编后语：羊年新春佳节即将到来，又到企业单位派发年终奖金的時间，特别是在针对一些年终奖发放额度很大的公司来讲，因为沒有开展其他的税务筹划，本人压力了一笔很大的税赋，大大的削弱了年终奖金对员工的激发实际效果。对年终奖金的税务筹划并不是放任违反规定，只是提倡公司在目前法律法规现行政策范畴内，根据灵活运用现阶段的税收优惠政策，合情合理减少增值税税负率。华税刑事辩护律师根据文中为您讲解年终奖发放筹划的区域和可行性分析。

依据我国税务质监总局2005年公布的《我国税务质监总局有关调节本人获得全年度一次性奖金等测算征缴个人所得税方式难题的通告》（国税发﹝2005﹞9号文）的要求，年终奖应交税测算标淮为：全年度一次性奖金应纳税所得额＝当月获得全年度一次性奖金×税率－速算扣除数，在其中税率为年终奖除于12所相匹配“工资薪金所得”的征收率及速算扣除数，因为薪水、薪酬所得的可用超量超额累进税率，七档征收率为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%，因而，针对超大金额年终奖金来讲，依照要求最大要可用达到45%的征收率，税赋成本费极大，公司的激发实际效果递减。华税刑事辩护律师觉得，在年终奖金的派发流程中，根据充分的税务筹划，不但能够减少员工的税赋，还能够充足完成年终奖金的激发实际效果，公司应予以多方面的高度重视，同员工沟通交流，并同员工一起执行筹划计划方案。

一、年终奖发放的6个盲点
超量超额累进税率存有“零界点”效用，依据计算，企业派发年终奖金存有“盲点”，在“零界点”周边，年终奖金的金额的细微转变 ，很有可能产生的是达到几万块的税赋，企业在2015年年终奖金的派发流程中，应防止下列6个盲点：

6个盲点                    高发1元税赋增加额
18001元——19283.33元； 发18001比18000元要多缴税1154.1元
54001元——60187.50元； 发54001元比54000元要多缴税4950.2元
108001元——114600元； 发108001元比108000元要多缴税4950.25元
420001元——447500元； 发420001元比420000元要多缴税19250.3元
660001元——706538.46元； 发660001元比660000元要多缴税30250.35元
960001元——1120000元 发960001元比960000元要多缴税88000.45元

能够发觉，当企业发送给员工的年终奖金为960001元时，会比派发960000元多交近9余万元的个人所得税，华税刑事辩护律师提议，假如企业下发的年终奖金处在以上盲点，企业能够划入薪水或根据实体等别的福利方式发送给员工，从员工视角来讲，乃至能够根据与企业沟通交流，舍弃一部分年终奖金，以获得实发额度利润最大化。

二、怎么设置“双薪”与“年终奖金”
依据国税发〔2009〕121号，早已终止“双薪”所得的按月薪独立记税的方法。现阶段，公司薪酬构造中，假如依然包含“双薪制”的劳务报酬所得的，并且“双薪制”的职工薪酬与全年度一次性奖金在同一个月份内派发的，能够将“双薪制”薪水与全年度一次性奖金合拼，统一依照国税发〔2005〕9号文测算个人所得税。假如“双薪制”的职工薪酬与全年度一次性奖金没有同一个月份内派发，“双薪制”的职工薪酬应与所属月份薪资合拼后，测算个人所得税；不会再实行全年度一次性奖金现行政策。因为在一个缴税本年度内，对每一个经营者，“一次性年终奖金”的所得税计算办法只可以选用一次。因此 ，针对年尾不仅有“双薪”又有“年终奖金”的企业来讲，必须考虑到下列2个难题：
（1）是不是保存“双薪制”；
（2）假如保存得话，二则比例是多少为宜，怎样派发。

华税刑事辩护律师觉得，这在于员工第十三个月工资的尺寸和年终奖金的尺寸，实际在于第十三月工资在这两种情形下最后税率的多少，假如第十三月工资和当月工资合拼后可用的最后征收率低于同年终奖金合拼可用的征收率，则应分离分月派发，那样双薪担负的税赋就较少，相反也是，可是，这当中必须与此同时充分考虑“盲点”的难题，综合性衡量。

三、运用地区税收优惠政策和财政局退还开展税务筹划的可行性分析
在我国现阶段的分税制确立了中间和地点的财权，个人所得税层面，是依照6:4在中心和地区中间开展分为，很多地域为了更好地招商引资工作，对于地区留成一部分实行了名目繁多的财务退还现行政策，因为中西部地区是社会经济发展能力差别极大，中西部地区特别是在少数名族自治州也是幅度前所未有。从而，以VC/PE为象征的投资管理公司，在派发超大金额年终奖金的环节中，能够考虑到在中西部开设理财平台，在享有地区性税收优惠政策的与此同时，能够争取个人所得税的财务退还，以减少具体的税赋成本费。

殊不知，依据最新发布的《国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知》（国发〔2014〕62号）等文档，现阶段，国务院办公厅已经对于三类地区税收优惠政策现行政策和财政局退还现行政策开展清除：第一类与上位法相违反的一些税收优惠政策现行政策；第二类是没经国务院办公厅审批的；第三类是超过税收优惠政策時间仍在实行的。华税刑事辩护律师提议，公司在实际采用税收优惠政策的环节中必须开展核查，并同当地政府根据书面形式等方式进行确立，预防现行政策变动及其财政局退还不可以实现的风险性。

四、变年终奖发放为股份付款的可行性分析
针对VC、PE等项目投资类企业关键员工来讲，因为其年终奖金与长期投资挂勾，额度通常十分极大，依照个人所得税税收制度要求，很有可能会可用45%的高征收率。这类情形下，员工及其派发企业能够更改构思，更改年终奖金的派发方式，将资金派发变成股份付款。可是针对企业一般的员工持股计划方法，依照目前我国的税收优惠政策，在员工行权时，对员工从公司获得个股的真实购买价小于选购日收盘价格的差值做为薪水、薪酬缴税，税务筹划室内空间比较有限。

总结：
自然，年终奖金做为员工全年度的薪酬福利的构成部分，公司还可以在今年初总体对薪酬构造开展税务筹划，事先筹划各月薪水、年终奖金的比率关联，寻找一个税赋最少的派发占比。华税刑事辩护律师觉得，税务筹划计划方案通常都有着一定的风险，一个沒有其他风险性而获利极大的筹划计划方案是很少有存有的，公司既要充分考虑鼓励实际效果和员工的权益，与此同时要充分考虑我国税收法律要求的刚度规定，在这其中要求最好的均衡点也许便是完成的个人所得税筹划计划方案。

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