税款筹划是海外税务代理商业和税务工程咨询企业的关键內容。近年来，税款筹划在中国愈来愈造成大家的广泛关心。这也是因为伴随着市场需求的日趋猛烈，公司存活和发展趋势的工作压力持续扩大，促进公司持续找寻控制成本、花费的方式和方式。税款开支是企业成本的一部分，根据税款筹划，在我国税收法律容许的范畴内，有效缓解公司的税收负担，提升公司的经营利润，无外乎提高企业竞争力的合理方式。自己觉得，在具体运用中，公司只需税款筹划恰当，用足用好我国各种各样税收优惠政策，是能够合情合理地避税，从这当中得益的。

　　一、税款筹划的含义和特性

　　税款筹划（taxplanning），就是指经营者在具体缴税责任产生以前对税收负担的底位挑选个人行为。即经营者在法律法规批准的范畴内，根据对运营、项目投资、投资理财等事宜的事前精心策划和筹划，灵活运用税收法律所给予的包含增值税免税以内的一切政策优惠及替代性条文，进而得到 较大避税权益的一种投资理财个人行为。它是公司自立自强支配权的反映，也是公司对社会发展授予其支配权的实际应用。伴随着销售市场经济结构的日趋健全， 税款筹划终将变成企业运营管理方法不能缺乏的构成部分。税款筹划具备下列特性：

　　1）合理合法。企业税收筹划实质是一种民事法律行为，由税收优惠政策具体指导筹划主题活动。即税款筹划是在中国法律批准范畴内，以税收法律为根据，深刻领会税收法律精神实质，在有多种多样应纳税额计划方案可选择时，作出担负税赋最少、有效又合理合法的选择，是不同于节税、逃税、偷逃税、偷税的个人行为。

　　2）前沿性。企业税收筹划个人行为相对性于企业纳税个人行为来讲，具备超前的的特性。在实际的经济活动中，缴税责任的产生具备滞后效应。税款筹划是在缴税责任建立以前所做的运营、项目投资、投资理财的事前筹划与分配。假如经济活动早已产生，应缴税金已明确，就务必严苛依法纳税，再开展税款筹划已丧失实际意义。

　　3）针对性。企业税收筹划的目地是最大限度地缓解公司的税收负担，获得避税权益。公司的避税权益可从两层面获得：一是挑选低税赋或整体盈利利润最大化的缴税计划方案；二是滞延缴税時间。但税款筹划不可以为避税而避税，务必与公司财务会计的压根总体目标保持一致，为完成企业价值评估利润最大化服务项目，为完成公司发展总体目标服务项目。

　　4）择优录用性。择优录用性是税款筹划独有的一个特性。公司在运营、项目投资、理财活动中遭遇几类计划方案时，税款筹划便是在二种或大量的计划方案中，挑选税务较轻或最好的一种计划方案，以完成公司的最后运营目地。对缴税计划方案的择优录用规范并不是税赋的降到最低只是企业价值评估的利润最大化。

　　5）客观性。从世界各地的税款体系看，我国为做到某类目地或用意，总要放弃一定的税款权益，对经营者施加一定的税收优惠政策，正确引导和标准经营者的经济发展个人行为，这就为公司给予了开展税款筹划、找寻低税赋、减少税款成本费的机遇，这类机遇是普遍现象的。

　　6）及时性。我国税收优惠政策是伴随着政冶、经济环境的持续转变而转变的。因而，经营者在开展税款筹划时，务必随时随地关心税收优惠政策的转变，适时地作出相对应的转变，重视税收优惠政策的及时性。

　　二、税款筹划在现代企业中的具体运用

　　（一）筹集资金全过程中的税款筹划

　　筹资是公司进行生产经营的前提条件，公司能够从多种多样方式以不一样方法筹资需要的资产，这就必须开展筹集资金管理决策。在筹集资金管理决策中开展税款筹划，有利于公司减少资本成本，提升资产构造，提升使用者盈利。

