在公司建立前期对企业所得税筹划的掌握，有益于小型微利公司的存活、发展趋势。    

    新企业企业所得税法将小型微利公司的所得税率，由原先的两种征收率改成统一按20%的征收率征缴，应缴税收入额亦提高至30万余元，缓解了很多小型微利公司的个人所得税压力，确保了小型微利公司的身心健康发展趋势，推动了有关技术人员的自主创业主动性。
 
    公司定义及征收率本质  
    在开展小型微利公司的企业所得税缴税筹划时，最先应恰当定义小型微利公司，这也是能不能充足享有小型微利公司低税点的前提条件。
 
    依据《企业所得税法实施条例》第九十二条第一、二款的要求，小型微利公司按领域特性区分为：1.制造业企业，本年度应缴税收入额不超过30万余元，从业人数不超过100人，总资产不超过3000万余元；2.别的公司，本年度应缴税收入额不超过30万余元，从业人数不超过80人，总资产不超过1000万余元。注重理应与此同时达到应缴税收入额、从业人数、总资产三项指标值或三个标准，才可以确认为小型微利公司，而且从业的并不是我国限定和严禁的领域。小型微利公司能够是法人企业，还可以是非法人企业。非法人企业指子公司、子公司、业务部等二级单位。
 
    因为《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发〔2008〕28号）文档第九条第二款的要求：“二级子公司以及属下组织均由二级子公司集中化就地预缴税款所得税；三级及下列子公司不就地预缴税款所得税，其营业收入、员工工资和总资产统一记入二级子公司。”与此同时，该方法第十二条要求：“上本年度评定为小型微利公司的，其子公司不就地预缴税款所得税。”因而，二级单位属下的三级企业（或更低等其他企业），不可以算得上公司企业所得税法要求的小型微利公司。
 
    除此之外，不具备行为主体生产运营职责且在本地不交纳增值税、所得税的商品售后维修服务、內部产品研发、仓储物流等企业内部辅助的二级子公司，也无法算得上公司企业所得税法要求的小型微利公司。而且，依据公司企业所得税法第一条第二款的要求，个人独资企业公司、合伙制企业由于不适合《企业所得税法》，因此 其即便 达到以上全部标准，也不可以纳入所得税的小型微利公司的缴税扣缴义务人。一般，个人独资企业公司、合伙制企业该是个人所得税的缴税扣缴义务人。
 
    次之，应确立小型微利公司的所得税率的本质。 
    举例说明说，假定某公司本年度应缴税收入额正好为30万余元，则税后工资纯利润为30-（30×20%）=24万余元。在这个基础上，应缴税收入额一旦超出30万余元，将全额的按25%征收率缴税。
 
    例如，当应缴税收入额为30.1万余元时，其企业所得税税款为30.1×25%=7.525万余元，税后工资纯利润为30.1-7.525=22.575万余元，比30万余元时的税后工资纯利润24万余元少了1.425万余元。
 
    大家假定当应缴税收入额做到某一个值ｘ时，税后工资纯利润与应缴税收入额为30万余元时的税后工资纯利润相同。则有ｘ×（1-25%）=30×（1-20%），求取ｘ=32万余元。换句话说，当应缴税收入额在（30，32）范畴内，公司因不属于小型微利公司范围，其税后工资纯利润反倒伴随着应缴税收入额的提高而降低，直到做到 32万余元时，税后工资纯利润恰好和应缴税收入额30万余元时的税后工资纯利润非常。因此 ，公司应学好操纵尽可能确保应缴税收入额难落在（30，32）范畴内，且可将应缴税收入额32万余元，做为有关缴税筹划的分界线或零界点。
 
    建立阶段筹划事宜  
    提升公司建立期内的企业所得税缴税筹划，有益于缓解所得税压力，防范于未然。
 
    所得税缴税自然人的公司建立一般有这两种方式：一种由纯普通合伙人注资建立，出资人担负有限责任公司；一种单纯性由政府部门意味着我国，或是有资质的法定代表人独立注资建立，一般 为子公司或独资，及其由政府部门意味着我国，或法定代表人互相入股，或是协同一部分普通合伙人注资建立，各出资人担负有限责任公司。
 
