普通合伙人张某拟在2013年本人国有独资项目投资开设一家公司，财会人员王某在代理申请办理公司企业营业执照时，悉知可以选用“一人有限责任公司”或“个人独资企业”二种组织结构，便了解小编这二种组织结构下交税，有关的现行政策有什么差别等。

个人独资企业公司，是投资者依照本人独资企业法项目投资开设，投资者对公司债权债务无限连带责任；一人有限责任公司，是依照破产法创立的，投资者以出资对企业担负有限责任公司。公司企业所得税法第一条要求，在我国地区，公司和别的获得收益的机构为所得税的经营者，按照公司新会计准则的要求交纳所得税。个人独资企业公司，合伙制企业不适合公司企业所得税法。公司企业所得税法条例全文第二条要求，公司企业所得税法第一条所称个人独资企业公司，合伙制企业，就是指按照中国法律法规，行政规章创立的普通合伙公司，合伙制企业。根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发[2000]16号）要求，对个人独资企业公司投资人的生产制造经营所得，征缴个人所得税。因而，二种组织结构下企业所得税征缴有区别，对一人公司是征缴所得税，而个人独资企业企业的是征缴个人所得税。

交纳所得税的公司可用的税收优惠政策，主要是公司企业所得税法，公司企业所得税法条例全文及其新企业企业所得税法执行至今相继公布的所得税现行政策，公司可用25%的比例征收率；而交纳个人所得税的税收优惠政策关键涉及《国家财政部我国税务质监总局关于做好〈有关个人独资企业公司和合伙制企业投资人征缴个人所得税的约定〉的通报》（税务[2000]91号），《国家财政部我国税务质监总局有关调节个体户，个人独资企业公司和合伙制企业个人所得税抵扣规范相关难题的通报》（税务[2008]65号），《关于调整个体工商户业主，个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》（税务[2011]62号）等，公司可用5%～35%的五级超量超额累进税率。小编梳理了日常工作上常常遇到及易搞混的现行政策，剖析如下所示。

基本一致的企业所得税解决：
（1）工会会费，员工福利费，职工教育经费支出：各自在工资薪金所得总金额2%，14%，2.5%的规范内按实扣减；

（2）宣传费和业务宣传费用开支：不超过当初市场销售（运营）收益15%的一部分，可按实扣减；超出一部分，准许在之后缴税本年度结转成本扣减；

（3）招待费开支：依照本年利润的60%扣减，但最大不可超出当初市场销售（运营）收益的5‰；

（4）不可扣减开支：分派给投资人的股利分配，收益；罚款，处罚和被收走财产的损害；税收滞纳金；赞助支出及其超出容许扣减的公益性，救助性的捐助，及其非公益性，救助性捐助；与有工资不相干的收益性支出等；

（5）企业纳税本年度产生的亏本：准许向之后本年度结转成本，用之后本年度的应纳税所得额填补，结转成本期限最多不可超出五年。

有差异性的企业所得税解决：
（1）年度汇算清缴限期：有限责任公司公司本年度终结后5个月内年度汇算清缴；个人独资企业公司在本年度终结后3个月内年度汇算清缴；

（2）薪水开支：有限责任公司公司产生的有效的工资薪金所得开支（包含法人代表或投资人自己），准许扣减；个人独资企业公司向其从业者具体支出的有效的薪水，薪酬开支，容许在稅前按实扣减，投资人自己的薪水不可在抵扣，但投资人自己的花费规范明确为42000元/年（3500元/月）抵扣；

（3）折旧费：固资计算折旧费最少期限二者一致的：①房子，工程建筑为20年；②设备，机械专业生产制造设成10年；③与生产运营主题活动相关的器材，专用工具，家俱等为5年。最少期限不一致的：有限责任公司公司①飞机场，列车，货轮之外的运载工具为4年；②电子产品为3年，而个人独资企业公司前述二类固资均为5年。有限责任公司的固资计提折旧一般依照直线法测算；个人独资企业公司固资计提折旧可按平均年限法和工作量法测算；

（4）公益性捐赠：有限责任公司公司产生的捐赠开支，在本年度资产总额12%之内的一部分，准许在预估应缴税收入额时扣减；个人独资企业公司产生的捐赠开支，不超过其应缴税收入额30％的一部分可以按实扣减；

（5）财产损害：有限责任公司公司产生财产损害，可用《我国税务质监总局就公布 <公司财产损害企业所得税抵扣管理条例> 的公示》(我国税务质监总局公示[2011]第25号)要求，产生损害无需经税务行政机关审批准许，立即选用明细申请或重点申请申请扣减；个人独资企业公司产生的财产损害，如与生产运营无关的没法取回的应收款，固资和速动资产盘亏及损坏净损害等，在报检负责人税务行政机关审批许可后，按具体产生数扣减；

