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1.劳务报酬所得范畴

（1）就是指本人因就职或是受聘而获得的薪水、薪酬、奖励金、年尾涨薪、工作年底分红、补贴、补助和与就职或是受聘相关的别的所得的。

（2）与工资薪金所得的差别：非单独工作与单独工作；雇工和非雇工。薪水、薪酬所得的就是指非单独工作，与企业存有雇工。简单的说便是企业员工从业的劳动收入按劳务报酬所得缴税。

（3）依照国内现行标准个人所得税相关法律法规相关要求，对产品促销活动中，公司和企业对营销推广销售业绩突显工作人员以培训机构、讨论会、工作中调查等为名机构休闲活动，根据免受旅差费、旅游费对本人推行的销售销售业绩奖赏(包含实体、商业票据等)，应依据所产生花费全额的记入销售人员应纳税额所得的，依规征缴个人所得税，并由给予以上花费的公司和企业代收代缴。在其中，对公司员工享有的该类奖赏，应与本期的工资薪金所得合拼，依照‘薪水、薪酬所得的’新项目征缴个人所得税；对别的员工享有的该类奖赏，应做为本期的劳务派遣收益，依照‘工资薪金所得’新项目征缴个人所得税。（税务〔2004〕11号）

（4）本人因沒有休带薪年假而从就职受聘企业获得补助理应合拼到工资薪金所得交纳个人所得税。

（5）依据个人所得的要求标准，针对发送给本人的福利，无论是现钱或是实体，均应交纳个人所得税。但现在大家针对团体享有的、不可缺少的、货币性方法的福利，正常情况下不征缴个人所得税。

（6）因作业必须，从企业获得并具体归属于工作中情况的防护用品，不属于个人所得税，不征缴个人所得税。

（7）企业派发的供暖费、防暑降温费补助，应征缴个人所得税。

（8）本人在我国法定节假日加班加点获得2倍或3倍的等加班费，应合并薪水、薪酬所得的，依规计税个人所得税。

现行政策根据：《个人所得税法》、《个人所得税法实施条例》

2.生育保险免税个人所得税

获得的生育保险、生育医疗费或别的归属于生育险特性的补贴、补助，免税个人所得税。可是超过以上范畴的补贴、补助，应合拼当月工资薪金所得申请交纳个人所得税。

现行政策根据：税务[2008]8号

3.误餐补助不征个人所得税

误餐补助，就是指按财政要求，本人因公在市区、近郊区工作中，不可以在单位或返还用餐，的确要外出用餐的，依据具体午餐费顿数，按照规定的规范领到的误餐费。一些企业以误餐补助为名发放员工的补助、补贴，理应划入当月薪水、薪酬所得的计税个人所得税。

另误餐补助不用获得税票。

换句话说，每个人都会有的误餐补助应划入当月薪水、薪酬计税个人所得税。

现行政策根据：国税发〔1994〕89号、财税字〔1995〕82号

4.依照国家统一要求下发的补助、补贴免税个人所得税

依照国务院规定发放的国务院津贴、工程院院士补贴、资深院士津贴，及其国务院规定免纳个人所得税的其它补助、补贴。

现行政策根据：《个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院第600号）第十三条要求

5.福利费、困难性补贴是不是免纳个人所得税？

福利费，就是指依据相关要求，从公司、机关事业单位、党政机关、社团组织提留的福利费或是工会会费中付款给自己的日常生活补助金，在其中日常生活补助金，就是指因为某种特殊情况或因素而给经营者或其家中的常规日常生活导致一定艰难，其就职公司按国家规定从提留的福利费或是工会会费中向其缴纳的临时日常生活艰难补贴。

可是从超过国家规定的比率或数量记提的福利费、工会会费中付款给自己的各类补助、补贴；从福利费和工会会费中付款给企业员工的每个人全给的补助、补贴；企业为本人汽车购买、住宅、计算机等不属于暂时性日常生活艰难补贴特性的开支都必须划入当月薪水、薪酬计税个人所得税。

