近些年，伴随着外资企业零售大佬的进到，百货商店领域的市场竞争日益加重，公司要想在产品单一化水平高的条件中出类拔萃，就务必不断完善营销方法，以促进公司不断建康发展趋势。活动营销依功效的不一样可区划为PR（PublicRelation公关）主题活动和SP（Sales Promotion营销）主题活动。针对百货商店而言，前面一种的首要目标是为了更好地堆积人气值、提升人流量，一般与销售总额无立即联络，而后面则是同时对于推动销售总额而设计方案，对店家而言拥有 至关重要的功效。现阶段，大型商场时兴的营销活动方法具体有折扣、立减、满赠、购满赠、返卷、抽奖活动这些，不一样促销手段所适合的税收优惠政策不尽相同，因此在方案策划营销活动时，应将税款要素考量以内，以推广优化计划方案。

　　一、“折扣”与“立减”营销的税务解决
　 “折扣”即用售价乘于折扣怎么算得到具体交易价钱的促销手段。而“立减”则就是指当消費做到一定数额时，对售价再免减一部分合同款的促销手段，这实际上是变向的“折扣”方法，差别仅仅折后价钱的计算方式不同样。

　　依据国税发[2008]875号文档要求：公司为推动产品销售而在产品价格上提供的价钱扣减归属于商业折扣，产品销售涉及到商业折扣的，理应依照扣减商业折扣后的额度明确销售产品收益额度。在“折扣”与“立减”促销手段下，均可依照扣减商业折扣后的数额来确定销售额，销售清单能够立即出具折后额度，还可以在税票上各自列出来售价和折扣优惠额度。

　　二、“满赠”与“购满赠”营销的税务解决
　 “满赠”就是指消费者选购特定产品可获取相对应赠送品的促销手段。对礼品的税务解决一般 应依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条之要求：企业或个体工商户“将自产自销、委托加工物资或选购的货品免费赠予别人”视同销售货品。其购买价应依据实施办法第十六条要求：“经营者有本细则第四条所列视同销售货品个人行为而无销售总额者，按以下次序明确销售总额：
     （一）按经营者当月类似货品的均值市场价格明确；
     （二）按经营者近期阶段类似货品的均值市场价格明确；
     （三）按构成购买价明确。产品不涉及到所得税时，构成购买价＝成本费×（1＋成本费用率），成本费用率一般为10%”。

　　[例1]ABC牛乳企业在乙商场举办新产品营销推广营销活动，每件新产品牛乳绑赠纯奶10包，若与此同时选购3箱之上，则商场再行加赠密封罐一个。商场自身不市场销售此类密封罐，故从别的小规模纳税人处购置，采购价格为3元／个（出具专用发票）。新产品牛乳零售价46.8元／箱，超市采购价30元／箱（未税），绑赠的纯奶为ABC牛乳企业免費给予。主题活动期内商场共卖出新产品牛乳300箱，绑赠纯奶3000包，送出密封罐一百个。

　　[剖析]依据国税发[2008]875号文档中要求：公司以买一赠一等方法组成市场销售本公司产品的，不属于捐助，应将总的市场销售额度按各类产品的投资性房地产的比率来平摊确定各类的销售额。本例中每件新产品牛乳绑赠的纯奶为ABC牛乳企业组成市场销售本公司产品，其本质是减价营销个人行为，故ABC企业可将总的市场销售额度按各类产品投资性房地产的比率来平摊确定销售额，应对于乙商场来讲，新产品牛乳和绑赠的纯奶可视作同一个产品管理，绑赠的纯奶不用独立计算，对加赠的密封罐则应视同销售，按其购买价测算交纳所得税。密封罐购买价＝3×（1＋10%）＝3.3元，乙商场的财务会计解决以下：
　　1.确定产品销售收益：货币资金＝12000＋2040＝－14040；主要经营的业务收益＝（300×46．8）÷（1＋17%）＝12000元；应交税费——销项税（销项税）＝12000×17%＝2040元。
　　2.结转成本销售产品成本费：主要经营的业务成本费＝300×30＝900零元；与此同时结转成本产成品900零元。除此之外，进项税＝9000×17%＝1530元；具体销项税＝2040－1530＝5十元。
　　3.赠送品的财务会计解决：赠品采购成本费（产成品）＝100×3＝300元；赠送品视同销售销项税为应交税费——销项税（销项税）＝（100×3.3）÷（1＋17%）×17%＝47.95元；营业费用＝300.00＋47.95＝347.95元。

