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年终奖金怎么发最避税？
2021-09-17 17:44
编后语：邻近年末，恰逢公司或记提或派发年终奖金的情况下，老总愁发多少年终奖金、怎么让传出的年终奖金充分发挥较大鼓励功效？员工也在“筹算”取得是多少年终奖金、怎样可以合理合法减少个人所得税？将取得手的奖励金利润最大化？当期，华税融合在我国实行的税收优惠政策，剖析探讨年终奖金的实际筹划避税方式，以求对公司和员工有一定的协助。
在税务管理中，年终奖金的全称之为“全年度一次性奖金”，是机关事业单位等义务人依据其全年度经济收益和对员工全年度工作实绩的综合性考评状况，向员工下发的一次性奖金，也包含年尾涨薪、推行年薪制和绩效考核工资方法的企业依据考评状况实现的薪资和绩效考核工资。“金三”个人所得税缴纳系统软件发布后，税务行政机关对个人所得税的管控又多了一把神器，很多实践活动中的作法必然遭遇很大的监管风险性，年末派发年终奖金税务筹划更必须合规的考虑。
一、税收法律上的主要要求
《个人所得税实施条例》： 第八条 税收法律第二条常说的各类个人所得税的范畴： （一）薪水、薪酬所得的，就是指本人因就职或是受聘而得到的薪水、薪酬、奖励金、年尾涨薪、工作分紅、补贴、补助及其与任命或是受聘相关的其它所得的。 第十条 个人所得税的方式，包含现钱、商品、商业票据和其它类型的社会经济权益。所得的为实体的，理应依照获得的凭据上所标明的价钱测算应缴税收入额；无凭据的商品或是凭据上所标明的价位显著过低的，参考价格行情核准应缴税收入额。所得的为商业票据的，依据票面价格和价格行情核准应缴税收入额。所得的为其它类型的社会经济收益的，参考价格行情核准应缴税收入额。
讲解：在税收法律范围内，年终奖金归属于“工资薪金所得”的范围，非法定免去事宜都需要依法纳税；与此同时，个人所得税的方式都不仅限于现钱，还包含实体、商业票据等。
二、一个专业税款文档
《我国税务质监总局有关调节本人获得全年度一次性奖金等测算征缴个人所得税方式难题的通告》（国税发〔2005〕9号）： 二、经营者获得全年度一次性奖金，独立做为一个月薪水、薪酬所得的测算缴税，并按下列记税方法,由义务人派发时代收代缴：
（一）先将员工当月内获得的全年度一次性奖金，除于12个月，按其商数明确税率和速算扣除数。
假如在派发年尾一次性奖金的当月，员工当月工资薪金所得所得的小于税收法律要求的花费扣除额，应将全年度一次性奖金扣减“员工当月工资薪金所得所得的与花费扣除额的差值”后的账户余额，按以上方法明确全年度一次性奖金的税率和速算扣除数。
（二）将员工本人当月内获得的全年度一次性奖金，按此条第（一）项明确的税率和速算扣除数测算缴税，计算方法如下所示：
1.假如员工当月工资薪金所得所得的高过（或相当于）税收法律要求的花费扣除额的，可用公式计算为：
应纳税所得额=员工当月获得全年度一次性奖金×税率-速算扣除数
2.假如员工当月工资薪金所得所得的小于税收法律要求的花费扣除额的，可用公式计算为：
应纳税所得额=(员工当月获得全年度一次性奖金-员工当月工资薪金所得所得的与花费扣除额的差值)×税率-速算扣除数
讲解：由此可见，在年终奖金的税收管理上，是将其视作独立一个月薪水、薪酬，在征收率的确认标准上，因为年终奖金是一年工作的酬劳，因而将年终奖金依照均分到每一个月，为此明确适合的实际征收率。与此同时，9号文还要求，在一个缴税本年度内，对每一个经营者，以上记税法子只可以选用一次。
三、税务筹划的具体做法
1、绕开“零界点”
零界点（元）
18000
54000
108000
420000
660000
960000
征收率（%）
3
10
20
25
30
35
年利税
540
5295
21045
103995
195245
330495
高发一元
18001
54001
108001
420001
660001
960001
征收率（%）
10
20
25
30
35
45
年利税
1695.1
10245.2
25995.25
123245.3
225495.35
418495.45
多交税金
1154.1
4950.2
4950.25
19250.3
30250.35
88000.45
讲解：在超量超额累进税率记税方式下，必须关心应纳税额收入额“零界点”，高发一元会使应纳税所得额提升数千元的的状况，提议公司应绕开以上“零界点”。2、“双薪 年终奖金”OR“年终奖金”？
