税款筹划的目地是合理合法地减少税款成本费，提升经济收益。因而，它是一种规范性、合理性、前瞻性较强的管理方法主题活动。用心剖析防碍筹划总体目标得到完成的要素即限制要素，针对做好税款筹划是大有益处的。

　　（1）现行政策的限制从税款筹划的界定中能够看得出，税款筹划务必以不违背法律法规现行政策的要求为前提条件，不然，就组成了税款违纪行为。在具体工作上因为沒有精确了解税收法律而导致增加公司税赋的实例是普遍的。

　　[案件表明] 嘉士乐（南昌市）葡萄酒有限责任公司是华东区缴税金额较大的生产型企业之一，关键生产制造“嘉可口可乐”牌葡萄酒。嘉士乐（南昌市）葡萄酒有限责任公司在2002年始为扩张葡萄酒销售量，在华东区开设了五个经销处，嘉士乐（南昌市）葡萄酒有限责任公司和各经销处签署了葡萄酒经销商协议书，具体内容以下：

　　①为了更好地维护保养“嘉可口可乐”牌啤酒价格平稳，开展正当竞争，经销处在经销商嘉士乐（南昌市）葡萄酒有限责任公司“嘉可口可乐”牌葡萄酒全过程中，不可小于嘉士乐（南昌市）葡萄酒有限责任公司在华东区统一明确的市场价格（每件29元），与此同时，为处理经销处周转资金不够难题，经销处在初次取货时（以20吨为限），可暂欠借款，但在之后取货时都需要把上一次欠付葡萄酒款还款结束。

　　②嘉士乐（南昌市）葡萄酒有限责任公司按经销处的销量交给营业费用，用以付款经销处在市场销售我厂葡萄酒全过程中各种各样花费开支，并要求：经销处每一年市场销售我厂葡萄酒务必维持在2000吨之上，每件葡萄酒可按1元获取花费。当销售量超出3000吨时，可按超出一部分每件再增提0.5元花费，用以对经销商工作人员的奖赏，再度获取的花费可从交还酒厂的销售款中立即扣减。

　　③经销处在市场销售全过程中，由经销处与选购客户自主清算借款，推行自主经营，经销处应备用办公场地、住宅、车辆运输及装卸搬运工作人员等。所需花费及管理员员工资、办公室经费预算等可从嘉士乐（南昌市）葡萄酒有限责任公司付款的营业费用中自主操纵。

　　④经销处为嘉士乐（南昌市）葡萄酒有限责任公司內部市场销售单位，所市场销售的葡萄酒在嘉士乐（南昌市）葡萄酒有限责任公司在出厂时早已记税，经销处不会有税收负担。经销处在经销商全过程中与行政管理学单位如工商局、税务、物价水平等单位产生矛盾的，嘉士乐（南昌市）葡萄酒有限责任公司、经销处和相关管理方法单位商议处理。

　　协议书经彼此责任人签字盖章后起效，葡萄酒经销处领到了酒水许可证，便逐渐宣布市场销售葡萄酒。

　　在2002年度，各经销处具体市场销售206821箱（3215吨，一吨约64.33箱），总收入额（价税合计）5997809元（每件29元），共扣除酒厂付款花费213736.43元（3000×64.33×1＋215×64.33×1.5）。

　　[存在的问题] 2003年1月，本地国税局单位稽查员在对经销处开展缴税查验时，对经销处经销商葡萄酒的个人行为明确为市场销售，应征缴所得税。

　　嘉士乐（南昌市）葡萄酒有限责任公司觉得，开设的葡萄酒经销处为我厂內部市场销售企业，经销处在经销商全过程中不因赢利为目地，酒厂只交给经销处一切正常的营业费用，不解决经销处开展缴税。

　　[法律规定]《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》。

　　[税务解决] 税务稽查员在具体分析了嘉士乐（南昌市）葡萄酒有限责任公司与经销处彼此所签订合同的主要内容和经销处具体运营模式及其经销处与销货彼此清算全过程后，依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第1以及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第3条的要求，确定经销处组成了市场销售货品的个人行为，应明确为所得税缴税扣缴义务人，并对经销处做为商业企业小规模纳税人下发了《税务解决认定书》，依规扣除所得税230684.96元（5997809÷（1＋4%）×4%），并课征税款滞纳金17993.43元，最终该笔账款由嘉士乐（南昌市）葡萄酒有限责任公司和经销处一同压力。