　　这里赠送品视同销售收益330元虽无需在账目立即体现，但在申请所得税时要列入“销售额”项，测算交纳所得税。

　 “购满赠”与“满赠”类似，但后面一种一般 是对特定产品的营销，而前面则是在消费者消費做到一定数额时即赠送相对应赠送品的营销方式，赠送品由大型商场给予，一般是消费者持买东西税票到特定位置领到。“购满赠”在提升客单量层面有较显著的实际效果。在税务解决上，一般作法与例1中商场赠予密封罐类似。但充分考虑百货商店赠品促销主题活动经常，且赠送品派发总数大、类目多，为合理操纵赠送品的税赋，简单化税款申请工作中，提议百货商店将赠送品对比直营产品来管理方法。赠品采购时，尽可能挑选有一般纳税人资格的经销商，规定出具所得税专用型发票，用以抵税进项税。在界定赠送品市场销售材料时，自主设置有效的零售价格。赠送品派发时，按制定的零售价格作“一切正常市场销售”解决，根据POS系统清算，收付款方法挑选“应收帐款”，在抽奖活动后结转成本“营业费用”和“应收帐款”。

　　[例2 ]丙大型商场在周年庆典期内发布“购满赠”营销，每笔消費达5000元即送全自动咖啡机1台，总限定10000台。大型商场从X商贸有限公司（一般纳税人，出具所得税增值税专票）购置此赠送品，未税采购价格为200元／台，大型商场对于此事批赠送品对比直营产品管理，并在销售管理系统中创建新产品，设置零售价格为245.7元。主题活动期内赠送品所有送完。有关财务会计解决以下：
　　1.赠品采购：产品成本（产成品）＝200×10000＝200万元；进项税为应交税费——销项税（进项税）＝2000000×17%＝34万元。与此同时结转成本应付款——X商贸有限公司＝200＋34＝234万元
　　2.确定销售额：主要经营的业务收益＝245.7×10000÷（1＋17%）＝2十万元；应交税费——销项税（销项税）＝2100000×17%＝35.七万元；应收帐款＝210＋35.7＝245.七万元。
　　3.结转成本销售费用：主要经营的业务成本费＝200万元；产成品＝200万元。
　　4．结转成本赠送品花费：营业费用＝245.七万元；应收帐款＝245.七万元。

　　本例确定销售额2十万元，销项税1.七万元。若按视同销售解决，则计入视同销售收益2二十万元（核准成本费用率为10%），销项税3.4万元。不难看出，将赠送品派发对比直营产品销售解决，不但降低了税务申报时测算视同销售收益的阶段，还可根据独立设置零售价格，将销项税操纵在有效水准。

　　三、“返卷”促铺的税务解决
　 “返卷”就是指消费者消費达一定门坎后赠送相对应金额优惠券的促销手段。对消费者而言，赠券在商城内能够取代现钱应用，比赠送品更性价比高，而对商户而言，赠券能将消费者留到店汽车内循环消費，可明显提升销售总额。因此在关键节日期内，各大商场常常会发布赠予优惠券的主题活动。

