伴随着交通安全设施的改善和运输方式的普及化，运输费收入支出已变成公司预算管理的关键內容。依据中国现行标准企业所得税法要求，所得税一般纳税人所支出的物流运输花费依7%的扣除率测算进项税并准许扣减，而公司扣除运输费要交纳所得税或增值税。由此可见运输费收入支出与公司的税务情况具有紧密的联络。因而，应用税款筹划的基本原理，选择适合的运输费处理方法，针对减少企业纳税压力，提升经营利润具备积极主动功效。

　　应用“税款均衡点”解决公司所支出的运输费

　　“税款均衡点”就是指经营者在面对不一样的缴税挑选时，事前对各种各样缴税计划方案实现测算和较为，人为因素地使不一样的缴税计划方案具备同样的税收负担，进而解出一个使不一样的缴税计划方案具备同样税赋的标值，该标值即是“税款均衡点”。拿“税款均衡点”和公司实际的运营数据信息较为，进而得到较好的缴税挑选，以实现缓解税赋、提高效益的目地。采购或市场销售主题活动所造成的运输费一样可运用“税款均衡点”开展税款筹划。有着直营车子的公司有下列二种缴税计划方案。

　　计划方案一：企业内部计算运输费。依据要求，针对所得税一般纳税人的直营车子所造成的运输费，在其中运载工具所消耗的燃料、零配件和常规的维修开支等新项目，如索要增值税专票，能够按17%（设公司增值税率为17%，相同）的占比计提增值税进项税。假定未税运输费价钱中可缴税物料消耗的占比为X，那麼这时所得税的抵税率是17%X.

　　计划方案二：公司运用直营车子独立核算运输费。假如开设归属于本公司的运送分公司，独立核算运输费，那麼按照规定，一方面该公司可按运输费的7%缴税；另一方面，该运送分公司应按运输费的3%交纳增值税。大体上看，公司缴税与运送分公司交纳增值税抵消后，运输费的具体扣征收率为7%-3%=4%.

　　依据“税款均衡点”基本原理，令计划方案一和计划方案二的税收负担相同，具备同样的扣征收率，即17%X=4%，解出来X=23.53%，即是运输费解决中的“税款均衡点”，其具体的含意是处在“税款均衡点”时，运输费中可抵税所得税的物料消耗比例。假定公司现实产生的运输费中可抵税税的物料消耗比例为R，则具有下列三种状况：当R=23.53%时，二种计划方案下公司抵税的税款相同，采用哪一种运输费处理方法对公司来讲都没什么差别；当R＞23.53%时，公司应采用內部计算运输费的方法，以做到多抵税税款的目地；当R＜23.53%时，公司应运用直营车子独立核算运输费的方法以多抵税税款。针对有着直营车子的公司的运输费解决，这一结果是十分有效的。

　　比如：甲公司为所得税一般纳税人，以直营车子购置原料，2005年的运输费一百万元，据估计其运输费中可缴税的物料消耗比例为12%.依据之前的结果，从理论上看，12%＜23.53%，应采用开设运送分公司独立核算运输费的方法。那样的话，该公司一方面能够记提进项税100×7%=七万元，另一方面运送分公司要交纳增值税100×3%=三万元，总而言之，该公司真实可抵税税金7-3=4万元。假如公司采用內部计算运输费的方法，则该本年度公司运输费一部分能够抵税的进项税为100×12%×17%=2.04万元。由此可见假如采用开设运送分公司独立核算的方法，比推行內部计算运输费多抵税4-2.04=1.9六万元。

　　更改运输费扣除方法筹划公司所缴纳的运输费

　　公司在售卖货品时需扣除的运输费，依据不一样状况，应交纳所得税或增值税，这类可选择性为公司运输费的税款筹划给予了室内空间。在一定情况下，公司还可以将直营车子开设为运送分公司，根据让分公司出具专用发票扣除运输费，使运输费收益变化为合乎增值税免税标准的垫款运输费，进而减低税赋。

