我国对关键帮扶和激励发展趋势的产业链和新项目，要求了众多所得税增值税免税政策优惠，按免减目标和力度可梳理为对收益或收入额全额的免税税金，因减计收益或收入额而减免税金两大类。当一个公司与此同时从业适用免税政策、降税和缴税等不一样所得税工资待遇的工程时，特别是在当初或上年的某类新项目亏本、某类新项目赢利时，其亏本怎样填补、应纳税额如何计算及其所得税怎样申请，很多财会人员因此甚感繁杂，还会继续因少缴或多缴税金而招致税务风险性。
税收法律要求：居民企业理应就其来自中国境内、海外的所得的交纳所得税。公司每一缴税年的收入总额，扣减不征税收入、不征税收入、各类扣减及其容许填补的上年亏本后的账户余额，为应纳税额。公司的应纳税额乘于税率，扣减按照企业所得税法有关税收优惠政策的要求免减和抵免的税金后的账户余额，为应纳税所得额。
所得税所称收入总额，就是指以现金方式和非贷币方式从多种来源于获得的收益。实际包含：市场销售货品收益；提供劳务收入；出让财产收入；股利分配、收益等权益性投资盈利；利息收入；房租收益；特许权使用费收入；接受捐赠收益；其他收入。
公司真实造成的与获得收益相关的、有效的开支，包含成本费、花费、税款、损害和收益性支出，准许在预估应纳税额时扣减。
企业纳税本年度产生的亏本，准许向之后本年度结转成本，用之后本年度的所得的填补，但转结期限最多不能超过五年。
为了避免公司乱用税收优惠政策要求，《企业所得税法实施条例》第一百零二条规定“公司与此同时从业适用不一样所得税工资待遇的項目的，其特惠新项目理应独立测算所得的，并有效分担公司的成本费用；沒有直接测算的，不可享有所得税特惠”。
因而，公司与此同时从业缴税、降税、免税政策新项目的，应各自计算，独立测算特惠新项目的计税基础及特惠金额。
现行标准税收法律以确立列报新项目的方法，对农、林、牧、水产业享有免减所得税优惠待遇的工程作了要求，对牵涉到需求侧改革最基本、最重要的新项目，关联到最绝大多数人生活、身心健康的新项目，及其更为欠缺、最必须帮扶的新项目给与免税政策工资待遇；对有一定收益，我国在一定期内仍激励发展趋势，仍必须帮扶的项目实施递减征缴。
与种养业有关的免税政策新项目有：蔬菜水果、谷类、甘薯、燃料、豆类食品、棉絮、大麻类、糖料、新鲜水果、干果的栽种；粮食作物优良品种的培育；中药的栽种；树木的培植和栽种；林副产品的收集；浇灌、农业产品粗加工、宠物医生、农业技术推广营销推广、农机车工作和检修等新项目及其远洋捕捞。
最多见的家畜喂养包含猪、牛、羊、马、驴、骡、大象等，及在喂养场地开展的奶制品生产加工，对毛、皮、鬃等副产物的简易生产加工；家禽饲养包含鸡、鸭、鹅、驼鸟、鹤鸪等家禽的卵化和喂养，及蛋禽等有关禽产品；家畜、家禽造成的分泌物增多、粪便处理。但不包括飞禽喂养和野山鸡、孔雀等别的珍稀动物喂养。
推行递减征缴的新项目有：盆栽花卉、茶及其别的饮品农作物和香辛料农作物，观赏价值农作物的栽种；海水养殖、内陆地区饲养，及其喂养家畜、家禽之外的微生物饲养。
公司将购买的农、林、牧、渔产品，开展肥育、抛秧等再栽种、饲养，通过一定的生长周期，使其微生物形状产生变化，且并不是因为本阶段对农业产品开展生产加工而持续上升了商品的实用价值的，可视作农业产品的栽种、农村养殖项目享有对应的税收优惠政策。
公司授权委托别的公司、本人或公司受授权委托，从业以上注明的农、林、牧、水产业新项目获得的所得的或收益，可享有或对比受托人享有对应的税收优惠。例如公司与农民签署授权委托饲养合同书，向农民给予禽畜苗、精饲料、饲料及疫苗等（使用权仍归属于公司），农民将禽畜养大变成制成品后交货公司回收利用。该公司该项目地所得的可享有增值税免税政策优惠。
从业湖水、水利枢纽投饵水库网箱养殖，超出绿色生态承载能力的中药材等林副产品收集等我国限定和严禁发展趋势的項目的所得的；公司对购入茶开展挑选、散装、包裝后开展售卖的所得的；公司选购农业产品后立即开展售卖的商贸主题活动造成的所得的；虽归属于农、林、牧、水产业但沒有有关税收法律注明的新项目，均不可以享有农、林、牧、水产业工程的税收优惠。
2、基础设施建设、绿色环保、转让技术增值税免税要求
公司开发利用資源，生产制造合乎国家环保政策要求的商品所获得的收益，可以在预估应纳税额时减计收益。