【例】因得病派发给员工的临时日常生活艰难补贴特性的抚恤金，可以做为免税个人所得税的所得的新项目。

现行政策根据：《个人所得税法》、《个人所得税法实施条例》、国税发〔1998〕155号。

6、独生子女补贴、托儿补助费免税个人所得税

本人按照规定规范获得独生子女补贴和托儿补助费，不征缴个人所得税。

但高于要求规范下发的部位理应划入劳务报酬所得，有关独生子女补贴、托儿补助费实际规范按照地方要求。在其中托儿补助费不用获得税票费用报销。

现行政策根据：国税发〔1994〕89号

7、不超过规范出差补贴免税个人所得税

“差旅费津贴”不属于薪水、薪酬类型的补助、补贴或不属于经营者个人薪水、薪酬所得的项目的收益，不征个人所得税。

留意区别：员工外出历程中产生的有关花费与旅差费补贴是俩个定义。员工外出历程中产生的有关花费归属于与企业经营管理有关的花费，如员工垫款花费，公司可以依据具体情况凭有关收据等凭据费用报销，旅差费补贴是对员工的附加现钱补贴，归属于薪水、薪酬的一部分，不超过规范一部分不征个人所得税。

因为现阶段旅差费派发规范并沒有全国各地统一的要求，在实行中，全国各地税务机关单位对差旅费津贴的个人所得税解决不一，关键有下列多种方法：

一是公司派发的差旅费津贴不超过全国各地行政机关建立的《党政机关和事业单位差旅费管理办法》要求的规范，不征缴个人所得税；

二是公司能证实其自主应创建的《差旅费管理办法》中要求的差旅费津贴规范合乎公司真实运营必须的，在规范内具体付款外出员工的差旅费津贴容许抵扣；

三是经营者依照所属单位要求的规范获得的差旅费津贴，不征缴个人所得税。所属单位沒有相关的要求的，按全国各地行政机关建立的《党政机关和事业单位差旅费管理办法》要求的差旅费津贴规范实行；

四是税务机关单位立即要求确立的不征缴个人所得税差旅费津贴规范，超出一部分记入“薪水、薪酬”所得的征缴个人所得税。

现行政策根据：国税发〔1994〕89号

8、工伤事故员工获得的工伤保险赔偿免税个人所得税

对工伤事故员工及直系亲属依照《工伤保险条例》（中华人民共和国国务院第586号）要求获得的工伤保险赔偿，免税个人所得税。在其中工伤保险赔偿，包含工伤事故员工依照《工伤保险条例》（中华人民共和国国务院第586号）要求获得的一次性残废补助费、伤残津贴、一次性公伤诊疗补助费、一次性残废工作补助费、工伤事故诊疗工资待遇、住院治疗伙食费补助金、异地就诊交通出行住宿费用、工伤事故康复治疗花费、辅助器具费用、日常生活陪护费等，及其员工因工身亡，其直系亲属依照《工伤保险条例》（中华人民共和国国务院第586号）要求获得的丧葬补助金、供养亲属恤金和一次性工亡补助金等。

现行政策根据：税务〔2012〕40号

9、“五险一金”（含获取）免税个人所得税

机关事业单位依照国家或省（自治州、市辖区）市人民政府規定的交费比率或方法具体缴付的基本上养老保险金、基本上医保费和失业保险费，免税个人所得税；

本人依照国家或省（自治州、市辖区）市人民政府規定的交费比率或方法具体缴付的基本上养老保险金、基本上医保费和失业保险费，容许在本人应纳税额中扣减。

企事业单位个人和单位超出要求的百分比和规范缴付的基本上养老保险金、基本上医保费和失业保险费，应将超出一部分划入本人本期的薪水、薪酬收益，计税个人所得税。

个人和单位各自在没有超出员工自己上一本年度月平均收入12%的力度内具体存缴的公积金，容许在本人应纳税额中扣减。个人和单位超出以上要求占比和规范缴付的公积金，应将超出一部分划入本人本期的薪水、薪酬收益，计税个人所得税。

