税款筹划是公司财务会计的关键构成部分，但许多公司通常只高度重视日常生产经营中的税款筹划，忽略了原始项目投资时的缴税智谋。而刚好是项目投资全过程中的税款筹划，更能立即危害公司盈利的尺寸。文中就谈一谈怎样搞好项目投资主题活动的税款筹划。

　　一、企业的管理方式的挑选企业的管理方式分成三类，　即公司制企业、合伙制企业和独资。不一样的组织结构，我国对其缴税要求也各有不同。对公司制企业，除开要对其征缴所得税外，对向投资人分派的盈利，还需视投资人真实身份的不一样，作不一样的缴税要求：对法定代表人投资人，其分到的长期投资须划入公司应纳税总额，确定为资本利得，除享有按时免减外，应按征收率差缴税；对投资者，还需要按“贷款利息、股利分配、收益个人所得”交纳个人所得税。对个人独资企业公司和合伙制企业，则只征缴个人所得税，不征所得税。特别注意的是，新《公司法》容许开设一人公司，与个人独资企业公司对比，一人公司当然有它的优点，如具备单独法人资格，公司股东仅以其所认缴出资额的认缴出资额为限对企业债权债务比较有限偿还义务，一般不容易涉及公司股东的别的财产，这些。正是如此，这类组织结构遭受许多投资人的亲睐。但投资人通常忽略了这类组织结构的税收负担：因为一人公司与其说公司股东属不一样的法律关系主体，在税收法律上对“一人公司”和其“投资人”要各自缴税，即对一人公司征缴所得税后，还需要对投资人征缴个人所得税，推行双向缴税；而个人独资企业公司沒有单独的主体资格，并不是独立的缴税行为主体，只对小区业主征缴个人所得税。自然，投资人对举行企业的管理方式的管理决策，要考虑到的要素许多，但税收负担不可被忽略。

　　除此之外，公司稳步发展之后，很有可能会依据自身业务流程的必须而开设子公司，这类子公司可能是分公司，也可能是子公司。这二种子公司法律法规影响力不一样，税款工资待遇也迥然不同。分公司做为法人资格行为主体，能够享有本地的税款特殊政策，子公司假如不可以被视作法人资格行为主体，则难以享有到本地的税收优惠政策现行政策。相反，假如公司总部正享有某类税款工资待遇，或正处在亏本期，在子公司不具备单独缴税资质而须划入公司总部统一缴税的状况下，子公司的应缴税个人所得就可以享有公司总部的政策优惠，或是能够填补公司总部的亏本。而分公司的盈利显而易见不可以享有之上工资待遇。

　　二、经营者真实身份的挑选从所得税视角而言，公司是挑选一般纳税人有益，或是挑选小规模纳税人有益呢？关键是要寻找彼此之间税收负担率的均衡点，为此点做为界线，才可以衡量一般纳税人与小规模纳税人的税收负担分清是非。

　　一般纳税人的增值税率有17%和13%二种，小规模纳税人的征缴征收率有6%和4%二种。大家先以一般纳税人可用17%的征收率状况与小规模纳税人可用6%增值税率的状况开展较为，彼此之间的均衡公式计算为：销售总额x增值率x17%=销售总额 x6%增值率=6%÷17%x100% =35．29%仅考虑到所得税的状况下，依据上述测算，当增值率为35．29%时，无论公司是一般纳税人或是小规模纳税人，她们的税收负担是同样的；假如增值率超过均衡点，则一般纳税人的税收负担会胜于小规模纳税人的税收负担；相反轻于小规模纳税人的税收负担。我们可以根据下边的实际事例来加重了解。

　　例：A公司隶属的乙企业是其分。支组织，甲乙企业推行统一计算且均为非商用特性的企业。2002年A公司完成销售总额160万元，所得税增值税专票上标明的容许抵税的进项税为4．五万元，乙企业完成销售总额五十万元，所得税增值税专票上标明的容许抵税的进项税为1．2万元。A公司为所得税一般纳税人，可用的增值税率为1 7%.依据所得税的相关要求，经营者总成绩组织推行统一计算，其总组织年应纳税额销售总额超出小规模企业规范，可是子公司是商业企业之外的别的公司，年应纳税额销售总额末超出小规模企业规范的，其子公司可申办一般纳税人办理手续。　因为乙企业是非商用公司性质的企业，因此能够申办一般纳税人办理手续。在统一计算的状况时该企业的缴税状况以下：应缴所得税=（160 50）x17%- 4．5—1．2=30（万余元）

