对在我国企业纳税筹划多个现象的思索

　　摘　要：税款本质是我国为了更好地履行职责，获得财政总收入的一种方法。它有三个特点，即强制、无偿性和变动性。公司做为经营者，交纳的税金具备无偿性，这就造成了公司的永久压力。税款筹划是公司对其财产、盈利的就在维护保养，归属于公司应该有的一项公民基本权利。经营者对社会经济收益的要求能够 算是一种本能反应，是最大限度的保护自身权益的的个人行为，具备非常明显的唯一性和自私自利性的特点。与此同时，税款筹划是一种跳跃性思维的升值主题活动，它是以会计财务核算为前提的，为开展税款筹划就必须不断完善会计规章制度，标准财务会计管理方法，进而使企业运营管理能力持续迈上新高度。

　　关键字：缴税筹划;难题思索；解决方法

　　在我国现阶段征缴的税收一共有四大类，即流转税、资源税、资产行为税和企业所得税。流转税关键涉及所得税、增值税、所得税和进口关税等；生态资源税包含资源税、土地税等税收；资产行为税包含房地产税、车船使用税、合同印花税等；企业所得税包含所得税，个人所得税等。企业税收筹划的具体做法有很多，有分税收筹划，有分运营阶段筹划，有分国别开展科学研究的。为使公司总体经济收益利润最大化，实际筹划时公司要融合自身的具体情况，综合性衡量，可交叉式挑选运用多种方式。下边仅就所得税、增值税、所得税的缴税筹划开展一下讨论。

　　一、所得税的缴税筹划

　　（1）“避税点”筹划计划方案

　　《中华人民共和国增值税暂行条例》要求，在我国国内市场销售货品，给予生产加工、维修机电维修劳务公司，進口物品的部门和自己为所得税的缴税扣缴义务人。经营者又可分成一般纳税人和小规模纳税人。二种经营者的划分是依据年应纳税额销售总额明确的。具体地说，便是生产型企业年应纳税额营业额在一百万下列，商业企业年应纳税额销售总额在180万元以内的为小规模纳税人，可用4%（商业企业）或6%的征收率。年应纳税额销售总额在这里规范以上的公司选用销项税抵税进项税后的额度做为增值额测算。针对年应纳税额营业额在零界点上下的公司而言，挑选的范围很大，公司可依据自己的状况作决策。大家都了解增值率是销售额减掉可抵税购入新项目额度的差与营业收入的比率。根据测算二种经营者应纳税所得额无差均衡点（以制造业企业为例子），我们可以发觉：

　　销售额×增值率×17%=销售额×6% (增值率=35.3%)

　　我们可以看得出，当增值率小于35.3%时，以一般纳税人真实身份交纳所得税能够 避税；当公司增值率高过35.3%，以小规模纳税人方法交纳所得税能够 避税。因而应缴税销售总额在零界点的公司，能够运用避开服务平台开展缴税筹划，以完成盈利利润最大化的总体目标。

　　下表2—1是一般纳税人未税销售总额所得税避税点。若为价税合计销税款，须计算为未税销售总额开展对比。

　　表2–1 一般纳税人未税销售总额所得税避税点

　　一般纳税人征收率小规模纳税人增值税率避税点

　　17% 6% 35.29%

　　17% 4% 23.53%

　　13% 6% 46.15%

　　13% 4% 30.77%

　　（2）进出口退税公司筹划计划方案

　　世界各地对大部分出口产品推行出口退税现行政策，令其其以更加实惠的价位参加国外市场的市场竞争，因而需要对进口产品加增一道所得税，使其与中国商品公平交易。针对进出口贸易较为经常的公司，要考虑到进口产品所得税的筹划。关键的一点便是能不能挑选特惠征收率，换句话说是选用具备特惠征收率的产品進口。依据企业所得税法要求，一部分产品在出口报关進口时可体验低征收率和免税政策的特殊政策。享有13%的低征收率如粮食作物、食品油、书籍报刊杂志等。增值税免税的有：古老书籍，避孕措施药物和用品，国外政府部门和国际经济组织无偿援助的進口物资供应与机器设备，立即用来科研、科学试验和培训的進口仪器设备与机器设备。与此同时，因为中国处在是社会经济发展和对外开放新政的必须 ，除对以上产品增值税免税外，对一些独特地域和领域、企业、本人的进口产品推行免减进口关税和所得税。如自由贸易区，三资企业和侨民、台胞等，公司可考量在那些地域建立分公司，以比较实惠的价位购买产品，提升企业产品竞争能力。