公司从业《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》要求的港口物流、飞机场、铁路线、道路、公共交通、电力工程、水利工程等国家关键支持的公共配套设施新项目的经营管理的所得的；从业《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）》要求的生态环境保护、环保节能节约用水新项目，包含公共性废水处理、公共性生活垃圾处理、沼液综合性综合利用、节能降耗技术创新、海水淡化设备等工程的所得的，自项目获得第一笔生产制造营业收入隶属缴税本年度起，第一年至第三年免税所得税，第四年至第六年递减收取所得税。
一个缴税年内，居民企业技术转让所得不超过500万的一部分，免税所得税；超出500万的一部分，递减收取所得税。
怡源实业有限公司2015年从业川芎栽种和香辛料的生产制造，财会人员觉得这是企业的主要经营的业务，就将2个新项目的成本费、花费混和记述在一起。第二年3月开展年度汇算清缴时申请：栽种川芎所得的30万余元，免交所得税；香辛料生产制造所得的40万余元应交所得税10万余元。但被税务工作人员告之：因为未将免税政策新项目与缴税新项目的成本费、花费各自独立计算，不可以享有免税政策特惠，进而应按所有所得的交纳所得税17.50万余元。
莲花发展趋势有限责任公司2015年从业活猪喂养和购入小鲜肉激光切割生产加工，对收益、成本费、花费开展了独立计算，第二年年度汇算清缴时，申请活猪喂养所得的30万余元，免交所得税；购入小鲜肉生产加工所得的40万余元交纳所得税10万余元。
从以上2个实例可以看得出，即使是从业增值税免税新项目的生产运营，也应了解和遵循税收法律要求并搞好税款筹划。
因为税收法律要求是对有关工程的所得的增值税免税，并非对某类公司或对某种收益推行增值税免税，相关增值税免税新项目所得的怎样弥补亏损的问题，是财会人员必须认识的。
企业所得税法要求：缴税年的收入总额，扣减不征税收入、不征税收入、各类扣减及其容许填补的上年亏本后的账户余额，为应纳税额。其所称亏本，就是指公司根据企业所得税法及条例全文的要求，将每一缴税年的收入总额扣减不征税收入、不征税收入和各类扣减后低于零的金额。公司每一个缴税本年度产生的亏本，准许向之后本年度结转成本，用之后本年度的所得的填补，但转结期限最多不能超过五年。
一切正常缴税公司的弥补亏损，税务解决非常简单，但针对享有增值税免税特惠的公司弥补亏损，我国税务质监总局《关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函〔2010〕148号）第三条第（六）项曾有独特要求：“对公司获得的不征税收入、减计收益及其减免、免税收入额新项目，不可填补本期及上年应纳税额新项目亏本；本期产生亏本的减免、免税收入额新项目，也不能用本期和之后缴税本年度应纳税额新项目所得的资本增值。”自此，我国税务质监总局《关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)>的公告》(我国税务质监总局公示2014年第63号)尽管废除了国税函〔2010〕148号文档，可是该63号公示应附的《填报说明》及其2014年版所得税年所得税申报表的填写标准，依然是沿用了国税函〔2010〕148号的以上要求。
因而，迄今才行，免税政策、减计收益及其降税、免税政策新项目与缴税新项目中间依然不可相互之间弥补亏损。
怎样看待“减免、免税收入额新项目的所得的（亏本）与应纳税额新项目亏本（所得的）不可相互之间弥（抵）补”这一要求呢？
一个公司假如仅从业免税政策新项目的生产运营，或只从业降税新项目的生产运营，必须弥补亏损时，用之后本年度的新项目所得的按照规定填补上年的同样项目的亏本就可以。可是要是一个公司不仅有免税政策新项目又有递减征缴新项目的生产运营，乃至也有全额的缴税新项目的生产运营，弥补亏损的税务解决就比较复杂了。