本人具体领(支)取原财产保全担保的基本上养老金、社会医疗保险金、失业金和公积金时，免税个人所得税。

现行政策根据：税务〔2006〕10号

10、商业保险赔偿款免税个人所得税

（1）针对本人因就职企业交纳相关保费而获得的无赔款优待收益，依照"别的所得的"应纳税额新项目计税个人所得税。

（2）针对本人自身交纳相关商业服务保险费用（保费所有退还自己的商业保险以外）而获得的无赔款优待收益，不当作本人的应缴税收益，不征缴个人所得税。

（3）商业保险赔偿款免纳个人所得税。

现行政策根据：《中华人民共和国个人所得税法》、国税发[1999]58号

11.“特殊党费”容许在个人所得税抵扣

党员个人根据基层党组织缴纳的抢险救灾“特殊党费”，容许在个人所得税抵扣。

现行政策根据：国税发〔2008〕60号

12.共产党员缴纳党费计算数量是“税后工资”书

（1）纳入缴纳党费计算数量的津贴补贴就是指：依据我国关于规范津贴补贴的相关要求，对全国各地各企业机关人员广泛派发的标准津贴补贴(工作中性补贴与生活性补助)。针对仅有极少数地域、一部分企业或独特职位拥有的津贴补贴，例如：艰难偏远地区补贴、独特岗位补贴和补助(人民法院人民检察院审理案件补贴、财务审计补助、纪委监察审理案件工作人员补助、公安机关值岗岗位补贴、登陆密码工作人员岗位补贴、信访岗位津贴、有杰出贡献权威专家享有的国务院津贴等)、改革创新性补助(公积金、住宅提租补贴、通信补助、交通费等)，及其社保类补助、伤残人员慰问金等，不纳入缴纳党费计算数量。

（2）缴纳党费计算数量的“税后工资”就是指：纳入缴纳党费计算数量的各类收益之和扣减应交纳的个人所得税的账户余额。

例如，某省份政府机关的共产党员，某月企业为其派发的薪资和各类津贴补贴的新项目有：职务工资、级别工资、工资改革保存补助、标准的工作性补贴与生活性补助，及其住宅提租补贴、通信补助、交通费、诊疗补助、公积金等。依照(党费收缴管理规定)第一条和解答第一条要求的规格，职务工资、级别工资、工资改革保存补助、标准的工作性补贴与生活性补助纳入缴纳党费计算数量，其他收入新项目不纳入缴纳党费计算数量。以上纳入缴纳党费计算数量的各类收益之和扣减该共产党员交纳的个人所得税后的账户余额，即是其税后工资缴纳团费的数量。

（3）在公司，纳入共产党员缴纳党费计算数量的薪资的固定不动一部分和活的部分包含哪些项目

现阶段，因为公司人员工资新项目沒有统一要求，对类似特性的薪水新项目在不一样的公司称呼也各有不同，因而，纳入共产党员缴纳党费计算数量的收益新项目，应当是不是合乎“相对性确定的、习惯性的薪资”的标准来明确。依据大部分公司的作法，“固定不动一部分”就是指在公司内员工广泛派发的标准工资、职位(职务)薪水、专业技能薪水；职位(职务)津贴补贴。“活的一部分”就是指在公司内员工按时广泛派发的奖励和绩效工资，针对仅有独特职位派发的津贴补贴(如，有杰出贡献权威专家享有的国务院津贴，高处、户外工作和有危害、有害等职位派发的健康保健类补助)，及其社保类补助、房补、加班加点补助、午餐费补助、嘉奖奖赏进行某种建筑项目有功功率工作人员下发的一次性奖金等，不纳入共产党员缴纳党费计算数量。

（4）推行年薪制工作人员中的共产党员怎样缴纳团费?

针对推行年薪制工作人员中的共产党员，每月以当月具体获得的薪酬收益为测算数量，年尾兑付业绩考核薪酬的当月按本月具体领到薪酬的数量为测算数量，缴纳团费的占比参考《党费收缴管理规定》第二条要求实行。例如：某推行年薪制工作人员共产党员年收入(税后工资)30万余元，在其中，基本上薪酬为6万余元，与绩效考核挂勾的薪酬为24万余元。基本上薪酬每月领到5000元，归属于月收益3000--5000元的级别，1—11月份应按1％缴纳团费，每月缴纳团费50元；12月份兑付与绩效考核挂勾那一部分薪酬时领到的薪酬和按月领取的薪酬之和为24．5万余元，归属于月收益10000元以上的级别，应按2％缴纳团费，本月需缴纳团费4900元(24．5万余元x2％)。

现行政策根据：《中国共产党党费收缴、使用和管理的规定》（中组发[2008]3号）

13、两处以上获得薪水怎样缴个人所得税！（现行政策根据、操作实务剖析、事例）

1.个人所得第八条要求“个人所得税，以所得的人为因素缴税扣缴义务人，以缴纳得到的企业或是本人为义务人。本人在两处以上获得薪水、薪酬所得的的，缴税扣缴义务人应当国家规定申请办理税务申报。义务人应当国家规定申请办理全体人员全额的缴纳申请。”

2.《我国税务质监总局关于做好 <个人所得税自主税务申报方法（实施）> 的通告》（国税发〔2006〕162号）第十一条第一款要求：“从两处或是两处以上获得薪水、薪酬所得的的，挑选并固定不动向在其中一处企业所在城市负责人税务机关单位申请。”