　　（3）别的筹划计划方案

　　增值税计算公式计算中，销项税做为被减项是危害所得税额的主要要素，怎样根据销项税的定义，来完成所得税的筹划？从财务管理的见解看，有下面好多个方式。一是完成销售额时，选用独特交易方式，增加入帐時间，持续税金交纳。二是选用用以本公司再次加工的方法，防止做为对外开放市场销售解决。三是产生折扣优惠市场销售时，将营业额和折扣优惠额在同一张税票上各自标明。产生销售退回和销售折让时立即抵减本期销售总额和销项税

　　在公司经营活动中，还存有着无实用价值的固资的处置难题。税收法律要求，企业和个体工商户市场销售自已应用过的摩托、游船、入伍所得税的车辆之外的归属于商品的固资暂免征缴所得税。但“应用过的其它归属于商品的固资”应另外具有下列标准：

　　1．归属于固资文件目录列出的货品；

　　2．公司按固资管理方法，并确已采用过的货品；

　　3．市场价格不超过原值的货品

　　若不具有之上标准，应按照6%（制造业企业小规模纳税人）或4%（商业企业小规模纳税人）的增值税率计税所得税。

　　此外按企业所得税法要求，从业货品的生产制造、批發或零售的公司、公司性企业及个体工商户及其从业货品的生产制造、批發或零售为主导的公司、公司性企业及个体工商户的混合销售个人行为，视作市场销售货品，理应征缴所得税；别的部门和本人的混合销售个人行为，视作市场销售非应税服务，不征缴所得税。年货品销售总额和非应税服务销售额的累计数中，年货品销售总额超出50%，视作市场销售货品为主导，因此征缴所得税。与此同时，公司也可把运送商品所涉及到的购入货品的进项税开展抵税。必须特别注意的是，采购原料时，按照相关运输费税票测算运输费的7%做为进项税抵税，这两项进项税要实现严苛区别，不可以混在一起。但非常值得指出的是，常常产生混合销售个人行为的公司，涉及到的非应税服务的收益很大，应充分考虑是不是提取独立创立一个小公司，缓解税收负担。存有混合销售非应税服务的企业，应各自计算货品和应税服务和非应税服务的销售总额，按分别的征收率各自征缴所得税和增值税；不各自计算的或无法精确计算货品和应税服务和非应税服务的营业额的，应一并征缴所得税。公司可依据自己的状况，决策是不是耗费一定的成本费以实现避税的实际效果。

　　实例：某公司2000年注资建造俱乐部队，2001年11月份宣布交付使用，供本企业员工应用的并且也对外开放运营。经统计分析，本月收益数为8.9万余元。而企业本月的所得税应纳税额金额经测算为78.3万余元。依照企业所得税法要求，假如经营者从业混合销售非应税服务个人行为，那么应各自计算并测算交纳所得税和增值税；如不各自计算，应一并交纳所得税。企业在是不是耗费成本费对俱乐部队的经营管理开展独立核算时造成疑惑。大家来测算一下。假如独立核算，企业应缴纳所得税13.311(78.3×17%)万余元，应缴增值税为：8.9×10%=0.89万余元，因而公司共应纳税所得额为：13.311 0.89=14.201万余元。假如主营业务收入不各自计算,假设俱乐部队本期可抵税的进项税为0,那么本企业当月应缴所得税为：(78.3 8.9)×17%=14.824万余元。公司假如能以小于6230（14.824-14.201）元的费用耗费财力物力计算主营业务收入，那么就可以获得避税的实际效果。