　　一般来讲，公司开展外界资产筹集有股票发行和债卷二种方式，从不一样角度观察，这二种方式各有利弊。就企业税收筹划而言，发行股票比股票发行更加有益。这是由于，发行股票所产生的服务费及利息费用，按照财务管理制度要求能够记入公司的在建项目或销售费用。销售费用做为抵扣增值税新项目可在税前扣除，公司也就可以少纳企业所得税。而股票发行付款给公司股东的股利分配则是由税前利润付款的，较发行股票计划方案要多纳企业所得税。因而，公司筹集资金时在没有违背我国经济政策的前提条件下，可根据税款筹划既能完成资产的筹集又可做到避税增资扩股的目地。自然，应当注意到，在筹集资金管理决策的税款筹划中，有时候税收负担的降低并不一定相当于使用者盈利的提升。因而，不可以只关心筹集资金中的企业所得税，而务必以公司是不是能得到 税后工资较大盈利做为挑选筹集资金计划方案的规范。

　　（二）项目投资全过程中的税款筹划

　　税赋轻和重，将对公司决策造成极其重特大的危害。在决策中的税款筹划，关键从项目投资方位、项目投资地址、项目投资方式及项目投资小伙伴的挑选等层面综合性考虑到，开展提升挑选。

　　比如，从投资方法看来，企业融资可分成对外直接投资和间接性项目投资。间接性项目投资就是指对个股或债卷等资产的项目投资。税收法律要求，选购国债券获得的利息费用可免缴所得税，选购公司债券获得的收益需交纳企业所得税，买卖股票获得的股利分配为税后收入不缴税，但风险性很大。这就必须公司开展衡量。对外直接投资涉及到的税款难题大量，需遭遇各种各样流转税、收益税、直接税和行为税等。当公司挑选对外直接投资时，还需要在流动资产和非流动资产等投资方法上开展较为。公司以固资和无形资产摊销境外投资时，务必开展资产报告评估，被创投企业可按经评定确定的使用价值，明确相关财产的记税成本费。如被评定财产有效升值，投资人应确定非贷币财产出让个人所得，并记入应缴税收入额。如出让个人所得金额较大，缴税确实有艰难，经税务行政机关准许，可在五年内分期付款摊入历期的应缴税收入额中。被投资人则可两列固资折旧和无形资产摊销摊销费，降低本期应纳税额盈利。如评定资产减值准备，则项目投资即可确定为非贷币财产出让损害，降低应纳税额收入额。

　　（三）运营全过程中的税款筹划

　　公司财务现行政策就是指按照国家规定所容许的成本计算方式、测算程序流程、花费平摊、分配利润等一系列要求开展企业内部计算主题活动。根据合理的税款筹划，使成本费、花费和盈利做到相对值，完成缓解税赋的目地。理应注意到，公司财务现行政策一旦明确，不可随便变动，故在挑选会计现行政策上应有创新性。

　　1.库存商品计费方式的挑选与税款筹划

　　库存商品计费方式不一样，公司主营业务成本就不一样，进而危害应纳税额盈利，从而危害企业所得税。依据现行标准税收法律要求，库存商品计费能够选用先进先出法、后进先出法、加权平均法和移动平均法等不一样方式。不一样的库存商品计费方式对企业纳税的危害是不一样的，选用哪种方式为宜，应依据详细情况而定。在物价水平不断增涨时，应挑选后进先出法对库存商品计费，这类方式合乎盈余管理标准的规定，能够使期末存货成本费减少，销货成本提升 ，进而缓解所得税压力，提升税前利润；在物价水平不断降低时，应挑选先进先出法来计费，能够使期末存货使用价值较低，销货成本提升，进而降低应缴税个人所得，做到“避税”目地；而在物价水平左右起伏的状况下，宜挑选加权平均法或移动平均法，能够防止因历期盈利变化导致公司各期应纳税额个人所得左右起伏而提升公司分配资产的难度系数。

