经营者在企业经营运动中，一些运营业务流程既包括应缴所得税业务流程，也包括应缴增值税的业务流程，产生混合销售和混合销售个人行为。在这样的情形下，交纳所得税或交纳增值税对经营者缴税压力危害非常大，也为税务筹划留有了室内空间。

　　公司对混合销售和混合渠道销售，务必开展事先税务筹划，以实现缓解税收负担，综合性经济效益最好的目地。文中简略详细介绍几类混合销售和混合销售个人行为的税务筹划方法。

　　一、挑选有益于经营者的税收
　　一切一种税必须对其相应的经营者给与法律法规的定义，特殊的经营者缴纳相应的税收。实际制造的层次性和是社会经济发展不平衡使税收法律的制定不可以彻底宽容各种各样不一样的税务业务流程。在对混合销售和混合销售个人行为开展税务筹划时，解决所得税和增值税税赋的多少开展比照，挑选低税赋的税收。

　　分辨所得税和增值税税赋的多少，可使用下边2种方式。

　　1.无差均衡点增值率辨别法
　　从二种经营者的记税基本原理看来，一般纳税人的所得税的测算是以增值额做为计税依据，而增值税经营者的增值税是以所有工资做为计税依据。在市场价格同样的情形下，税赋的大小关键在于增值率的尺寸。一般来说，针对增值率高的公司，适合做为增值税经营者；相反，则挑选做为所得税经营者税赋会比较轻。在增值率做到某一标值时，二种经营者的税赋相同。这一标值大家称作无差均衡点增值率。其计算方法为：
　　一般纳税人应缴所得税＝销项税－进项税＝销售总额×增值税率×增值率

　　增值税经营者应纳税所得额＝价税合计销售总额×营业税税率（5%或3%）＝销售总额×（1＋增值税率）×营业税税率（5%或3%）
　　（注：增值税的计税基础为所有销售总额。）

　　当二者税赋相同时，其增值率为无差均衡点增值率，即：
　　销售总额×增值税率×增值率＝销售总额×（1＋增值税率）×营业税税率（5%或3%）

　　增值率＝（1＋增值税率）×营业税税率/增值税率

　　当增值税率为17%，营业税税率为5%时，
　　增值率＝（1＋17%）×5%/17%＝34.41%

　　这表明，当增值率为34.41%时，二种经营者的税赋同样；当增值率小于34.41%时，增值税经营者的税赋胜于所得税经营者，适合挑选做为所得税经营者；当增值率高过34.41%时，所得税一般纳税人的税赋高过增值税经营者，适合挑选做为增值税经营者。同样，能够测算出所得税经营者增值税率为13%或增值税经营者营业税税率为3%时的无差均衡点的增值率，如表1所显示（见附注）。

　　2.无差均衡点抵税率辨别法
　　从另一视角看来，所得税经营者税收负担的多少在于可抵税的进项税的是多少。一般状况下，若可抵税的进项税较多，则适合做为所得税经营者，相反则适合做为增值税经营者。当抵税额占营业额的比例（抵税率）做到某一标值时，二种经营者的税赋相同，大家称作无差均衡点抵税率。其计算方法为：
　　增值率＋抵税率＝1；抵税率＝1－增值率

　　当增值税率为17%，营业税税率为5%时，增值率为34.41%，抵税率＝1－34.41%＝65.59%

　　换句话说，当抵税率是65.59%时，二种经营者的税赋同样；当抵税率小于65.59%时，增值税经营者的税赋轻于所得税经营者，适合挑选做为增值税经营者；当抵税率高过65.59%时，所得税一般纳税人的税赋轻于增值税经营者，适合挑选做为所得税经营者。同样，能够测算出一般纳税人增值税率为13%或增值税经营者的征收率为3%时的无差均衡点的抵税率，如表2所显示（见附注）。

　　二、挑选混合销售方法，变混合销售为混合销售个人行为，各自计算、各自缴税
　　生产制造大中型机器设备的公司，在市场销售大中型机器设备的与此同时承担设施的安裝，产生混合销售业务流程。比如生产制造自动流水线的公司，要承担生产流水线的制定组装调节，通常流水线设计安裝花费占销售额的占比非常大。再如生产制造门吊的公司要承担门吊的设备安装工程，安裝工程量清单非常大，施工期较长，花费非常大。假如制造业企业与用户签署产品购销合同，在市场销售生产流水线的与此同时给予售后服务，则以上业务流程归属于常见的混合销售业务流程。人工费收益要划入销售额计税所得税，显而易见使公司加剧税收负担。如何使设备安装工程从渠道销售中单独出去，是税务筹划的根本所在。经营者理应最大限度地使用原有的税收优惠政策，维护保养自身的合法权利。

