每月月薪与一次性奖金的避税设计方案

　　依据个人所得，本人获得的月薪依照九级超量超额累进税率按月测算个人所得税；而年尾获得的一次性奖金则依据《我国税务质监总局有关调节本人获得全年度一次性奖金等测算征缴个人所得税方式难题的通告》（国税发[2005]9号），对一次性奖金税率采用“先将员工当月内获得的全年度一次性奖金除于12个月，按其商数明确税率和速算扣除数”，随后奖励金的所有金额依照税率和速算扣除数记税。本人从企业获得的所得的，既能够 月薪的方式获得，又可以一次性奖金的方式获得，收益在月薪和一次性奖金中间分派的不一样，税赋也是有差异的。
 
　　一、月薪所得的和年终奖的避税结构设计 　　因为每月薪酬和年尾一次性奖金均可用九级超量超额累进税率分项目记税，针对本人而言，在工薪阶层和年终奖全年收入一定的情形下，二者是暗流涌动的关联，这就为工资薪金所得派发的避税设计方案给予了室内空间。假如月薪水较高，会使月薪水可用较高的征收率，而很有可能舍弃将工薪阶层转换为年终奖可用低税点的机遇，加剧本人的税收负担；反过来，假如一次性奖金过高，会使奖励金可用高征收率，而很有可能舍弃将一次性奖金转换为月薪可用低税点的机遇，也会提升个人所得税压力。尤其是全年度一次性奖金在明确征收率时相近全额的超额累进税率，在征收率零界点周边时，只需征收率高过某一级别，其所有金额都需要可用高些一个级次的征收率。即便不考虑到月薪水，只是从一次性奖金自身看来，也必须在派发时有效地筹划奖励金的金额，防止出现奖励金金额提升很少，而征收率可用更高級次，税赋提升较多乃至税赋提升超出奖励金提升的税赋侧重状况。与月薪水综合性在一起考虑到，难题会更繁杂，必须综合性整体规划月薪与一次性奖金的分派。在情况可以的情形下，将本人全年收入在月薪与一次性奖金中间开展有效地区划，是有效性减少工资薪金所得和一次性奖金税率、减少个人所得税压力的关键筹划方式。　　为简单化考虑，避税设计方案的假定条件是：本人的年均收入是可预估的，最少能够 预测分析收益在某一区段；工资收入能够 根据月薪和一次性奖金二种方法得到，而且二种酬劳的百分比还可以依据避税的必须做出分配；月薪的派发是均匀分布的，即每月月薪同样；本人的工资中不包括基本上养老服务、诊疗、失业金等不予以征缴个人所得税的新项目；考虑到员工的权益，例如当工薪阶层派发与一次性奖金派发税赋同样时，挑选按月薪派发。
　　二、月薪的区段分界线 　　（一）征收率转变 的转折点 　　在九级超量累进税的税率表中，税收法律得出了应缴税收入额的范畴，超出这种区域的限制，征收率提升一档，小于低限，征收率减少一档；在明确年尾一次性奖金税率时，商数超出可用某级别征收率级距的限制金额，征收率也需要提升一个级别。依据造成征收率转变 的这种点，将个体的月薪区划为不一样的区段，在每一个区段都能够寻找盈利与缴税的较佳配制。从税率表上看，可以造成征收率升降机的调节数为500元、1500元、3000元、15000元、20000元（调节五档）等，暂且把这好多个数称之为找寻各区段分界线的的调节数。月薪水与一次性奖金可用同一税率表，其征收率的调节数同样，每一个调节数既能够使工资税率提升，还可以使一次性奖金税率提升，因此依据每一个调节数都能够寻找2个转折点。造成征收率转变 的第一个转折点是2000元，以2000元为起始站，次序再加上调节数500元获得2500元组成一个转折点，再再加上调节数500元得到3000元又组成一个转折点，下一级距以3000元为基本再加上调节数1500元得到4500元，再加一次调节数1500元得到6000元，又获得2个转折点。先后测算，能够得到 　　2000元、2500元、3000元、4500元、6000元、9000元、12000元、23000元等19个转折点，这种转折点也是月薪的区段分界线。　　（二）缴税无差点 　　以上19个转折点中的8个转折点具备那样的特点：在全年收入基本上若提升一部分收益，提升的收益做为一次性奖金派发，一次性奖金在提升应缴税收入额的限制时，全额的可用高征收率，使本来可用下一级征收率的奖励也可用高征收率而使税赋提升；假如将提升的这一部分奖励金做为月工资发放，即便 提升的工薪阶层可用高些一档征收率，整体税赋也会相应较低。这时候，会产生舍弃一次性奖金低征收率而挑选月薪高税点的状况，原因是可用低税点的成本较高。可是，总收入额提升到一定经营规模，会产生反过来的状况，提升的收益按月薪缴税的税赋高过按一次性奖金缴税的税赋，这时候应改按一次性奖金缴税。这儿就存有一个缴税无差点，即由按工资纳税改按年终奖纳税的大转折总收入额，这一总收入额中的提高一部分按工资纳税和按年奖励金缴税税赋是同样的，因此 将这一总收入额称之为缴税无差点。在缴税无差点之内，提升的总收入额以工资形式派发能够 避税，超出缴税无差点，提升的工资以一次性奖金派发对员工有益。九级征收率中从5%逐渐，每2个征收率中间均有一个缴税无差点儿，共8个缴税无差点，这种缴税无差点也是区划全年收入的分界线。　　以分界线4 500元为例子，全年收入溶解为月薪4 000块和一次性奖金6 000元能够 避税。若收益提升，提升一部分随工薪阶层派发税率15%，提升的一部分若做为一次性奖金派发，税率为10%，表层上看后面一种征收率低，可避税5%，可是后面一种是以舍弃原奖励金6 000元的低征收率5%为成本，全额的可用10%，等同于全额的超额累进税率，使原先的6 000元多纳了5%的税金，全年度多缴税300元，等同于可用低税点的总成本，仅有在节省的税金超过总成本时，后面一种才算是有效的。这儿就存有一个缴税无差点，其可以使提升的收益按工薪阶层缴税与按一次性奖金缴税的税赋同样。设年纯收入的增加额为X，依据二种形式的年缴税相同，可列举方程式： 　　15%X=（X＋6000）×10%－25－6000×5% 　　解得：X=5500月奖励金=5500÷12=458 　　在原先的分界线4 500元基本上，获得新的分界线4958，在均值月收益4958元之内，原先一次性奖金6000元的不会改变，增加的458元划入月薪派发可避税；超出4958元时，每月派发的工薪阶层4000元不会改变，提升的工资所有以一次性奖金的方式派发能够 避税。运用同一基本原理，能够 寻找4958、10833、31583等8个缴税无差点，这种缴税无差点全是全年收入的区段分界线。　　依据19个造成征收率转变 的转折点和8个缴税无差点产生的27个全年收入的分界线，可将每月的全年收入区划为28个区段，依据每一个区段的征收率特性开展有效的避税设计方案。
　　三、各区段的避税设计方案 　　依据征收率转变 的转折点和缴税无差点，将个体的年薪区划为多个区段，每一个缴税区段，月薪与一次性奖金的分派以税赋最少为标准，从第一个区段逐渐，选用因素分析法，先后找到下一区段的调整计划方案。