实例
    2014年4月，纳税评估工作人员发觉某大中型房地产开发商2013年薪水开支发现异常提高状况。在研究该公司2013年所得税每一个一季度申请状况时发觉，公司收益关键产生在第四季度，第四季度预缴税款申报单总计收益20000万余元，盈利10000万余元，特殊业务流程测算应缴税收入额-9000万余元，弥补亏损1000万元，应缴税收入额为0。
 
    评定
    评定员工对该公司实现了开展调查。针对以上疑问，公司财会人员表述道，从2019逐渐，公司对一新地快完成开发设计，需提升每人必备，因而薪水开支大幅度提高。
    评定工作人员觉得，经营者从没开展特殊业务流程测算应缴税收入额的办理和办理备案，且房地产企业非常少产生特殊业务流程测算应缴税收入额涉及到的业务流程。除此之外，这般高额负值，导致沒有预缴税款，很有可能存有人为因素调节财务报表的难题。因此，评定工作人员提醒谈话公司财务主管，该责任人认可其税务申报数据信息存有计算误差。当评定工作人员进一步掌握公司造成计算误差的缘由及其根据时，该财会人员表述仅仅“单纯性”的计算误差，并表明会在年度汇算清缴申请时调节，并以没经主要负责人允许为托词，回绝在约谈记录上签字。

    接着，税政单位和评定大队对以上纳税评估案子深入探讨，探讨的聚焦点集中化在三个层面：公司是不是存有有意？是不是归属于逃税个人行为？如何处理？

    对能否存有有意难题，彼此沒有质疑。公司在沒有任何的根据的情形下，在申报单填列超大金额不正确数据信息，存有显著有意个人行为，其意义是延迟缴税，处理运营资金不足难题，等同于向我国申请办理了免息贷款。公司财务报告表明，2013年完成营业利润10000万余元，存有过去本年度未弥补亏损2五百万元，预申请应纳税额所得的应是7五百万元，税率25%，经营者延迟时间缴税187五万元。假如公司在年度汇算清缴申请时才开展调节，此笔税金停留時间约6个月。

    对是不是归属于逃税个人行为，彼此建议不一。一方觉得，归属于逃税个人行为。由于公司的方式触犯了公司企业所得税法条例全文第一百二十八条第二款的要求，即公司按照公司企业所得税法第五十二条要求分月或是分季预缴税款所得税时，理应依照月度总结或是一季度的具体销售毛利预缴税款。税收征管法第六十三条要求，“……或是开展伪造的税务申报，不缴或者少缴应缴税额的，是逃税。对经营者逃税的，由税务行政机关追讨其不缴或是少缴的税金、税款滞纳金，处以不缴或者少缴应缴税额的百分之五十之上五倍下列的处罚……”与此同时，依照税收征管法第六十四条第一款的要求，经营者、义务人虚构虚报计税基础的，由税务行政机关勒令期限纠正，处以五万元下列的处罚。另一方则觉得，依据公司企业所得税法第五十三条第一款“所得税按缴税本年度测算”的要求，一季度预缴税款申请并并不是法律规定实际意义上的税务申报，仅有在公司开展本年度年度汇算清缴申请后，才可以对能否具有逃税个人行为开展判断。

    对公司的解决，彼此明确提出了三个计划方案：一是提示公司在本年度年度汇算清缴申请开展调节；二是勒令公司调节第四季度的申请，补交税金和税款滞纳金；三是按逃税案件线索移交监管机构解决。但第二个、第三个解决计划方案又引出来另一个难题：现正处于本年度年度汇算清缴申报期，假如公司在期限纠正期内或监管全过程中完成了本年度年度汇算清缴申请，在本年度年度汇算清缴申请中给出了合理的调节，是不是还必须 追征税款滞纳金？由于经营者在法律规定的申报期开展了合理的申请并交清税金，已不会有少缴的税金，都没有到期交纳税金。经数次探讨，最后决策向公司传出申请调节通知单，规定公司调节第四季度的预缴税款申请，与此同时搞好政策宣传，指导公司调节申请。
 
    提议
    税款筹划，指经营者为到达缓解税收负担和建立税款零风险的目地，在企业所得税法所容许的范畴内，对公司的运营、项目投资、投资理财、机构、买卖等各类主题活动开展事前计划的全过程。以上例子中的公司为处理运营资金不足难题，进行了所说的税款筹划。小编觉得，该公司的申请筹划毫无疑问违背了税收法律要求。但由于对该违规操作沒有确定的惩罚要求，其税款风险性也是非常低的，基本上完成了税款零风险的目地，归属于极具特色税款筹划，即运用法律的问题或法纪的不健全开展有关筹划，完成税款上的权益。知名企业落后缴税可化解一部分营运资本上的工作压力，获得资产的资金时间价值，特别是在所得税的筹划上。对此类税款筹划，应经过健全法律，阻塞有关系统漏洞。

    与此同时，该实例也体现出在所得税管理方法中，税务行政机关非常容易忽视对预缴税款申请的管理方法。小编提议，在以后的税务管理中，税务行政机关可进一步加强对预缴税款申请数据信息，尤其是重点税源公司的监管剖析，立即出现异常，采取有效的风险性预防措施。

    创作者企业：广东广州广州市黄埔区税务局税政管理科