所说递减征缴，我国税务质监总局《关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》（国税函〔2010〕157号）第一条第三项给予了表明：可递减收取所得税的所得的，就是指居民企业应就该一部分所得的独立计算并按照25％的法律规定征收率递减交纳所得税。由此可见，递减征缴新项目具体归属于缴税新项目，且要以25％的法律规定税率计算税款，仅仅减免一半税金罢了。因而，降税新项目与免税政策新项目中间的得到与亏本也不可以相互之间弥（抵）补。
绿荫有限责任公司2014年从业盆栽花卉农作物栽种亏本6万余元；购入茶散装后市场销售亏本7万余元。2015年获得观赏价值农作物栽种所得的50万余元；从业茶叶种植亏本4万余元；种植中药材亏本9万余元；购入茶散装后开展市场销售获得所得的39万余元。
剖析：盆栽花卉、观赏价值农作物和茶的栽种均归属于递减征缴新项目。同样税款工资待遇新项目所得的，在同一缴税本年度内要分类汇总赢亏，并可以填补上年同样项目的亏本，该新项目2015年度应纳税额：50元—4万—6万余元=40万元。
购入茶开展挑选、散装后开展市场销售，不可以享有农业产品粗加工的政策优惠而归属于全额的缴税新项目。此项目地所得的可以填补缴税新项目的上年亏本，可是不可以填补减、免税政策新项目的亏本，该新项目2015年度应纳税额：39万余元—7万元=32万余元。
种植中药材系免税政策新项目，2015年度应纳税额亏本9万余元。
递减征缴新项目应纳税所得额＝40万余元×25％×50％＝5万元
缴税新项目应纳税所得额＝32万余元×25％＝8万元
经测算，绿荫有限责任公司2015年度应交纳所得税13万余元。依照现行标准税收法律和企业会计准则，公司享有公司所得的税免减特惠的税金不用完成财务会计解决，但应符合规定开展报备。
不一样税务工资待遇的项目与同一新项目适用不一样税务工资待遇
特别注意的是，在实行“从业适用不一样所得税工资待遇的項目的，降税、免税政策新项目要分离计算，减免、免税收入额新项目的所得的（亏本）与应纳税额新项目亏本（所得的）不可相互之间弥（抵）补”这一要求时，对“降税、免税政策新项目”要有客观性、全方位、恰当的了解，针对某新项目因现行政策要求而在不一样环节享有不一样的税款工资待遇（免税政策、降税）的，仍应确认为同一新项目，如：居民企业技术转让所得不超过500万的一部分，免税所得税；超出500万的一部分，递减收取所得税。公司从业《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》要求的我国关键支持的公共配套设施新项目的经营管理的所得的；从业《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）》要求的生态环境保护、环保节能节约用水新项目的所得的，自项目获得第一笔生产制造营业收入隶属缴税本年度起，第一年至第三年免税所得税，第四年至第六年递减收取所得税。
税收法律要求的是以工程为企业按缴税和减、免税政策分离计算，并非新项目享有免税政策、降税时要分离计算。针对公司从业同样项目的企业经营主题活动，仅仅伴随着盈利本年度的持续，或是年之内应纳税额的提升，由免税政策改成降税折扣的，不用分离计算，同一新项目在不一样时期形成的所得的（亏本）可以相互之间弥（抵）补。
丰华贸易有限公司从业转让技术，2015年1一季度产生亏本40万余元，2一季度获得所得的450万余元，3一季度获得所得的270万余元，4一季度产生亏本60万余元。
该企业全年度获得所得的为620万余元，不超过500万的一部分免税政策，超出一部分递减征缴，全年度应交纳所得税：
地面实业公司发展趋势企业从业符合要求的城市垃圾处理新项目生产运营，2012年逐渐获得制造营业收入，当初亏本30万余元，2013年获得生产制造经营所得80万余元，2014年亏本15万余元，2015年获得生产制造经营所得175万余元。
2013年所得的80万余元扣减2012年亏本30万余元，应纳税额50万余元，免税所得税。
2015年获得生产制造经营所得175万余元填补2014年亏本15万余元后，应纳税额为160万余元，应交所得税：
不可以由于该企业前三年免税政策、后三年递减征缴，就以降税、免税政策新项目的所得的不可以相互之间填补为由，而不允许以2015年递减征缴期内的所得的用以填补免税政策期2014年的亏本。
