一、实例：某商场的積分购物返利税款筹划计划方案
　　税务师审查发觉某商场《会员积分卡章程》相关购物返利标准以下：
　　（1）積分满2000分， 退还使用价值一百元的赠送品；

　　（2）積分满4000分， 退还使用价值200元的赠送品；

　　以此类推，每满2000分就可以购物返利一次

　　购物返利操作流程：
　　（1）消费者可凭会员卡及办卡人身份证原件、影印件挑选一切连锁店、在上班时间领到购物返利，在购物返利前要先确定積分已做到购物返利规范。

　　（2）商场在上班时间内可随时随地为消费者申请办理购物返利实际操作，商场实际操作员工需要先核查购物返利消费者的会员卡号、办卡人名字、身份证号码与电脑上材料相符合后，填好《顾客领取返利登记表》签字领到，及时扣减对应積分数并打印会员卡购物返利凭据（一式二联），经商场值班管理者及消费者双签后将购物返利凭据发送给消费者，并告之消费者可于门店内随便选择所需产品，购物返利凭据一联按代币券入机，第二联商场自主存留。

　　经掌握，该商场年主要经营的业务收益约十亿元，每一年消费者積分购物返利折扣优惠约200万元。因以往负责人税务局不同意積分购物返利折扣优惠扣除所得税销项，该企业十几年来一直沒有扣除销项，只是按过POS机的主营业务收益累计数提税。

　　二、税务师剖析
　　最先，因为该企业積分购物返利标准中并没有确立购物返利的类型是不是为“销售折扣”，只是表述为“積分赠予产品”，因此被税务局表述为“免费赠予产品”，按增值税条例实施方案和企业所得税规章实施方案的要求视同销售，缴纳所得税和做为收益缴纳所得税，也即该積分折扣优惠不可以扣除产品定价的所得税销项，多纳所得税（每一年约三十万元）；也无法在所得的税前扣除，多纳企业所得税。次之，原積分购物返利标准沒有确立消费者积分兑换产品时的发票开具方式。税务高官又依据国税发[1993]年1511号和国税发[1997]472号文档的要求，“折扣优惠与市场销售在同一张税票上注明的，能够 扣减”“折扣优惠另开税票的，不可以扣减”。该企业沒有要求怎样开税票，也就难以表明“折扣优惠与市场销售在同一张税票上标明”，因此在所得税与企业所得税层面都难以获得税务检查员的认同。该企业不但每一年多纳所得税三十万元，还需要在申请所得税时纳税调增收入额200万元。

　　三、筹划计划方案
　　1、变更标准，明文规定“买东西積分做到2000分的，给与一百元的购料折扣优惠”字眼。

　　2、提升开税票标准：消费者采用積分折扣优惠凭据买东西后，如索取税票，工作员开税票时要在税票上支行注明“货品、折扣优惠和实付银”三个额度。应用積分折扣优惠凭据所买货品如出现产品质量问题，能够 退换；如规定退换货，则只退回实付银额度，折扣优惠额不予以退回现钱。

　　修定后的会员卡规章以下：
　　（1）積分满2000分， 给与使用价值一百元的优惠券；

　　（2）積分满4000分， 给与使用价值200元的优惠券；

　　以此类推，每满2000分就可以购物返利一次

　　购物返利操作流程：
　　（2）商场在上班时间内可随时随地为消费者申请办理购物返利实际操作，商场实际操作员工需要先核查购物返利消费者的会员卡号、办卡人名字、身份证号码与电脑上材料相符合后，填好《顾客领取返利登记表》签字领到，及时扣减对应積分数并打印会员卡折扣优惠凭据（一式二联），经商场值班管理者及消费者双签后将折扣优惠凭据发送给消费者，并告之消费者可于门店内随便选择所需产品，折扣优惠凭据一联按代币券入机，第二联商场自主存留。

　　（3）消费者采用積分折扣优惠凭据买东西后，如索取税票，工作员开税票时要在税票上支行注明“货品定价、折扣优惠额度和实付银额度”。应用積分折扣优惠凭据所买货品如出现产品质量问题，能够 退换；如规定退换货，则只退回实付银额度，折扣优惠额不予以退回现钱。

　　四、筹划实际效果
　　依据修改后的标准，该商场積分购物返利特性上确立归属于“销售折扣”，且在税票上各自标明，既合乎所得税和企业所得税规章，也合乎质监总局的行政规章要求，因而能够 扣除所得税销项，每一年可节约所得税开支约三十万元。与此同时折扣优惠在所得的税前扣除彻底合理合法，不需纳税调增。