国税发〔2009〕124号早已终止“双薪”所得的按月薪独立记税的方法。现阶段，公司薪酬构造中，假如依然包含“双薪制”的劳务报酬所得的，并且“双薪制”的职工薪酬与全年度一次性奖金在同一个月份内派发的，能够将“双薪制”薪水与全年度一次性奖金合拼，统一依照国税发〔2005〕9号文测算个人所得税。假如“双薪制”的职工薪酬与全年度一次性奖金没有同一个月份内派发，“双薪制”的职工薪酬应与所属月份薪资合拼后，测算个人所得税；不会再实行全年度一次性奖金现行政策。公司必须考虑到下列2个难题：（1）是不是保存“双薪制”；（2）假如保存得话，二者比例是多少为宜，怎样派发。
讲解：华税觉得，这在于员工第十三个月工资的尺寸和年终奖金的尺寸，实际在于第十三月工资在这两种情形下最后税率的多少，假如第十三月工资和当月工资合拼后可用的最后征收率低于同年终奖金合拼可用的征收率，则应分离分月派发，那样双薪担负的税赋就较少，相反也是，可是，这当中必须与此同时充分考虑“零界点”的难题，综合性衡量。
3、运用政策优惠
依据《个人所得税法》及条例全文要求，经省部级政府准许可减免残废、孤老工作人员和烈属的个人所得税（仅限劳动收入），具体中，全国各地也颁布了不一样的规范，如《关于残疾、孤老人员和烈属的所得减征个人所得税问题的通知》（京税务总局〔2006〕947号）要求：“本人获得的薪水、薪酬所得的；劳务报酬所得所得的；稿酬所得；特许权服务费所得的，按应纳税所得额减免50％的个人所得税”。
除此之外，在我国现阶段的分税制确立了中间和地点的财权，个人所得税层面，是依照6:4在中心和地区中间开展分为，很多地域为了更好地招商引资工作，对于地区留成一部分实行了名目繁多的财务退还现行政策。
讲解：税收优惠政策现行政策在应用全过程中应关心三点：一是合理合法；二是必须执行的办理备案等责任；三是要解决要合同书、会计等有关解决，与税收优惠政策递交的材料维持一致性。
4、年终奖金、月薪的分派
讲解：把年终奖金放进全部薪酬管理体系中，则应当综合考虑到月薪和年终奖金的分配问题，因为年终奖金和月薪全是可用“工资薪金所得”的超量超额累进税率，因而，针对大多数的员工，应当减少二者的税率，理论上，一方畸高都是会产生可用较高的征收率。
5、运用员工持股计划最新政策
《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（税务总局[2016]101号）：
未上市企业进行员工持股计划，符合要求标准的，员工在获得员工持股计划时可暂未缴税，递延到出让该股份时缴税；公司股权转让时，依照公司股权转让收益扣减股份获得成本费及其有效税金后的差值，可用“资产出售所得的”新项目，依照20%的缴税计算交纳个人所得税。
讲解：针对VC、PE等项目投资类企业关键员工来讲，年终奖金额度通常十分极大，遭遇可用45%的高征收率。因而，公司针对关键员工还可以更改构思，更改年终奖金的派发方式，将资金派发变成股份付款，争得可用全新员工持股计划的税收优惠政策现行政策。
四、“金三”产生的挑戰
《2016年税务质监总局关键监管目标查验通用性大纲》——关键查验以多种方式向本人付款的应税收入是不是依规缴纳个人所得税：
（一）为员工派发的分红保险、绩效工资。 （二）为员工选购的各种各样商业险。 （三）超标为员工付款的养老服务、下岗和医保。 （四）超标为员工存缴的公积金。 （五）以费用报销税票方式向员工付款的各种各样工资收入。 （六）车改、通讯补助。 （七）为员工个人财产的房地产付款的采暖费、物业管理费。 （八）个股期权收益。推行员工个股期权方案的，员工在行权时得到的价差盈利，是不是按工薪阶层所得的交纳个人所得税。 （九）并以贷币方式下发的工资收入是不是缴纳个人所得税。 （十）公司为公司股东本人汽车购买是不是缴纳个人所得税。 （十一）赠给别的企业本人的礼物、结婚礼金等是不是按照规定扣缴个人所得税。 （十二）是不是按照规定执行全体人员、全额的代收代缴责任。 讲解：过去许多公司在派发年终奖金的环节中，选用一些不绝合规管理的方法为员工避税，因为信息的不对称，监管方式比较有限，好像是可靠合理的。殊不知，伴随着金三个税缴纳系统软件的全方位发布，个人所得税信息内容收集工作能力极大提高，加上税务行政机关增加了对个人所得税的监管幅度，传统式方法遭遇的监管风险性突显。
汇总：
除此之外，公司也应将年终奖金的下发与公司的总体税务分配相连接，特别是在针对科技有限公司来讲，依据《国家财政部、我国税务质监总局、国家科技部有关健全科学研究开发设计花费稅前加计新政的通告》（税务总局〔2015〕122号）要求：立即担任开发主题活动工作人员的工资薪金所得及其“五险一金”容许加计。在进行税务筹划的环节中，一个沒有其他风险性而获利极大的筹划计划方案是很少有存有的，华税提议，公司既要充分考虑鼓励实际效果和员工的权益，与此同时要充分考虑国家税法要求的刚度规定，在这其中要求最好的均衡点也许便是完成的个人所得税筹划计划方案。
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