　　2.折旧方法的挑选与税款筹划

　　因为折旧费要记入生产成本或成本费用，立即关联到公司本期成本费、花费的尺寸，盈利的多少和应缴企业所得税的是多少，因而，折旧方法的挑选、折旧费的测算就看起来至关重要。固资折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和二倍账户余额下降法等，不一样的折旧方法对经营者造成不一样的危害。如挑选二倍账户余额下降法或年数总和法等加速折旧法，可促使在财产应用早期获取的折旧费较多，促使公司少纳企业所得税，具有延迟缴税時间和潜在性降税的功效。减缓缴税针对公司而言，毫无疑问是以我国获得了一笔免息贷款，减少了公司的资本成本。

　　在预估折旧费时，关键考虑到下列好多个要素：固资原值、固资净残值和固资使用寿命。因为新的企业会计制度及税收法律对固资的预估使用年限和预计净残值沒有作出实际的要求，那样公司便能够依据自身的详细情况，挑选对公司有益的固资使用寿命来计提折旧，为此做到避税及公司的别的投资理财目地。针对处在一切正常生产制造经营期且未具有税款特殊政策的公司而言，减少固资使用寿命，通常能够加快固资成本费的回收利用，使公司中后期成本移位，进而得到 推迟缴税的益处。

　　3.花费税前列支的挑选与税款筹划

　　对花费税前列支，税款筹划的指导方针是在税收法律容许的范畴内，尽量地税前列支本期花费，预估很有可能产生的损害，降低应交所得税和合理合法延递缴税時间来得到 税款权益。一般作法是：

　　1）已产生花费立即销账记帐，如已产生的坏账、存货盘亏及损坏的有效一部分都应尽早列作花费。

　　2）可以有效预估本年利润的花费、损害，选用冲减方法立即记帐，如招待费、公益性救助性捐助等应精确把握容许税前列支的额度，将额度之内的一部分充足税前列支。

　　3）尽量地减少成本的摊销费期，以扩大前两年的花费，延递缴税時间，做到避税目地。

　　三、公司开展税款筹划应留意的难题

　　1）税款筹划务必遵循税收法规、政策法规和现行政策。税款筹划务必以依法纳税为前提条件，仅有在这个前提条件下，才可以确保所设计方案的经济活动、缴税计划方案为税务主管机构所认同，不然会遭受相对应的处罚，并担负法律依据，给公司产生更高的损害。

　　2）税款筹划应开展成本费—效益评估。公司开展税款筹划，终极目标是为了更好地完成合理合法避税、创收，使总体盈利利润最大化，因而要考虑到资金投入与产出率的经济效益。假如税款筹划所造成的盈利不可以超过税款筹划成本费，税款筹划就沒有必需开展了。

　　3）税款筹划应大体上系统化开展考虑到。企业税收筹划的目地是获得公司共同利益的利润最大化。在开展税款筹划时，不可以仅把眼光盯在某一时期缴税至少的计划方案上，而应依据公司的整体发展规划去挑选有利于公司发展、能提升公司共同利益的计划方案，乃至有时候还得为公司的总体、整体利益让座。

　　4）税款筹划应留意风险性的预防。税款筹划是一种经济发展个人行为，在盘根错节而持续转变、持续发展趋势的政冶、经济发展和社会现象自然环境中，全部的经济发展个人行为都是有风险性，只不过是水平不一样罢了。一般来说，税款筹划盈利与税收制度转变风险性、经营风险、利率的风险、负债风险性、汇率风险、通胀风险性等是密切联系在一起的。因而经营者应考虑到其所处环境因素标准的变化、将来经济形势的发展趋向、国家新政策的变化、税收法律的很有可能变化发展趋势等要素对企业运营主题活动的危害，综合性考量税款筹划计划方案，要在盈利与风险性中间开展必需的衡量，确保可以真真正正获得会计权益。

　　总而言之，伴随着经济发展的发展趋势及其税款法治化过程的加速，经营者税款筹划观念会更为明显，在我国公司将愈来愈多地运用税款筹划来当家理财及其维护保养本身的合法权利，税款筹划在中国终将有一定的发展趋势。

　　论文参考文献：

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