　　税收法律要求，经营者以签署工程建设工程施工合同方法进行生产经营时，市场销售自产自销货品的与此同时给予建筑行业劳务公司（包含工程建筑、安裝、整修、装饰设计、别的项目工作），与此同时合乎下列情况的对市场销售自产自销货品征缴所得税，给予建筑行业劳务公司收益征缴增值税：（1）具有基本建设行政机关审批的建筑行业工程施工安裝资质证书；（2）签署的协议中独立标明建筑行业劳务公司合同款。

　　按此要求，机械设备生产安裝公司只需具有安裝资质证书，并在合同书中列项设备安装工程合同款，便能够使混合销售业务流程变成混合销售业务流程，而且在财务核算时各自开展计算，则各自征缴所得税和增值税。该税收优惠政策是我国税务质监总局在2002年对市场销售自产自销货品、与此同时给予建筑行业劳务公司征缴流转税的难题做出的特案要求。缺憾的是，许多公司并不了解此项要求，造成 在产生相近业务流程时按合同书总额缴纳所得税。

　　三、售卖原来输送设备，与物流运输公司建立长期性分工协作
　　现阶段在我国有很多公司都装有自个的运载工具，有的还配置了非独立核算的技术专业运输队，专业用来运输公司的货品。备用的特种车辆常常闲置不用，利用率很低。这类运营模式既不符智能化制造的必须 ，又加剧了公司的税收负担。

　　在智能化生产的时期，注重分工协作、合作生产制造和服务项目共享资源。如今第三方物流业现已变成一种新型产业，它将全部与物流运输相关的工作交到第三方商家，完成系统化、社会性的物流配送服务。因而，公司可将原来输送设备售卖给物流运输企业，并与物流运输公司建立长期性的密切型的合作方关联，物流运输企业及时为公司给予一切物流运输服务项目。采购业务流程获得的运输费税票还可以抵税增值税抵扣，而渠道销售中的销项税又不包括运输费的税款，那样一方面降低了公司税收负担，另一方面节省了运输队的经营成本，综合性经济效益较为理想。

　　四、开设独立法人的技术专业服务中心，更改混合销售业务流程的特性
　　制造业企业有着的自己车子，能够依据已有机动车辆的是多少及运送相关业务的尺寸，从总体盈利视角论述，明确是不是还可以借助独立开设独立法人的货运公司避税。

　　假如制造业企业将已有车子独立开设货运公司，制造业企业的购置、市场销售的运送业务流程交给货运公司担负，则生产制造企业可抵税7%的所得税，货运公司只按3%征收率计税增值税。公司节征收率为7%－3%＝4%.

　　如果不开设货运公司，车子经营中的物料消耗可做为增值税抵扣扣减。

　　假设车子可抵税物料消耗额度为M，则物料消耗可抵税税费为17%M.设销售总额为N，缴税均衡点为M＝4%N÷17%＝23.53%N，在M＜23.53%N时，开设货运公司则有避税室内空间。

　　一般状况下，当已有车子能够抵税的物料消耗超过23.53%时，已有车子不用单独；当已有车子物料消耗低于23.53%时，能够考虑到创立货运公司。自然开设货运公司务必考虑到其经营成本。制造业企业是不是以已有车子开设货运公司，需看运送订单量，尤其要测算对里的运送服务所造成的避税盈利能不能确保货运公司的基本上花费支出。

　　五、更改市场销售关联，将扣除运输费改成垫款运输费
　　因为公司的售卖主题活动除开销售产品获得销售额外，通常还会继续扣除一些价外费用。比如用自身的运载工具运输产品扣除运输费、装卸搬运费、堆存费等。按企业所得税法要求，这种价外费用应划入销售总额、计税所得税，进而会提高公司的缴税压力。税务筹划中还可以将以上价外费用从销售总额中提取，采用垫款运输费的方法，进而减少自身的缴税压力。

　　针对混合销售和混合销售个人行为税务筹划的方法，除开以上的几类办法外，还能够使用其它方式，比如：挑选有益于经营者的主要经营的业务；变小比例税率；减缓纳税期限；税负转嫁等。税务筹划是一门造型艺术，必须专业人员开展。公司还可以根据聘用税务刑事辩护律师，或是添加经营者俱乐部队，事前开展税务筹划，完成减少缴税压力和税收零风险的目地。