实例一：某公司对员工推行绩效考评，2010年每月从每一个员工薪水中扣减500元，年末对员工全年度工作情况开展评定，依据绩效考核結果，在第二年即2011年3月，4月一次性全额的或一部分派发给员工（评定有扣除事宜的，一部分派发），但每月500元的绩效考评薪水已全额的在2011年逐月记提，进到成本。

　　实例二：依据公司经营业绩状况，某企业技术创新决策，在2010年12月为员工派发一次性年终奖金，财务会计开展记提的账务处理为：借记“产品成本/期间费用”，贷记“冲减员工薪酬——薪水”，因为公司资产比较焦虑不安，当月未派发，在第二年2011年2月，公司才派发了该笔奖励金。

　　公司按收付实现制记提了薪水，薪酬，但沒有按收付实现制派发，相近的事例公司常常会碰到。当记提与派发没有同一本年度或同一月份时，所得税和个人所得税应如何处理呢？

　　所得税：应在具体派发本年度抵扣
　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条要求，公司产生的有效的薪水，薪酬开支，准许扣减。《我国税务质监总局有关公司薪水，薪酬及员工福利费扣减问题的通告》（国税发〔2009〕3号）第一条要求，公司企业所得税法条例全文第三十四条所指的有效薪水，薪酬，指公司依照股东会，股东会，薪酬联合会或有关监督机构制定的薪水，薪酬规章制度要求，具体派发给员工的薪水，薪酬。合乎该项要求的，理应给予扣减。

　　依据之上要求，薪水，薪酬的所得税抵扣，关键的是要合乎2个基本上规定，即一要有效，二要具体派发。不科学的不允许扣减，有效但未具体派发的依然不可以扣减。从注重“具体派发”这一方面而言，薪水，薪酬的抵扣，遵循的是“收付实现制”标准，而不是“收付实现制”标准，因而，每一个缴税本年度内，无论薪水，薪酬按收付实现制应属哪一个本年度，只需具体派发且合乎税收法律“有效”的规定，就可以在具体派发本年度开展所得税抵扣。因而，在上一本年度已获取的薪水，薪酬，因为未具体派发，就不可以在上一本年度扣减，已获取但并未派发一部分，应在所得税本年度申请时，调增应缴税收入额。因为所得税是按年测算因此，抵扣只需考虑到全年度具体派发且有效的薪水，薪酬一部分，别的已记提未派发一部分要开展纳税调整。

　　文中开始的2个案例中，实例一，第二年（2011年）派发的上本年度绩效考核工资，奖励金只有在第二年（2011年）公司所得的抵扣，并在所得税年度汇算清缴时，调增应缴税收入额（假设2011年其他薪水，薪酬的记提与分发均在当初进行且有效）。实例二，第一年（2010年）早已记提但并未派发的绩效考核工资，年终奖金，应在第一年（2010年）所得税年度汇算清缴时，调增应缴税收入额（假设2010年其他工资薪金所得的记提与分发均在当初进行且有效）。

　　必须表明的是，充分考虑有效薪水，薪酬的记提与派发通常仅仅一个時间较短的暂时性差异，因此，一些地方对这一难题以年度汇算清缴现行政策话题讨论的方式干了“从宽”的要求。例如浙江省，江苏省，河北省，福建省，青岛市等省份确立，假如公司当初记提的薪资在所得税本年度税务申报前（即第二年5月31日前）具体派发的，能够在记提当初测算扣减。因而，在这种省份，文中开始2个案例的所得税解决就各有不同：2010年记提，但在2011年2月，3月派发的一次性年终奖金，绩效考评薪水，能够在2010年抵扣，不用作纳税调整。假如以上一次性年终奖金，绩效考评薪水在2011年5月31日后具体派发，那麼将不允许抵扣，必须作纳税调整。