3.个人所得条例全文第三十九条要求，在我国地区两处或是两处以上获得税收法律第二条第一项、第二项、第三项所得的的，同项所得分类汇总缴税；上述第一项指薪水、薪酬所得的，第二项指个体户生产制造经营所得，第三项对于机关事业单位的承包合同所得的；合拼缴税指经营者在交纳个人所得税时，同一新项目两处收益要累计，且只有扣减一次花费扣减规范；

4.个人所得条例全文第三十八条要求，自主申请的缴税扣缴义务人，在纳税申报时，其在我国地区已缴纳的税金，准许按规定从应纳税所得额中扣减。

5.国税发〔2006〕162号文档第二十一条要求，经营者可以采用数据信息报文、邮递等方法申请，还可以同时到负责人税务机关单位申请，或是采用合乎负责人税务机关单位要求的其它方法申请。

6.《我国税务质监总局有关公布本人所得税申报的通告》（我国税务质监总局公示2013年第21号）要求，普通合伙人经营者获得两处及两处以上薪水、薪酬所得的，或是获得所得的沒有义务人的，或是别的情况，须申请办理自主税务申报时，填写个人所得税基本情况表（B表）和《个人所得税自行纳税申报表（A表）》；申请时间为获得所得的的次月15日以内。

操作实务剖析:1.本人获得两处及以上所得的的，应各自由义务人开展全体人员全额的缴纳申请，与此同时其自己应挑选并固定不动向在其中一处企业所在城市负责人税务机关单位自主申请。

2.自主申请的关键环节

（1）一新项目两处收益要累计，且只有扣减一次花费扣减规范；

（2）在我国地区已缴纳的税金，准许按规定从应纳税所得额中扣减；

【例】小赵2017年2月在A企业获得薪水6000元，在B企业获得薪水4000元；以上所得的不包括本人压力的三险一金。

1.小赵在A企业缴纳的个人所得税＝（6000－3500）×10%－105＝145（元）；

2.在B企业缴纳的个人所得税＝（4000－3500）×3%＝15（元）；

3.小李应交纳个人所得税＝（6000 4000－3500）×20%－555＝745（元）；

应自主补交个人所得税＝745－145－15＝585（元）；

4.缴税地址：挑选并固定不动向在其中一处企业所在城市负责人税务机关单位申请

5.纳税期限：3月15日之前（不考虑到国家法定假日的危害）

14、顾主全额的为员工压力税金

计算方法为：

1.应纳税额＝（未含税总收入额－花费扣减规范－速算扣除数）/（1－征收率）

公式计算中的征收率，就是指未含税所得的按未含税级距相匹配的征收率；

2.应纳税所得额＝应纳税额×税率－速算扣除数

公式计算中的征收率，就是指应纳税额按价税合计级距相匹配的征收率。

【例1】地区某公司代其员工（我国住户）交纳个人所得税。2015年10月付款给李某的未含税薪水为6000元RMB。测算该公司为李某代收代缴的个人所得税。

因为李某的薪资为未含税收益，应转换为价税合计的应纳税额后，再测算应代收代缴的个人所得税。

应纳税额＝（6000－3500－105）/（1－10%）＝2661.11（元）；

应代收代缴的个人所得税＝2661.11×10%－105＝161.11（元）；即等同于企业具体给了员工6161.11元。

15、顾主为其员工压力一部分税金

1.顾主为其员工预算定额压力一部分税金的，计算方法为：

（1）应纳税额＝员工获得的薪水＋顾主代员工压力的税金－花费扣减规范

（2）应纳税所得额＝应纳税额×税率－速算扣除数

2.顾主为其员工定率压力一部分税金

顾主为员工压力一定百分比的薪水应缴的税金或压力一定百分比的具体应缴税金。计算方法为：

应纳税额＝（未含顾主压力的税金的总收入额－花费扣减规范－速算扣除数×压力占比）/（1－征收率×压力占比）

应纳税所得额＝应纳税额×税率－速算扣除数

【例2】2015年某外资企业员工（国外住户）月薪资12000元，顾主压力其薪水所得的一部分30%的税金；测算该经营者当月应缴的个人所得税。

（1）应纳税额＝（12000－4800－555×30%）/（1－20%×30%）＝7482.45（元）

（2）应交纳个人所得税＝7482.45×20%－555＝941.49（元）；在其中30%，即282.45元由企业压力，即等同于企业给了员工12282.45元，别的70%个人所得税由员工自身担负。