近期，持续有些人资询：

　　企业内部员工食堂人员工资，汇缴时要填好薪水或是福利费?

　　根据在解释全过程中的沟通交流，我发现咨询者最首要的困惑是：

　　1.依照企业所得税法有关要求，企业内部员工食堂做为福利组织，其工作人员花费包含人员工资在抵扣时只有以“员工福利费”开展扣减。因而，在开展所得税年度汇算清缴时，就将饭堂员工的薪水填好在《A105050员工薪酬开支及纳税调整统计表》的“二、员工福利费开支”。

　　2.可是，只填好在“员工福利费开支”后，发觉“员工福利费”、“工会会费”等抵扣额度就超标准了，本来是沒有超标准的。

　　因此，咨询者就犯糊涂，不清楚这一饭堂人员工资究竟该填好在哪儿了。

　　我的回应就比较简单：薪水和福利费都必须填好。

　　咨询者对于我的回应觉得疑惑，担忧填好反复了。

　　一、从财务核算的角度观察

　　针对员工食堂的技术人员的薪水，在财务核算的情况下，实际上跟别的单位工作人员的财务核算一致。

　　1、记提饭堂人员工资：

　　借：期间费用-福利费

　　贷：应收员工薪酬-薪水

　　2、派发饭堂人员工资：

　　借：应收员工薪酬-薪水

　　贷：存款

　　应交税金-个人所得税

　　应收员工薪酬-三险一金本人一部分

　　针对以上会计分录，看见简易，可是操作实务中就有些人会做错事，随后造成在汇缴申请时“犯糊涂”。

　　怎样的不正确的?——有的人不正确地觉得，即然饭堂人员工资归属于福利费，因此在记提或具体派发的过程中也不根据“应收员工薪酬-薪水”学科，反而是可以直接根据“应收员工薪酬-福利费”学科。

　　尽管，饭堂人员工资归属于福利费，可是与此同时还要见到或是归属于薪水，这一便是会计分录的借款两方的问题，不可以仅凭着方学科就来决策借贷方学科。相近的，也有“在建项目”的人员工资，借贷方尽管记入了“在建项目”，可是并不危害借贷方记入“应收员工薪酬-薪水”学科。

　　实际上，全部的工资计算，记提时借贷方会计科目是花费或财产学科，借贷方都统一的是“应收员工薪酬-薪水”学科。

　　因而，不可以把借贷方会计分录搞混为借贷方学科。

　　理清了以上关联，别的的记提工会会费、员工教育费用等财务会计解决也就行解释了。

　　针对员工食堂人员工资，一样也是记提工会会费、员工教育费用等的数量，因而在记提时职工薪酬是包含饭堂员工的薪水。实际上，包含交纳工会会费的数量也是毫无疑问包含饭堂员工的薪水。

　　二、从税务角度观察

　　《企业所得税法实施条例》要求，公司产生的合理性的工资薪金所得开支，准许扣减。

　　那麼，是否缴税本年度具体开支的合理性的工资薪金所得，都是在当初开展了抵扣呢?——显而易见并不是!最少记入“在建项目”的薪水，肯定是等工程竣工后，依照固定资产折旧才抵扣的。

　　那麼，《A105050员工薪酬开支及纳税调整统计表》第一栏的“工资薪金所得开支”是不是包含记入“在建项目”的薪资呢?——这一不需要我表述与回应，肯定是包含了的。

　　因而，我们可以得到一个结果：《A105050员工薪酬开支及纳税调整统计表》第一栏的“工资薪金所得开支”，不论是“具体发生额”或是“税款额度”，都没有当时的抵扣额度。

　　在《A105050员工薪酬开支及纳税调整统计表》第一栏的“工资薪金所得开支”填好时，“账载额度”恰当的行为便是填好当初的“应收员工薪酬-薪水”的借贷方发生额的本年度累计数;“具体发生额”，就比较复杂一点，以当初借贷方发生额累计数为基本，再加上年度汇算清缴完毕前(5月31日)派发的缴税年的薪资和奖励金，一样的，也需要减掉当初派发但早已在上一年抵扣的额度。

　　再返回员工食堂人员工资的填写问题，《A105050员工薪酬开支及纳税调整统计表》第一栏的“工资薪金所得开支”的“账载额度”就包含饭堂员工的工资计提数(借贷方产生累计数)，“具体发生额”也包含饭堂员工的薪水具体产生数。假如记提数与发生额一致，对应纳税额不造成危害，可是会危害工资薪金所得开支的“税款额度”数，及其后边“员工福利费开支”“职工教育经费支出”“公会经费支出”等额度扣减测算数量。

　　而针对员工食堂人员工资，记提时财务会计记入“期间费用-福利费”，直接进入了缴税本年度损益，因而在填好“员工福利费开支”也是务必包含的，并和别的福利费累计数受14%限定。

　　总的来说，针对内部结构员工食堂工作人员的薪水，在年度汇算清缴时，《A105050员工薪酬开支及纳税调整统计表》的“薪水”和“福利费”全是要填好的。