许多公司在开展股权收购时，免不了都是会与一些专业人员开展有关税收优惠政策的询问与筹划，不一样的项目进行方法，都是会给公司产生不一样的缴税责任。

今日昌尧讲税就来同各位讲一讲，股权收购缴税筹划中的税赋迁移风险性难题，期待可以对各位有一定的协助。

实例

湖南省嘉诚休闲山庄有有限责任公司由湖南省通信有限责任公司(70%股份)与法人股东张三(30%股份)一同注资创立，工商注册的业务范围为住宿酒店、餐饮经营、及娱乐休闲。

嘉诚公司经营休闲山庄的土地资源系2010年购买，购买时的成本费累计两亿元，房子于2012年项目投资完工，初始使用价值7百万元，该批资产报告评估后的价值为8.三亿元。

近年来，嘉诚企业经营业绩逐渐下降，没法正常的运营，决策对公司开展对外开放出让。

湖南省明峰集团公司有限责任公司决策回收该企业，那麼，究竟以什么样方法回收最有益呢?

计划方案一：以“财产回收”方法，购买嘉诚企业名下的的土地资源与房地产；

计划方案二：以6.970亿元，回收嘉诚自然人股东95%的股份，以保持对嘉诚企业的操纵；

计划方案三：以7.三亿元，回收嘉诚自然人股东100%的股份，以保持对嘉诚企业的操纵；

下列筹划剖析仅从土增视角剖析，不考虑到别的税收。

假定选用计划方案一：

企业土地资源及房地产价值为8.三亿元，嘉诚企业立即以财产售卖方法向明峰集团公司出让该批房地产业，将造成厚重的土增责任，土增税款达到2.09亿人民币，实际测算如下所示：

土地资源增值额=8.三亿元-3.两亿元(含税金)=5.一亿元

土地资源增值率=5.一亿元/3.两亿元=159%

可用土地资源增值税率为50%，速算扣除数为15%

应缴土增税款=5.一亿元*50%-3.两亿元*15%=2.55-0.48=2.07亿人民币

假定选用计划方案二：

依据《关于陕西省电力建设投资开发公司转让股权征税问题的批复》(国税发[1997]700号)第二条审批，对陕西电力建设工程项目投资开发公司将其具有的一部分公司股权转让的个人行为，暂不征缴土增。

参考之上有关要求，嘉诚企业假如出让的是一部分股份，则暂不用交纳土增。

假定选用计划方案二，尽管嘉诚企业在公司股权转让时，少得到 了一部分的盈利(8.三亿元*95%-6.970亿元=0.9五亿元)，但相对性计划方案一售卖财产来讲节省了许多税金(2.07亿人民币-0.9五亿元=1.1两亿元)。

可是针对明峰集团公司而言，却存有土增被迁移的风险性，假如未来明峰集团公司立即售卖嘉诚企业的土壤或房地产，在预估土增扣减新项目额度时，只有以嘉诚企业土地资源或房地产的历史成本为根据，股权收购成本费不可以做为扣减新项目测算根据。

不言自明，本应由嘉诚企业原公司股东交纳的土增，返给了明峰集团公司，尽管股权收购时的使用价值小于价值(不考量原公司股东所得税)，但这一部分价差难以填补土增税金，是一次失败的股权收购计划方案。

假定选用计划方案三：

依据《我国税务质监总局有关以出让股份为名出让房地产业个人行为征缴土增难题的审批》(国税发〔2000〕68花了7天时间)文建议。

广西自治区地区税务局：你局《关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的请示》 (桂地税局报〔2000〕32 号)函复。由于深圳能源集团有限责任公司和深圳能源项目投资股权有限责任公司一次性一同出让深圳能源(钦州市)实业公司有限责任公司100 %的股份，且这种以股份方式体现的财产主要是土地使用权证、地面上房屋建筑及附属物，经科学研究，对于此事应按土增的要求缴税。

参考之上要求，假定选用计划方案三，嘉诚转让公司100%的股份，事实上是必须交纳土增的，土增的交纳方法与额度与计划方案一同样。

不言自明，选用计划方案三的公司股权转让方式，针对嘉诚企业来讲，既压力了土增又廉价出让了股份，是一次失败的公司股权转让计划方案。