（6）开办费：有限责任公司公司产生的开办费开支，可以在逐渐运营之日的本年一次性扣减，还可以选用自开支产生月份的次月起不少于3年分期付款摊销费；个人独资企业公司产生的开办费开支，自逐渐生产运营之日源于不短于5年的限期分期付款均额扣减；

（7）股利分配，收益：有限责任公司项目投资于居民企业分回的股利分配，收益等权益性投资盈利，满足条件的为公司的不征税收入，不交纳所得税；个人独资企业公司境外投资分回的股利分配，收益，不划入公司的收益，而独立做为投资人本人获得的股利分配，收益所得的，按“贷款利息，股利分配，收益所得的”应纳税额产品测算交纳个人所得税；

（8）税收优惠政策：个人独资企业公司投资人获得农业，养殖行业，饲养业，捕捞业“四业”所得的暂不征缴个人所得税。有限责任公司可以享有的税收优惠政策现行政策较多，如公司从业农，林，牧，水产业新项目的所得的，可以免税，减免所得税；合乎小型微利公司标准，减征20%的征收率征缴企业所得税；合乎高新科技公司标准，减征15％的征收率征缴企业所得税；应缴税收入额还能够加计开支等。

实例：
某制造业企业2012年度产生运营业务流程如下所示：（1）获得商品销售收益400万余元；（2）产生商品销售成本费260万余元；（3）产生营业费用70万余元（在其中宣传费，业务宣传费64万余元）；产生期间费用40万余元（在其中招待费3万余元）；销售费用6万余元；（4）市场销售税金4万余元；（5）营业外支出8万余元，营业外支出10万余元（含根据非营利社团组织捐赠支出5万余元，付款税收滞纳金2万余元）；（6）境外投资获得长期投资8万余元；（7）记入成本费，花费中的实发职工薪酬60万余元（在其中投资人薪水6万余元），产生员工福利费11万余元，产生员工教育投入2万余元；（8） 5月20日选购货车一辆开支6万余元，已记入固资，假设不考虑到折旧，已进到成本费的折旧率为6÷4÷12×7=0.875万余元；（9）财务会计资产总额为(400-260-70-40-6-4 8-10 8)=26万余元。

第一种状况：倘若公司为一人有限责任公司，应交公司所得税计算如下所示：
（1）宣传费，业务宣传费应调增收入额=64-400×15%=4万余元；
（2）招待费调增：按具体产生的60%的比例计算可抵扣的额度为3×60%=1.8万余元；按收益5‰的比例计算扣减额度为400×0.5%=2万余元，应调增收入额=(3-1.8)=1.2元；
（3）捐助应调增收入额=5-26×12%=1.88万余元；
（4）税收滞纳金2万余元应调增收入额；
（5）福利费应调增收入额=11-60×14%=2.6万余元；
（6）员工教育投入应调增收入额=2-60×2.5%=0.5万余元；
（7）长期投资8万余元应调增收入额；
（8）应缴税收入额=26 4 1.2 1.88 2 2.6 0.5-8=30.18万余元；
（9）应交所得税=30.18×25%=7.545万余元；

第二种状况：倘若公司为个人独资企业公司，应交个人所得税测算如下所示：
（1）宣传费，业务宣传费应调增收入额4万余元；
（2）招待费调增1.2元；
（3）税收滞纳金2万余元应调增收入额；
（4）投资人薪水6万余元应调增应缴税收入额，投资人花费扣除额4.2万余元应调增收入额；
（5）福利费应调增收入额=11-（60-6）×14%=3.44万余元；
（6）员工教育投入应调增收入额=2-（60-6）×2.5%=0.65万余元；
（7）分回长期投资8万余元不划入收入额应调增，独立按“贷款利息，股利分配，收益所得的”新项目测算交纳个人所得税=8×20%=1.6万余元；
（8）折旧费应调增收入额=0.875-6÷5÷12×7=0.175万余元；
（9）应缴税收入额=26 4 1.2 2 6-4.2 3.44 0.65-8 0.175 5=36.265万余元；
（10）公益性捐赠扣减额度=36.265×30%=10.88万余元，具体捐助额度5万余元低于扣减额度，可按具体捐助额5万余元扣减；
（11）应交个人所得税=（36.265-5）×35%-1.475 1.6=11.068万余元。