    前一种公司建立前期经营规模一般并不大，开展企业所得税缴税筹划，就需要操纵缴税本年度应缴税收入额，尽量减少应缴税收入额落在（30，32）范畴内。
 
    后一种公司建立，如果是创立分公司特性的公司，主要的情况是总公司是不是具有所得税合拼交纳现行政策，要是没有，就按前一种建立方法的构思操纵缴税本年度应缴税收入额的力度。假如建立的是子公司或子公司方式的公司，则尽可能不必建立二级组织属下的三级组织，由于建立的三级组织帐务都需要划入二级组织计算，当然会扩张二级组织的应缴税收入额、从业人数、总资产的经营规模，进而危害小型微利公司资质的评定。
 
    各种建立方法的小型微利公司，在筹备期内都应留意：  
    一、筹备期内由于一般沒有工资来源于，因此出现的会务费用一般不可以用于抵税将来的时候的应缴税收入额，尤其是跨年度的亏本抵税。假若有收入来源于，因为接待费用只有按全额的的60%抵税，而且最大不能高于当初市场销售（运营）收益的5‰，因此 其总的本年利润一旦超出当初市场销售（运营）收益的8.33‰（5‰÷60%），将全额的不可以抵税。
 
    二、小型微利公司筹备期内或生产运营前期，赢利艰辛，期内造成的公益性捐赠，通常会因为沒有营业利润，而没法扣减，也不可以结转成本之后赢利本年度抵税。即便 赢利，依据《企业所得税法实施条例》第五十三条的要求，也只有按财务资产总额的12%一部分扣减。因而，筹备期内，公司应综合考虑自己的承受力，假如捐助，应索要合理合法合理的捐助凭据。
 
    三、公司在初创期期内造成的推广费用和业务宣传费用，按当初市场销售（运营）收益的15%一部分给予扣减，剩下沒有被抵税的一部分能够结转成本至之后的赢利本年度扣减，每一个扣减本年度，仍然只有按市场销售（运营）收益的15%一部分给予扣减，直到所有扣减。因此应搞好推广费用和业务宣传费用的有效筹划。
 
    四、初创公司具体产生的员工教育投入，能够按员工职工薪酬2.5%的一部分给予扣减，超出部份能够无尽结转成本之后本年度，按之后本年度职工薪酬的2.5%一部分扣减，直到所有扣减。
 
    五、初创期期内公司假如产生亏本，期内造成的其它杂费，能够在未来持续五个赢利本年度内扣减，超出五年都还没被扣去的部位不会再扣减。在其中要特别关心：具体产生的超出工资薪金所得总金额14%和2%一部分的员工福利费和工会经费，将永遠不可以用以扣减。即用以将来本年度扣减的初创期期内的亏本一部分，其具体产生的员工福利费、工会经费只有是亏本本年度职工薪酬的14%和2%的一部分。
 
    六、小型微利公司向投资者或是其它盈利机构付款的期间费用，任何时刻都不可危害应缴税收入额。
 
    七、付款给伤残人的薪水能够100%加计。  
    除此之外，小型微利公司的公司营业税税率为20%，而我国对关键支持和支持进步的行业或是新项目，一般有所得税税收优惠政策。因此小型微利公司假如从事专业的恰好是这种产业链或是新项目，其征收率一般比20%还低，乃至免税政策，那麼就毋用按20%的税点开展筹划，立即按免税政策或是别的的税收优惠政策开展筹划。实际包含：
    1.从业税收法律要求的农、林、牧、水产业新项目中一些产业链所得的所有免税所得税；从业盆栽花卉、茶还有其它饮品农作物和香辛料农作物的栽种，海水养殖、内陆地区饲养，递减收取所得税；从业我国主要支持的公用基础设施建设投资项目运营的产业链，从业满足条件的生态环境保护、环保节能、节约用水新项目及转让技术所得的等，按税收法律的有关要求特惠或免减。
    2.合乎《企业所得税法实施条例》第九十三条要求的我国主要支持的高新科技公司，减征15%的征收率免税所得税。
    3.建立在民族自治地域，包含民族自治地方基层民主的自治州、自治区、彝族自治州地区的公司，假如这种基层民主地域有企业所得税政策优惠，而且其征收率不高过20%的。

    因而，公司应确切把握相应的税收优惠政策免减现行政策，开展有效的税款筹划。