保险，所需花费依照省部级之上市人民政府要求的占比从成本费（花费）中获取。超过要求占比的一部分，由员工本人压力。

　　2、《国家财政部有关公司提升员工福利费财务会计的通告》（财企[2009]242号）
　　企业员工福利费就是指公司为员工给予的除员工工资、奖励金、补贴、列入职工薪酬管理方法的补助、员工教育投入、社会保险金和填补养老保险金（分红保险）、补充医疗保险费用及公积金之外的福利工资待遇开支，包含派发给员工或为员工付款的各类现钱补助和非贷币性团体福利。

　　二、税收法律要求
　　2008年1月1日以前：公司为全体人员员工交纳的填补社会养老保险，在每一年不超过本企业员工一个半月的平均收入信用额度内准许抵扣；公司为全体人员员工交纳的填补医保在职工薪酬4％之内的一部分，准许抵扣。

　　2008年1月1日起：公司依据国家相关现行政策要求，为在本公司就职或是受聘的全体人员员工付款的填补养老保险金、补充医疗保险费用，各自在没有超出员工职工薪酬5％规范内的一部分，在预估应缴税收入额时准许扣减；超出的一部分，不予以扣减。

　　留意：税收法律所说“员工职工薪酬”，就是指公司具体派发的有效工资薪金所得总数，不包括公司的员工福利费、员工教育投入、工会经费及其养老保险金、医保费、失业保险费、工伤险费、生育保险费等社会保险金和公积金。归属于国有制特性的公司，其工资薪金所得，不可超出政府部门相关部门给与的限制金额；超出一部分，不可记入公司工资薪金所得总金额，也不可在预估公司应缴税收入额时扣减。

　　提示：假如公司为员工交纳的分红保险超出了员工职工薪酬5％的一部分，尽管这一部分花费在所得税上不予以扣减，可是，因为分红保险花费已记入个人帐户，其个人所得税仍需交纳。

　　有关现行政策连接：
　　1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条：公司为投资人或是员工付款的填补养老保险金、补充医疗保险费用，在国务院办公厅财政局、税务主管机构要求的范畴和规范内，准许扣减。
　　2、《国家财政部 我国税务质监总局有关填补养老保险金补充医疗保险费用相关所得税现行政策难题的通告》（税务总局[2009]27号）
　　3、《有关公司工资薪金所得及员工福利费扣减难题的通告》（国税发[2009]3号）