　　比如：甲公司为所得税一般纳税人，某月市场销售给乙公司某商品8000件，未税零售价一百元/件，价外运输费15元/件，当期进项税为10000零元，在其中直营车辆所消耗的燃料等抵税进项税5000元。如果不对运输费扣除方法实现解决，则甲公司该月的销项税为8000×100×17% 8000×15÷（1 17%）×17%=153435.89元，应缴所得税额为153435.89-100000=53435.89元。假如开设运送分公司，更改运输费扣除方法，使运输费收益变化为合乎增值税免税标准的垫款运输费，则甲公司的销项税为8000×100×17%=13600零元，与此同时甲公司直营车辆本来能够抵税的5000元进项税这时不可以给予抵税，进项税变成95000元，甲公司应缴所得税136000-95000=4一千元，运送分公司应交纳的增值税为8000×15×3%=360零元，总而言之甲公司该月税收负担为41000 3600=4460零元。不难看出，更改运输费扣除方法后甲公司税赋减少53435.89-44600=8835.89元。假如考虑到大城市保护修建税和教育附加费的降低，甲公司税赋减少的力度会更高。

　　必须表明的是，在上例中，仅从甲公司的方向考虑，根据更改运输费扣除方法开展税款筹划是非常实惠的，可是该方法也许会危害购料方乙公司的权益。上例中，甲公司如果不开展运输费解决，乙公司的所得税进项税为153435.89元，甲公司更改运输费扣除方法后，针对乙公司来讲，一方面，从甲公司购料时的进项税为136000元；另一方面，乙企业支付给甲公司运送分公司的运输费能够记提进项税8000×15×7%=8400元，二项总共能够抵税进项税136000 8400=144400元，与甲公司进行运输费解决前对比少抵税税金153435.89-144400=9035.89元。由此可见，假如乙公司必须抵税进项税时，甲企业设立运送分公司，变运输费收益为垫款运输费的作法，显而易见对乙公司不好，因而有可能会遭受购料方的反对和抵制。可是，这并不代表公司在开展运输费解决时无法使用这些方式。假如购料才是所得税小规模纳税人，或者顾客，或者购料方尽管是所得税一般纳税人，但所买货品为工业设备等，购料方将之做为固资入帐的，这时购料方不用或不可以抵税进项税，购货公司彻底可采用变运输费合同款为垫款运输费的形式开展税款筹划，既缓解了购货方的税收负担，又不容易提升购置方的税收负担。即便 购料才是所得税一般纳税人，并且必须抵税进项税，假如根据做工作中或给予—定的优惠政策征求购料方的允许，则依然可使用此办法开展运输费筹划。

　　应用税款筹划解决运输费时必须特别注意的难题

　　公司应用税款筹划的效果是因为获得最高的税务权益，尽量多地提高效益。税款筹划做为一项经济活动，在为公司产生盈利的与此同时，也必定会消耗一定的成本费。应用税款筹划解决运输费时，不论是运用“税款均衡点”分析方法，在內部计算运输费与开设运送分公司独立核算运输费中间实现变换，或是把运输费收益转换为垫款运输费，都必定存有一定的转换成本，例如开设运送分公司而造成的开办费、服务费等开支，造成公司提升运营成本。因而，在应用运输费的税款筹划时，事先必须做好需要的计算和相对应的费用盈利剖析。当税款权益超过转换成本时，表明运输费的税款筹划是有效的，相反，当税款权益低于转换成本时，则沒有需要开展税款筹划。

　　税款筹划是一项兼顾综合型和多元性的工作中，在应用税款筹划解决运输费时，要整体考量各领域的影响因素，紧紧围绕企业利润的持续增长，而不单单是某些税收税赋的多少。“税款均衡点”关键是以与公司运输费收入支出息息相关的流转税的方向对运输费的税款筹划开展了剖析，在操作过程中还尽可能考虑到别的危害公司税收负担和经营利润的影响因素。此外，还需要具备一定的协调能力，如把运输费收益转化成垫款运输费方法会降低购料方进项税，很有可能会提升购料方的税赋。这时候就需要依据购料方的具体情况有选择执行该方式，而针对的确必须扣减所得税进项税的购料方，也可熟练掌握，根据勤奋使其接纳这类运输费处理方法。