　　有的人觉得送出去的优惠券应做为“营业费用”解决，公司将发放的优惠券借记“营业费用”，与此同时贷记“预计负债”；当消费者应用优惠券时，借记“预计负债”，贷记“主要经营的业务收益”等学科，与此同时结转成本销售费用，贷款逾期未回收的优惠券抵减“营业费用”和“预计负债”。这类处理方法存有很大的缺点，当大型商场用“返卷”主题活动取代平时的产品折扣优惠，返卷比例很高的情形下，这类作法等同于虚报了销售额，使公司担负了过高的税赋。更有效的作法应该是在传出优惠券时只备案，不做账务处理，消费者持优惠券再度消費时，对优惠券收付款的一部分立即以“折扣优惠”入POS系统，即消费者在持券消費时，具体市场销售额度仅为优惠券之外的一部分。

　　[例3]丁大型商场90%的专卖店均签署联营合同，提成率是20%（打折商品以外），在圣诞节期内，丁大型商场举办合作经营专卖店整场“满200送200”的返卷营销，优惠券由大型商场统一赠予，对合作经营生产商按含券销售总额结算，提成率提升至45%。大型商场在主题活动期内含券销售总额达58五十万元，在其中：现钱收付款35十万元，传出优惠券三千万元，回收利用优惠券23四十万元。

　　[剖析]丁大型商场满足生产商借款总共：5850×（1－45%）＝3217.五万元，销售费用＝3217.5÷（1＋17%）＝27五十万元，所得税进项税＝2750×17%＝467.五万元。各自按二种计划方案确定营业收入的财务会计解决：
　　计划方案一：派发的优惠券作“营业费用”
　　1．派发优惠券：营业费用＝三千万元；预计负债＝三千万元。
　　2．确定销售额。货币资金＝35十万元，预计负债＝23四十万元；主要经营的业务收益＝5850÷（1＋17%）＝五千万元，应交税费——销项税（销项税）＝5000×17%＝8五十万元。
　　3．冲回未回收利用之优惠券：预计负债＝3000－2340＝660万元；营业费用＝660万元。

　　此计划方案造成销项税382.五万元（850－467.5），毛利率22五十万元（5000-2750），为名利润率为45%，但去除返卷造成的23四十万元营业费用后，具体盈利为－90万余元。

　　计划方案二：传出优惠券时不做账务处理，回收利用优惠券时可以直接在销售清单上列出来“折扣优惠”，仅对现钱市场销售一部分确定销售额。货币资金＝3000＋510＝－35十万元；主要经营的业务收益＝3510÷（1＋17%）＝三千万元；应交税费——销项税（销项税）=3000×17%=5十万元

　　此计划方案造成销项税42.五万元（510－467.5），完成毛利率2五十万元（3000－2750），利润率为8.33%，无别的营业费用。与计划方案一对比，仅所得税一项就可以为企业节约3四十万元。

　　四、“抽奖活动”营销的税务解决
　 “抽奖活动”营销一般 是消费者消費做到主题活动标准即凭购物小票参与抽奖活动，礼品多见实体。针对百货商店而言，送出礼品与派发赠送品在财务和税务解决上并无差。但得奖消费者应依据《我国税务质监总局有关个人所得税多个现行政策情况的审批》（国税发[2002]629号）第二条的要求：本人因参与公司的有奖促销主题活动而得到的赠送品所得的，应按“偶然所得”新项目计税个人所得税。赠送品所得的为实体的，应以《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条要求的办法明确应缴税收入额，测算交纳个人所得税。税金由举行有奖促销主题活动的公司（企业）承担代收代缴。在实际实际操作中，一部分消费者不了解代收代缴个人所得税的政策法规，进而对运动的真实有效性造成提出质疑，为防止相对应的纠纷案件。大型商场应当在活动流程的表明上做确立的提示。

　　营销活动的举行必须每个部门全力以赴相互配合，促销手段要持续破旧立新，吸引住消费者参加在其中，方可使主题活动做到预期的实际效果。对营销活动的税款筹划，亦应依据主题活动形式的变动而与时俱进，明确提出合理的提议，在没有违背我国税收优惠政策的条件下，尽可能缓解公司税赋。