所得税政策法规例举的视同销售个人行为中，有的组成财务会计市场销售，有的不组成财务会计市场销售，非常容易产生漏计或错计税款的状况。尤其是不组成财务会计市场销售的征税业务流程，如：将自产自销或进料加工的货品用以非征税新项目；将自产自销、委托加工物资或选购的货品做为项目投资，给予给别的公司或个体工商户；将自产自销、委托加工物资的货品用以团体福利或消费；将自产自销、委托加工物资或选购的货品免费赠予别人等。因为这种不组成财务会计市场销售的业务流程，在财务上不需根据收益帐户计算，只是按成本费立即转帐，非常容易发生漏计或错计税款的难题。

 

查验时，可先查验“自做半成品加工”、“产成品”、“原料”等帐户，看其借贷方记述，并抽样检查与之有关的会计记账凭证，检核帐户对应关系，判断有莫不组成财务会计市场销售的视同销售个人行为。随后，依据库存商品动向，核对有关凭据，核查其税款测算，便可查出来有没有难题。 普遍的不正确种类具体有三种：一是少记销项税；二是按出厂价测算，少计销项税；三是与进项税相搞混。 1．将自做货品用以非征税新项目，漏计销项税。 例:查验某生产制造企业纳税状况时发觉：该公司10月份将一批自做货品用以本公司在建项目。该批商品的计划成本85 00零元，出厂价100 00零元，增值税率17%。至查验日，在建项目并未竣工。
公司原会计账务处理为：借：在建项目 85 000贷：产成品              85 000 
剖析：公司将自做货品用以在建项目未作视同销售解决，漏计所得税销项税。 补计销项税=100 000×17%=17 000（元）

此外，该公司在预估所得税时，应作以下调节：记税收益100 00零元，记税成本费85 00零元。该项业务流程应调增应缴税收入额：100 000-85 000=15 000（元）(调里程表失调帐)

2．将自产自销货品用以团体福利或消费，少计销项税。 例：查验某生产制造企业纳税状况时发觉：该公司10月份将一批自做货品以福利方式分到本企业员工。该批商品的计划成本18 00零元，出厂价20 00零元，增值税率17%。公司原会计账务处理为： 借：应付福利费                    21 060 （17% 1）18000  贷：产成品                         18 000 应交税费——销项税（销项税）3 060 剖析：公司将自做货品用以员工本人福利，应按类似货品市场价或构成购买价测算销项税，而本例公司错按出厂价测算，少计销项税。 补计销项税=20 000×17%-3 060=340（元） 借：应付福利费                      340  贷：应交税费——销项税（销项税）340 此外，该公司在预估所得税时，应作以下调节： 记税收益20 00零元，记税成本费18 00零元。
该项业务流程应调增应缴税收入额：20 000-18 000=2 000（元）

税款筹划及税收风险防控.ppt
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