【编后语】依照中间布署，2015年将是在我国“房地产营改增”全面铺开，到时候，增值税将推出演出舞台，所得税做为第一大税收的影响力进一步推进。将传统化的“劳务公司”列入所得税管理体系，不论是比例税率的定义，或是各领域征收率的设定，及其具体的税收征管，针对税款法律及其税务税收征管行政机关全是巨大的挑戰，并无工作经验能够参考。针对“房地产营改增”公司来讲，也无法简便的将其视作从一个税收转换到另一个税收，只是应当放到所得税扩围及其分税制改革那样一个大环境下对待。在这里情况下，所得税税收优惠政策繁杂且处在不断地改变中，也为“房地产营改增”公司带来了许多 税务筹划的室内空间，本富易税刑事辩护律师将为您讲解“房地产营改增”公司必须特别关注的税务筹划点。

税务筹划是根据对商业运营模式、买卖方式、合同文本的提前分配，合理合法、有效减少税赋成本费，针对“房地产营改增”公司来讲，能够利用对“经营者真实身份”、工作流程、市场销售及供货合同的筹划，完成不交、少缴、晚缴税的目地，实际来讲，华税刑事辩护律师提议“房地产营改增”公司能够从下列一些领域积极主动开展税务筹划。

1、经营者资格的挑选
依据现阶段“房地产营改增”的税收优惠政策，应纳税额服务项目销售额超出五百万元的经营者为一般纳税人，未超出五百万元的经营者为小规模纳税人，五百万的测算标淮为经营者在持续不超过12个月的运营期内给予服务项目总计获得的销售总额，包含减、免税政策销售总额和给予海外服务项目的销售总额。一般纳税人则可用一般的征收率，推行抵税缴税；小规模纳税人可用3%的简易征收方法。可用什么经营者真实身份更有益，不可以一概而论，必须融合公司的财产、营业收入等经营情况实际判断，假如可用小规模纳税人更有益，能够根据公司分立、拆分等方法减少年销量，可用3%的简易征收。

2、集团公司业务流程流程优化
所得税较增值税的一大优点便是能够防止反复缴税，有益于领域的客户细分和现代化发展趋势，提升生产率。在这里情况下，集团公司能够根据将部份服务项目实现业务外包，做好自己更为拿手的行业，举个事例，“房地产营改增”后，公司是挑选授权委托运送也是应用直营运输车辆，能够计算一下二者的税赋差别，非独立法人的直营运输队运输车辆损耗的燃料、零配件及一切正常维修花费开支等新项目，依照17%的增值税率抵税，而授权委托运输企业产生的运输费能够依照依照11%的税点开展抵税，集团公司可依据具体计算結果，开展调节提升。

3、经销商的调节
在增值税抵扣规章制度下，供货方的经营者真实身份立即危害购料方的增值税税负率。针对一般纳税人购料方，挑选一般纳税人做为供货方，能够获得所得税增值税专票，完成税款抵税。假如挑选小规模纳税人为因素供货方，获得的是小规模纳税人提供的所得税专用发票，购料方不可以进行抵税。

因而，“房地产营改增”后，公司还可以根据挑选合理的供货方，完成税赋的减少。必须提示的是，挑选小规模纳税人做为供货方，假如可以获得由税务行政机关代小规模纳税人出具的3%的所得税增值税专票，购料即可依照3%的征收率作进项税抵税。

4、业务流程特性筹划
“房地产营改增”后，针对一些具备税收优惠政策制度的工作行业，应主动根据筹划向其“看齐”，以争得可用税收减免现行政策。以“四技”（科研开发、转让技术及其与之有关的技术服务、技术咨询）业务流程为例子，“房地产营改增”前，我国对“四技服务项目”免税增值税，“房地产营改增”后，我国对“四技服务项目”收益再次增值税免税。

因而，针对科技领域企业来讲，对外开放给予有关技术咨询签订合同时，应在合同约定中突显“四技”合同书的特点，执行有关办理备案责任。与此同时，必须提示的是，“四技”业务流程享有增值税免税，没法出具所得税增值税专票，造成中下游购置方没法获得所得税增值税专票。

5、混业运营独立法人
“房地产营改增”至今，在所得税原有17%、13%征收率及3%、4%、6%的增值税率的根基上面又增多了6%、11%2个低征收率，与此同时将归入所得税试点工作的小规模企业统一增值税率为3%。这样一来，在我国现阶段增值税率管理体系包含17%、13%、11%、6%及其3%、4%、6%的增值税率。依据有关税收法律现行政策，混业运营中，不一样征收率新项目必须分离计算，不然会统一可用高征收率，因而，公司在“房地产营改增”后，解决涉及到的混业经营范围分离计算，以可用较低征收率，减少税赋成本费。

6、延迟时间缴税方法
根据税务筹划完成延迟交纳税金，相当于得到了一笔免息贷款，因而，公司还可以根据筹划服务协议等方法延迟缴税责任的造成，可是条件是要合理合法，合乎下列税收优惠政策要求：
（1）经营者给予应纳税额服务项目并收讫市场销售账款或是获得索要市场销售账款凭证的当日；先开票的，为开票的当日
（2）经营者给予有形动产租赁采用预收账款方法的，其缴税责任产生的时间为接到预收账款的当日。
（3）经营者产生视作给予应纳税额服务项目的，其缴税责任产生的时间为应纳税额服务项目进行的当日。
（4）所得税缴纳责任产生的时间为经营者所得税缴税责任造成的当日。

除此之外，针对公司购入例如超大金额固资时，也可依据具体情况在1五十天内的验证期挑选合理的验证时段，由于依照要求，所得税增值税专票必须在验证的次月纳税申报，假如公司本期沒有完全的销项税，进项税也不能立即抵税。

总结：
“房地产营改增”是国内现阶段更为关键的一项分税制改革，覆盖面广，难度系数大，各类税收优惠政策处在持续的转变中，华税刑事辩护律师觉得，这既给公司产生了挑戰，也为相关公司税务筹划产生了室内空间，以上筹划关键点，公司均能够依据自己状况善加利用，在控制住税务风险性的与此同时，完成税赋的减少。

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