　　假如2个企业均为独立核算的企业，假定乙企业被评定为小规模纳税人，则：A公司应缴所得税=160x17%- 4．5=22．7（万余元）

　　乙企业应缴所得税=50 x 6%=3 （万余元）

　　累计交纳所得税=22．7 3=25．7 （万余元）

　　假如乙企业财务核算完善，还可以申请办理一般纳税人，则：应缴所得税=50 x17%—1.2= 7．3（万余元）

　　显而易见，当乙企业做为一般纳税人时比做为小规模纳税人时交纳的所得税要多，这是由于，乙企业的增值率超出了35．29%.乙企业的增值率：（50—1．2÷17%）÷50 x 1 00%=85．88%同样大家还可以测算出当一般纳税人可用17%的征收率、小规模纳税人可用 4%的增值税率时，其均衡点是23．53%，当一般纳税人可用1 3%的征收率、小规模纳税人可用6%的征缴串时，其均衡点是46．15%；当一般纳税人可用门%的征收率、小规模纳税人可用4%的增值税率时，其均衡点是30．77%.这儿要留意的是，这类筹划只有是在公司处在能够而不是务必要申请办理一般纳税人资格时才行得通。依据我国税务质监总局公布的《增值税一般纳税人申请认定办法》（国税发[1994]59号）要求：合乎一般纳税人标准的公司务必申办一般纳税人评定，不然将按其销售总额按照货品可用的增值税率测算应纳税所得额，并不可抵税其进项税，也不可应用所得税增值税专票。因此假如公司按相关税收法律要求务必要申请办理一般纳税人资格时，就务必得申请办理申请办理评定，不然将因小失大，担负巨大的缴税成本费。

　　三、投资方法的挑选在合资企业、合作办厂中，尤其是在我国公司与国外投资人开设中外合作公司时，在我国公司常常以商品注资，如房子、房屋建筑、机械设备等。以商品注资，在企业所得税上，依据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）的要求，公司以生产经营的一部分非货币性资产境外投资，应在投资交易产生时，将其溶解为按投资性房地产市场销售相关非货币性资产和项目投资二项经济发展业务流程开展企业所得税解决，并按照规定测算确定财产出让个人所得或损害。而在流转税上，视商品的不一样，亦有不一样的征免税政策要求：以房子、房屋建筑注资的，依据财税[2002]191号文《关于股权转让有关营业税问题的通知》精神实质，以无形资产摊销、资产投资入股投资，参加接纳投资人分配利润，一同担负经营风险的个人行为，不征缴增值税；若以机械设备注资，这类个人行为归属于所得税视同销售个人行为：如果是创投企业新购买的机器设备，则要按税率交纳所得税；若是创投企业已应用过的机器设备，视其是不是归属于财税[2002]29号文《关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》常说的“已应用应纳税额固资”，各自按免税政策或按4%征收率递减征缴所得税解决。

　　在以财产注资时，假如我国公司既可以用房产、无形资产摊销注资，还可以用机械设备注资，那麼在决策用哪种财产注资时，还应当充分考虑，假如该机械设备并不是中外合资企业所急缺的，可暂无需机械设备注资，由于在中外合资企业创立后，其在投资额内购入的国内机器设备能够退所得税；假如该机器设备是用以符合我国国家产业政策的技改项目新项目的公司，其新项目所需国内机器设备项目投资的40%还可从公司技改项目新项目机器设备购买当初比前一年增加的所得税中抵兔。

　　四、项目投资地址的挑选公司挑选项目投资地址，基础设施建设、原料供货、软环境建设、技术性和人力资本供货等基本要素自然是务必考虑到的，但对不一样项目投资地址所具备的不一样税款工资待遇都不应当忽略。为了更好地完成和睦发展趋势，完成在我国扩大开放由沿海地区向内地推动的发展战略，在我国对于不一样地域、不一样领域制订了不一样的税收优惠政策现行政策。现阶段自由贸易区、沿海地区对外开放大城市、沿海开放城市经济开发区、经济发展经开区的税收优惠政策现行政策具体表现为企业所得税的特惠，企业所得税可降至24%、15%，最少可减征10%征缴。再如为了更好地推动一带一路战略，我国制订了多个项目投资中西部地区的税收优惠政策现行政策，对建在中西部地区我国鼓励类产业链的内资和外国投资公司，在 2001年至201 0年期内，减征15%的征收率征缴所得税，有一些地域对合乎一定标准的外国投资公司，乃至给与自生产运营之日起，五年内免税所得税、车船使用税和房地产税，基本建设期限内兔征土地税的政策优惠。公司在项目投资时考虑到这种要素，既切合了我国的现行政策导向性，又能使自身的权益获得利润最大化的达到。