新企业企业所得税法下公司的税款筹划

　　《中华人民共和国企业所得税法》于2008年1月1日起开始执行，此次所得税改革创新统一税率，统一抵扣规范，统一税收优惠政策现行政策，加强反避税对策等，这种措施毫无疑问将对所得税税款筹划造成很大的危害。因而，科学研究新企业企业所得税法要求的税收优惠政策现行政策，讨论法律条文中可运用的缴税筹划室内空间，设计方案行之有效的将来经营模式来争得新的税收优惠政策以缓解整体税赋，是公司在旧法缓冲期的最应当关心的难题。

　　一、税收优惠政策现行政策改革创新对公司传统式缴税筹划方法的危害

　　1.对经营者吸引外资真实身份筹划的危害

　　旧公司企业所得税法下外国投资公司和国外公司能体验到税收优惠政策上的超国民待遇，因此 历年来有很多内资运用各种各样方式转化为外资企业真实身份以象避税。据统计，中国知名企业新浪网、网易游戏、金蝶软件、中国联通、裕兴等企业全是运用国际性避税地申请注册运营的典型性。因为新《企业所得税法》取消了以上政策优惠，许多以往简易地根据更改公司真实身份就能享有税收政策的筹划方式 早已失效。本次经营者资格的统一即代表着二者税款工资待遇的统一，将促使过去常用的内资根据资产度假旅游至国际性避税地注册公司再回到中国项目投资、或是立即使用外国籍或港台人员真实身份等方法创立虚报外国投资公司的缴税筹划方式都将失去了实际意义。

　　2.对公司注册登记地址筹划的危害

　　旧税收法律的税收优惠政策，以地区特惠为主导，特惠行为主体包含自由贸易区、沿海开放城市经济开发区、国家级别经济发展经开区及其高新科技经济开发区等，因此 ，新设公司在挑选注册登记地址时，通常最先考虑到这种地域以享有增值税免税及其低税点的特惠。而依照新税法的要求，除在新《企业所得税法》施行前早已建立的公司能够在5年内再次享有税收优惠政策外，以上特惠早已撤销。因为这种地区性政策优惠的撤销，原先靠在指定地区创立合乎一定标准的公司，包含根据打擦边球、贴上高新科技公司标识就能获得税收优惠政策的筹划方式 早已失效。

　　3.对员工总数筹划的危害

　　原来税收优惠政策规定吸收特殊工作人员学生就业务必做到一定的百分比才可以享有税收优惠政策，如新口办的劳动监察服务型规定当初安装 待岗工作人员超出公司从业者数量60%，方能享有三年内免缴所得税；对民政开办的福利加工厂和街道办事处的社会发展福利生产制造企业规定安装 “四残”工作人员占生产制造工作人员数量35%之上，方能暂免征缴企业所得税。而新企业企业所得税法要求只需公司聘请要求的特殊工作人员，其所付款的薪水就可以享有加计现行政策，取消了对安置人员占比的限定，减少了税收优惠政策门坎，公司运用员工总数开展税款筹划的方法也就丧失作用了。

　　二、运用税收优惠政策制度开展缴税筹划的思索

　　依据税收优惠政策现行政策，税款筹划能够从下列一些层面：

　　1.企业融资产业链挑选的税款筹划

　　旧税收法律要求，仅有高新科技产业链经济开发区内的高新科技公司，才可以按15%的特惠征收率征缴企业所得税；而新税法对这一要求不会再作地区限定。新要求表明了我国的国家产业政策是扶持高新科技公司的发展趋势，公司在开展缴税筹划时就需要融合自己标准对这种要求多方面灵活运用。在企业设立之初就需要首先考虑到是不是有进军高新科技制造业的很有可能；在开展决策时，创投公司也需要优先选择考量有投资价值的即将上市的中小型高新科技公司。这不但有助于降低公司的税收负担，还有益于在我国高新科技水准和自主创新发展能力的提升 。

　　2.项目投资角度的税款筹划

　　新企业企业所得税法将税收优惠政策现行政策调节为以“产业链特惠为主导、地区优惠待遇辅助”的政策优惠，自由贸易区、开发区、高新科技经济开发区等已丧失“地区特惠”，如对国内区域内的高新科技公司的税收优惠政策；对环境保护、环保节能节约用水、生产安全等专业设备项目投资减免所得税现行政策；对创投组织、非盈利性机构等组织的政策优惠；对交通出行、电力能源、水利工程等基础设施建设和农林牧副渔项目投资的税收优惠政策。因而，以往公司对没有该类地域的高新科技公司开展缴税筹划时，根据企业关联方交易将收益迁移给坐落于该类地域并享有税收政策的关联公司，来谋取税赋的减少的办法就不会再可用，公司能够争取项目投资于符合我国激励帮助的产业链新项目以获得税收优惠政策。

　　3.对安装 独特学生就业工作人员的税款筹划

　　新税法要求安装 残废工作人员及我国激励按置的别的学生就业工作人员所支出的薪水，能够在预估应缴税收入额时加计。而且，新税法将特惠范畴扩展到全部安装 独特学生就业工作人员的公司，与此同时撤销安置人员的占比限定，那样公司还可以根据聘请独特学生就业工作人员缓解公司的税赋。因而，电力行业应融合自己标准尽量多的分配如此的员工学生就业，一方面这种员工为公司打造了盈利，另一方面也有助于缓解公司的税收负担，与此同时公司能够在一定的合适职位上最大限度地安装 失业失业人员或残废工作人员，推动了全部社会和谐平稳的发展趋势。

　　4.运用缓冲期的税款筹划

　　新税法对原享有法律规定税收优惠政策的公司推行衔接对策。对新税法发布前早已审批开设，按照税收法规、行政规章要求，享有低征收率和按时增值税免税特惠的老公司，能够按旧税收法律要求的特惠规范和限期再次享有至满期，但因沒有盈利而并未享有实惠的公司，特惠限期从新税法实施本年度起测算。因而，享有缓冲期增值税免税特惠的公司应在有效的范畴内，尽量把盈利提早到免减期。具体办法有：提早市场销售收入的确认時间；把成本平摊到之后，如将宣传费后延、增加固资使用寿命并按直线法计提折旧，将测算的折旧费延递到之后缴税本年度扣减、将研发支出尽可能记入无形资产摊销延递到之后缴税本年度摊销费等。

　　三、结语

　　税款筹划做为一般纳税人的一种投资理财方式，能够为公司避税，完成经济收益的利润最大化，发展壮大公司的经济实力，但也存有税款筹划不合理违反规定逃税的风险性。因而，经营者仅有在恰当讲解所得税相关法律法规的条件下，灵活运用和应用税款筹划的方式 ，遵循合理的税款筹划标准，才可以真真正正获得税款筹划的取得成功，为公司打造出很大的经济收益。