　　但是，这种从宽的要求很有可能会提升税务监管的劳动量。调取被查企业的帐本材料，要遭受《检查通知书》和《调账通知书》的限定，如检查员对某公司2010年，2011年2个本年度缴税状况开展查验，一般状况下，只有调取被查企业2010年1月1日～2011年12月31日时间范围的帐本材料，因为2012年并不是被查本年度，检查员看不见2012年帐本材料，被查企业务必积极递交2012年有关帐本材料，表明2011年记提，2012年才申请的薪水，薪酬具体账务处理状况，检查员才可以审批决定是不是必须开展纳税调整，仅审查2011年帐本材料是没法了解的。

　　一样，假如检查员对某企业2012年所得税本人状况开展查验，受《检查通知书》和《调账通知书》的限定，检查员一样看不见2011年被查企业的帐本材料。假如被查企业2011年记提，在2012年5月31日很迟派发的薪水，薪酬早已按以上省份的要求，在2011年开展了扣减，而该企业又在2012年所得税本年度申请时，再度按公司企业所得税法条例全文第三十四条做为本期（2012年）具体派发的薪水，薪酬开展反复扣减，检查员若不拓宽查验2011年公司的会计凭证，则难以发现问题。并且这一个人行为早已超过《检查通知书》规定的范畴，必须变动《检查通知书》后才可开展。

　　个人所得税：公司应在具体付款时，合拼员工当月薪水，薪酬所得的，执行代收代缴责任
　　《中华人民共和国个人所得税法》第八条要求，个人所得税，以所得的人为因素缴税扣缴义务人，以付款所得的的企业或本人为义务人。第九条要求，义务人每月所扣的税金，自主纳税申报人每月应缴的税金，都理应在次月七日内缴入财政，并向税务行政机关申报所得税申报表。薪水，薪酬所得的应缴的税金，按月计税，由义务人或缴税扣缴义务人在次月七日内缴入财政，并向税务行政机关申报所得税申报表。

　　以上要求说明，付款薪水，薪酬的公司为义务人，执行代扣代缴义务人的时间表在付款薪水，薪酬时（不考虑到特殊领域）。因而，无论当月企业支付给员工的薪水，薪酬所得的，按收付实现制应属哪一个本年度，或哪一个月份，只需当月付款，就应与别的当月具体派发的薪水，薪酬分类汇总个人所得税，并在付款所得的时代收代缴。从某些视角上而言，个人所得税的缴纳，遵循的也是“收付实现制”，即具体付款所得的时期扣。

　　文中开始2个案例的个人所得税解决应是：公司在具体派发，付款绩效考核工资或年终奖金时，合拼员工当月薪水或按一次性年终奖金（每一年只有用一次）测算并代收代缴个人所得税，在次月七日内缴入财政，并向税务行政机关申报所得税申报表。必须特别注意的是，实例一中，2010年每月每名员工本人薪水，薪酬所得的，不可包含未派发的500元绩效考评薪水，不可以把未付款一部分合拼到员工当月薪水，薪酬所得的测算个人所得税。

　　公司预支工资给员工是一种特殊情况，这类情形下是不是必须代缴个人所得税呢？因为员工在接到该笔所说的预支工资时，并没有向公司提供劳务，因此，预支工资本质上是贷款，即然是贷款，公司在预借时当然不辜负有个人所得税的缴纳责任。可是，到月底，员工给予完劳务公司清算薪水时，公司要按具体应付款给员工的薪水，薪酬，测算应扣个人所得税并执行代扣代缴责任。如某公司新新员工入职某员工，2012年某月第一天签到，公司预支工资4000元，在付款时，员工打借条，公司不用执行代扣代缴责任，到月底，公司通过计算，应付款给该员工薪水5000元，在派发时，会计取回员工的借条，扣减本人应解缴的“五险一金”500元，再扣减应代缴的个人所得税300元，具体应再付款给员工薪水200元，代缴的个人所得税应在次月七日内缴入财政，并向税务行政机关申报所得税申报表。