　　[较为剖析] 从全部实例看来，经销处和嘉士乐（南昌市）葡萄酒有限责任公司的确发生了销货个人行为，依据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，经销处应当为所得税缴税扣缴义务人，但缴纳二十余万税金又令人觉得有一些诬陷。难题到底出在哪儿呢？

　　如今就酒厂开设的经销处作进一步讨论，在原经销商协议书相关条文不会改变的状况下，经销处做为嘉士乐（南昌市）葡萄酒有限责任公司的子公司，独立申请办理所得税一般纳税人资格评定。因为经销处的市场销售个人行为和财务核算完善，根据《增值税一般纳税人申请认定办法》的要求，经销处可评定为所得税一般纳税人。那样，在经销处获得收益、支付货款及花费等标准与原先金额同样的状况下，按所得税一般纳税人的要求对经销处税赋剖析以下：

　　经销处2002年度完成商品销售收益（价税合计）5997809元，应计提增值税销项税871476.52元；从嘉士乐（南昌市）葡萄酒有限责任公司购入葡萄酒3215吨（3000吨下列每件28元，3000吨之上每件27.50元）总共支付货款5784071.13元，酒厂按实付借款入帐计算并给经销处出具所得税增值税专票，其进项税应是：5784071.13÷（1＋17%）×17%＝840420.60元与此同时该经销处产生运送花费80393.64元也可获得增值税专票，可抵进项税5627.55元（80393.64×7%），则经销处2002年度应交纳所得税为：871476.52－840420.60－5627.55＝25428.37元。

　　这般算来，经销处在2002年度内按所得税一般纳税人的规范只需交纳所得税25428.37元，而且该子公司不具有所得税缴税扣缴义务人标准，所得税可归纳到总组织缴税。这样一来，经销处的税赋由原先的2三万元降低到2万汪义。

　　[节税构思] 导致税赋大幅降低的缘故，主要是把经销处做为小规模纳税人或是做为一般纳税人缴税而致。选用一般纳税人后，具体的增值税税率约为0.4%，比小规模纳税人4%的征收率低近10倍。

　　根据之上实例表明，现行政策的限制要素是关键的，公司历经努力学习和了解税收法律，作出恰当的税款筹划，不仅能够能够更好地执行经营者的责任，并且又确保了我国的一切正常税款，也不会给公司提升附加的压力。不然便会得不偿失。

　　（2）目地的限制缴税筹划的目地是节省税款成本费，提升公司经济收益。就其实质来讲，后面一种是最压根的目地，前面一种是方式 的难题。实际上，在一定的状况下，虽能做到减少税款成本费的目地，却不一定能提升经济收益，这一点在开展税款筹划时要切记。

　　[案件表明] 托马（兰州市）电梯轿厢扶手电梯有限责任公司2002年7月需筹集资金一百万元用以生产运营，有二种方式 可选择，股票发行或债卷，债券利率为10%，股息收益率为5%，并要求每一年计偿付一次。公司不计入债卷贷款利息应缴税收入额为一百万元，公司所得税率为33%。

　　[较为剖析1] 从减少税款成本费的视角剖析：现行标准税收优惠政策要求，公司发行股票所付款的利息费用，在没有高过依照金融企业类似、向期银行贷款利率测算的金额内，准许在预估所得的抵扣，而股利分配则不可以。

　　2002年金融企业类似、当期银行贷款利率为8%，公司运用发行股票方法筹集资金能够少付款所得税为：100×8%×33%＝2.64（万余元）。

　　因而，公司应挑选发行股票方法开展筹集资金。

　　[较为剖析2] 从提升经济收益的视角剖析：发行股票方法下托马（兰州市）电梯轿厢扶手电梯有限责任公司净收益＝100－100×10%－（100－100×8%）×33%＝59.64（万余元）

　　股票发行方法下托马（兰州市）电梯轿厢扶手电梯有限责任公司净收益＝100－100×33%－100×5%＝62（万余元）

　　根据上边剖析获知，发行股票能够少付款所得税2.64万元，但最后却少获得经济收益62－59.64＝2.3六万元，避税与盈利无法获得统一。

　　之上是税款筹划最关键的2个限制要素，别的如市场环境、资源分配等要素也不可忽视。

　　总而言之，我们在开展税款筹划时，应尽量地剖析一切很有可能防碍筹划总体目标得到完成的要素，使税款筹划真真正正充分发挥其功效。