缴税筹划与财务会计解决办法的挑选

　　在我国加进WTO后，公司在行业竞争中的白炽灯化日益猛烈，公司要想在那样的条件中存活，务必有着缴税筹划对策。缴税筹划关键就是指在政策的批准范围内，依照税收法规政策法规的法律导向性，根据对筹集资金、运营、项目投资、投资理财等主题活动开展有效的事先筹划和分配，获得“避税”经济效益，最后完成公司利益最大化和公司价值利润最大化的一种经济活动。

　　在我国的各种各样税收的筹划与财务会计解决办法的挑选具有紧密的联络，特别是在在对个人所得税开展筹划时，受其危害更为显著。缴税筹划的路径有多种多样，如变小比例税率、选用低征收率、推迟缴税、税收优惠政策及其税收零风险等，在变小比例税率中又可以分成变小绝对额和变小相对性额。在其中与财务会计解决方式挑选有关的缴税筹划主要是变小比例税率和推迟缴税，下边根据公司在经营活动中好多个有象征性的财务会计解决办法的选取来探讨公司怎样筹划缴税，以求获得“避税”的经济效益。

　　（一）库存商品计费办法的选取对缴税筹划的危害

　　按现行标准《企业会计准则——存货》要求，库存商品是公司在一切正常经营活动全过程中持股以便售卖的产品或产品，或是为了更好地售卖仍旧处于生产过程中的商品，或是将在生产过程或提供劳务历程中耗费的原材料、原材料等，包含各类原料、然料、周转材料、低值易耗、在商品、购入产品、合作件、自做半成品加工、成品等，库存商品计价方式的不一样，会致使不一样的期末存货使用价值和销货成本，进而对公司经营情况、赢亏状况及企业所得税造成很大危害。在我国现行标准税收制度要求，经营者各类库存商品的出现和领料，按具体出厂价测算，计算方式能够在个別计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法等5种方式中随意选择一种。针对不可以代替应用的库存商品，及其为特殊新项目专业购买或制作的库存商品，一般理应选用个别计价法明确库存商品的传出成本费。并且计费方式一经采用，在一定阶段内（一般为一年）不可任意变动，如需变动，要经股东会或经营层（场长）大会等组织准许，并汇报本地税务行政机关办理备案，与此同时在财务附注中给予表明。

　　公司在运用库存商品计费方式挑选开展缴税筹划时，要充分考虑公司所在的自然环境及物价水平起伏等要素的危害。具体地说有下面一些层面：

　　1.在推行比例税率标准下，对库存商品计费方式做好挑选，务必考虑到销售市场物价水平趋势分析要素的危害。一般来说，当原材料价格持续增涨时，选用后进先出法来计费，能够使期末存货成本费减少，当期销货成本提升，进而使公司测算应缴个人所得税额的数量相对性的降低，做到缓解所得税压力，提升税前利润；而选用先进先出法必定会提升所得税压力，降低税前利润。相反，当原材料价格持续降低，选用先进先出法来计费，一样会造成 期末存货使用价值较低，销货成本提升，进而降低应缴税所得的。做到“避税”目地；而选用后进先出法终将造成 相对的结果。当物价水平左右震荡时，公司则应挑选加权平均法或挪动加权平均法对库存开展计费，能够预防因销货成本的起伏，而危害各期盈利的效率性，从而导致公司各期应缴个人所得税额左右起伏，提升公司分配资产的难度系数。特別当应缴个人所得税额很大，公司没有充足的现钱时，很有可能会直接影响公司的别的经济活动，有的乃至会直接影响公司的长久发展趋势。

　　2.在推行超额累进税率标准下，挑选加权平均法或挪动加权平均法对公司传出和购入库存商品开展计费，能够使公司得到比较轻的税收负担。由于选用平均法对库存开展计费，公司历期计人生产成本的材质等库存商品的价钱较为平衡，不容易忽高忽低，使公司生产成本不至于产生很大转变。使历期盈利较为平衡。

　　3.假如公司正处在企业所得税的免征期，代表着公司在该期内内得到的收益越多，其取得的缴税标准也就越多，那样，公司就可以根据挑选先进先出法测算原材料花费，以降低原材料花费的本期摊人，扩张本期盈利；反过来，假如公司正处在缴税期，其完成盈利越多，则交纳企业所得税越多，那麼，公司就可以挑选后进先出法，将增加本期的原材料花费摊人，以实现降低本期盈利，缓解公司税赋。

　　（二）固资折旧方法的选取对缴税筹划的危害

　　折旧费就是指在固资使用期限内，依照确认的方式相匹配计折旧费额开展的系统软件平摊。折旧费做为成本费的关键构成部分。拥有 “税款隔板”的效应。按国内现行标准企业会计制度要求，公司常见的折旧方法有平均年限法、工作量法、年限总合理合法和二倍账户余额下降法，应用不一样的折旧方法测算出的固定资产折旧额在量上不是相同的，因此平摊到历期产品成本中的固资成本费也不一样。因而，折旧费的估算和获取终将直接影响到费用的尺寸，从而危害到公司的收益水准，最后影响到公司的税赋轻和重。因为在折旧方法上存在差别，这为公司开展缴税筹划给予了很有可能。在运用固资折旧方法的选取开展缴税筹划时，应充分考虑下面一些领域的难题：

　　1.不一样税收制度要素的危害

　　在比例税制下，假如各年的所得税率不会改变，则宜挑选加速折旧法对公司比较有益。这具体是由于选用加速折旧法，促使在起初的年代获取的折旧费较多，而在后面的年代则获取的折旧费较少，那样就可以使公司得到推迟申报纳税的益处，等同于公司在逐渐年代内得到了一笔我国免息贷款。可是，假如将来所得税率愈来愈高，则应挑选平均年限法比较有益。因为减缓缴税盈利与征收率多少正相关，因而，在未来所得税率愈来愈高的情形下，通常会使之后本年度提升的税赋，超过减缓缴税的盈利。自然也会发生之后本年度提升的税赋低于减缓缴税的权益。这具体看销售市场资产的贴现率多少。因此 ，在未来征收率愈来愈高时，公司就必须开展相对比较剖析，才可以对公司的折旧方法作出最好的选择。而在素进税收制度下，过高的销售毛利，会导致过高一部分所相对应的征收率较高，进而会使公司税赋也较高。在这样的情形下，则适合选用平均年限法，能够使公司的盈利防止时高时低，维持在一个相对性平稳的情况，降低公司的缴税。自然，因为公司本身的标准、征收率累进税的大幅度水平及其银行贷款利率的多少等要素，也会对折旧费的“税款隔板”实际效果造成危害。因而，在累进税制中，公司究竟使用哪种折旧方法比较有益，仍需公司历经较为剖析后。才可以作出最后决策。

　　2.通胀要素的危害

　　按国内现行标准企业会计制度要求，对公司具有的财产推行按历史成本计费标准。那样，假如存有通胀，则公司按历史成本所回收的财力的真实消费力将大大的掉价，没法按目前的市场价开展固资简易在生产的重设。可是，在出现通胀的情形下，假如公司选用加速折旧方式，既能够使公司减少回本时间，又可以使公司的折旧费速率加速，有益于早期的折旧费成本费获得大量的税款抵税款，进而获得减缓缴税的益处，相对性提升公司的长期投资（减缓年利税与减缓期内公司投资回报率的相乘）。由此可见，通胀的存有对公司并不是一直不好的，公司还可以利用选用加速折旧方式的挑选合理地运用通胀，使公司得到“避税”效用。