自触碰反避税工作中至今，较大的感受便是：为节税，各公司层出不穷奇招；想破案，怎一个“繁杂”绝佳！

所幸萬象繁杂中，一直有一点规律性可寻的。单就案子的申请办理自身，我暂且将之分成“选案，立案侦查，审理案件，审结”四步，拟订成小短文，敬请各界老前辈多多关照！

第一步：选案
（一）老办法
依据反避税工作中长时间的真实工作经验，普遍的选案方式一般有三类：其一，找寻“两边在外面”公司；其二，找寻长亏屹立不倒或长期盈利稍低的公司；其三，从公司的关系申请中观查出现异常趋势。
第一类，说白了“两边在外面”公司，就是指原材料進口，中国生产制造，市场销售出入口，也即生产运营的两边（原料，市场销售）是放到海外的。特别注意的是，此外，公司通常还根据在避税地申请注册香港离岸公司的方法，运用注册离岸公司与其他国家的公司开展貿易，促使从外表上看，买卖是在注册离岸公司与海外企业中间开展而不与中国产生关联方交易，进而躲避在我国地区的缴税责任。

第二类，可当作“毛利率出现异常”公司，一般体现为或者账目长时间亏本但并未破产倒闭，或者毛利率不断稍低，异于领域的一般水准。但伴随着税务局管理方法幅度的提升，公司更加“乖觉”，故大家对账目盈利的判定也更加必须新的构思，详细以下。

第三类，涉及到公司的关系申请。依据《中华人民共和国企业所得税法》第43条第1款的要求，公司向税务行政机关提交本年度所得税所得税申报表时，理应从总体上与关联企业中间的工作来往，附赠本年度关系业务流程来往报告书。有关联性或关联方交易，就很有可能存有转让定价等难题，因此必须特别关心。但怎样从很薄的9张表格中发觉“内幕”，便是税务工作人员才智和工作经验的展现了。

（二）新理念
常言道：生活是最好是的老师??例如毛利率，案子案例就帮我的“我以为”上栩栩如生的一课。实践活动中，有一些公司的毛利率看起来不低，利润率可以达到百分之十几乃至百分之二十几，但具体却很有可能高些，乃至达到让人瞠目结舌的百分之四十之上；注册资金但是上百万，公司的经营规模好像也并不大，但年销量和盈利却甚为丰富。

由此可见，围棋定式逻辑思维，干固见解，自定限制这类的念头千万坚决杜绝。工作经验仅作参考，客观事实才是硬道理。贯彻落实到实际案例，一定要用直接证据讲话，不随便以旧知推不明，不直接以预测分析代观查??一切的一切，都需要坚持实事求是。

（三）多观查
谈起“观查”，福州市局的一起案子让人印像笃深：“年度汇算清缴”，坚信大家都很了解吧，不用我再掉书袋了。就在此项简易的日常工作上，福州市局比较敏感地发觉了某公司递交的数据出现异常极大，进而马上开展目的性剖析，果真发觉存有节税行为，遂立案侦查。由此可见，只需留意观查，日常工作上就持续有“意外惊喜”可挖掘。

第二步：立案侦查
假如说选案重在选定目标，那麼立案侦查就是重在把握方向：立案的条件是不是完善下面的工作目标大致的调查法这种情况的回答，实际上从起初的书案财务审计就由此可见眉目。而做为奠基性工作中的书案财务审计，其剖析的品质的高低与水平浓淡，立即决策了立案侦查是否，并不断危害着事后的工作中。

一般来说，书案财务审计必须进行对以下三个方位的论述：
（一）公司的关键节税行为
为了更好地给大伙儿更直接的印像，试以一家全国各地联查的厂家为例子，进行表明。此案中，税务行政机关剖析得到三个疑问：
疑问一，该企业每一年以综合管理附加费，资询/学习培训/科学研究开发费的为名，付款给海外企业。这有可能是变向的盈利迁移。由于如果是一切正常的分配利润，股利分配或收益的付款等，归属于“资产类所得的”，我国对该类收益要征缴10%的预提所得税；但冠于“资询，产品研发，服务项目”的为名以后，若被确认为海外劳务公司，则免税政策??二者相距的盈利室内空间，便是吸引力。

我本人对该项制度管理的理解是：资产类所得的嘛，很有点儿“无本万利”，“投机取巧”的味儿，因此相比于“投入汗液”的劳务所得，在我国要略微“分一杯羹”。而选用“冲减税”的方法，便是为了更好地与国外共享税务稽查；国外经营者在向该国交纳企业所得税时，能够依据两国之间的税收协定和税收法律要求申请办理税收抵免。

疑问二，该企业所有进行为关联方交易，且价钱可控。
“关联方交易”是反避税案子注意的关键之一。依据在我国企业会计准则要求：关联交易指在关联企业中间迁移資源，劳务公司或责任的个人行为，而无论是不是扣除合同款??您还可以将其简单化表述为关联企业中间相互之间交易。这时，有可能发生为了更好地将盈利迁移至低征收率我国而人为因素控制价钱的状况，也即转让定价。现如今，这类筹划已经变的愈来愈繁杂，但万变不离下列方式：

假定C，D为关联公司，E为第三方公司，分别处在征收率不一样的三个我国。C对E的销售市场市场价为200，则二者税负差：11－6＝5。有差别就代表着有大量盈利，也就代表着吸引力。但不科学的关联方交易比较严重违反了“单独买卖标准”，故税务行政机关有权利开展调节，按有效的成交价测算并讨回税金。

疑问三，该机构与行业公司对比，盈利水准显著较低。毛利率是个“硬”指标值??再加上冒号，表明这一结果是相对来说，自然事无肯定，总需个案研究。详细上文，不会再过多阐释。