公式计算：应纳税所得额＝应纳税额×税率－速算扣除数 　　＝（年收入总金额－成本费、花费及其损害）×税率－速算扣除数 　　（一）、记税基本上要求 　　1.个体户从业经营活动及其与生产运营相关的主题活动（下称生产运营）获得的现金类型和非贷币类型的各种收益，为收入总额。包含：市场销售商品收益、提供劳务收入、出让财产收入、利息收入、房租收益、接受捐赠收入、其他收入。 　　前述所称其他收入包含个体户财产溢余收益、贷款逾期一年以上的还未消包装物押金收益、的确没法偿还的预防账款、已作坏账解决后又取回的应收款项、债务重组收益、补贴收入、合同违约金收益、汇兑收益等。 　　2.个体工商户的以下开支不可扣减: 　　（1）资本性支出。包含:为购买和修建固资、无形资产摊销还有别的财产的开支，境外投资的开支。 　　（2）被扣押的财产、付款的处罚。 　　（3）交纳的个人所得税，及其各种各样税款的税款滞纳金、罚款和处罚。 　　（4）各种各样赞助支出。 　　（5）洪涝灾害或是意外事件损害有赔付的一部分。 　　（6）分派给股民的股利分配。 　　（7）用以自己的家庭生活的开支。 　　（8）与生产运营不相干的收益性支出。 　　（9）我国税务质监总局要求禁止扣减的收益性支出。 　　3.个体户生产运营主题活动中应该各自计算生产制造经营费用和本人、家中花费。对混合使用无法分辨的花费，其40%视作生产制造相关花费准许扣减。 　　4.个体户缴税本年度产生的亏本，准许向之后本年度结转成本，用之后本年度的生产制造经营所得填补，但转结期限最多不能超过五年。 　　（二）、扣减新项目及规范 　　1.个体户具体付款给从业者的、有效的工资薪金所得开支，准许扣减。个体户小区业主的花费扣减规范42000元/年。个体户小区业主的薪水不可抵扣。 　　2.个体户按照国务院办公厅相关部门或是省部级市人民政府規定的标准和规范为其小区业主和从业者交纳的基本上养老保险金、基本上个人医疗保险、失业保险费、生育保险费、工伤险费和公积金，准许扣减。个体户为从业者交纳的填补养老保险金、填补个人医疗保险，各自在没有超出员工职工薪酬5%规范内的一部分按实扣减；超出一部分，不可扣减。 　　个体户为其小区业主交纳的填补养老保险金、填补个人医疗保险，以本地（地市）上年社会发展职工平均工资的3倍为测算数量，各自在没有超出该测算数量5%规范内的一部分按实扣减；超出一部分，不可扣减。 　　3.个体户在企业经营主题活动中产生的以下利息费用，准许扣减： 　　（1）向金融机构贷款的利息费用； 　　（2）向非金融企业和个人借贷的利息费用，不超过依照金融机构同期类似贷款利率计算的金额的一部分。 　　4.个体户向本地企业工会拨缴的工会会费、具体造成的员工福利费开支、职工教育经费支出各自在工资薪金所得总金额的2%、14%、2.5%的规范内按实扣减。 　　个体户小区业主向本地企业工会拨缴的工会会费、具体造成的员工福利费开支、职工教育经费支出，以本地（地市）上年社会发展职工平均工资的3倍为测算数量，在前述要求占比内按实扣减。 　　5.个体户代其从业者或别的本人压力的税金，不可抵扣。 　　6.个体户按照规定交纳的摊位费、行政部门性收费、研究会会员费等，按具体产生金额扣减。 　　7.个体户自注册营业执照之日起至逐渐生产运营之日止所产生符合要求的花费，除为获得固资、无形资产摊销的开支，及其应记入财产实际价值的汇兑损益、利息费用外，做为开办费，个体户可以挑选在逐渐生产运营的当初一次性扣减，也可自生产运营月份起在没有短于3年期内摊销费扣减，但一经选中，不可更改。逐渐生产运营之日为个体户获得第一笔市场销售（运营）收益的日期。 　　8.个体户根据服务性社团组织或是县级以上政府以及单位，用以要求的公益慈善的捐助，捐赠额不超过其应纳税额30%的一些可以按实扣减。个体户立即对保险受益人的捐助不能扣减。 　　9.个体户科学研究开发商品、新技术应用、新技术新工艺所出现的研发花费，及其科学研究开发商品、新技术应用而购买每台使用价值在10万以内的检测仪器和试验性设备的购置费准许立即扣减；每台使用价值在10多万元（含10万余元）的检测仪器和试验性设备，按预算管理，不可在本期立即扣减。 　　【表明】别的未谈及事宜要求同企业所得税法。 　　（三）、个人独资企业和合伙制企业应纳税所得额的测算 　　第一种：查帐缴税 　　1.投资人的花费扣减规范为3500元/月。投资人的薪水不可在抵扣。 　　2.向从业者具体支出的有效薪水、薪酬开支，应纳税所得额按实扣减。 　　3.投资人以及家中产生的生活费不允许在抵扣。生活费与公司生产制造经营费用混和在一起无法区分的，所有视作生活费，不允许抵扣。 　　4.投资人以及家庭生活同用的固资，无法区分的，由税务行政机关核准。 　　5.投资人开办2个或两种以上公司，而且公司性质所有是个人独资的，年尾年度汇算清缴，归纳全部公司的所得的为应税所得，为此明确税率，测算出应纳税所得额，再分担到每一个公司各自缴纳。 　　计算方法如下所示： 　　（1）应纳税额＝Σ每个公司的经营所得 　　（2）应纳税所得额＝应纳税额×征收率－速算扣除数 　　（3）本公司应纳税所得额＝应纳税额×本公司的经营所得÷Σ各企业的经营所得 　　（4）本公司应补交的税款＝本公司应纳税所得额－本公司预缴税款的税款 　　第二种：定额征收 　　1.应缴个人所得税额的计算方法如下所示： 　　（1）应缴个人所得税额＝应纳税额×税率 　　（2）应纳税额＝收入总额×企业所得税率＝成本支出额÷（1－企业所得税率）×应税所得率 　　2.不可享有个人所得税的政策优惠；个人独资企业和合伙制企业改成定额征收后不可再次填补本年度运营亏本。 　　3.个体户、个人独资企业和合伙制企业因在缴税本年度正中间开张、合拼、销户以及他缘故，造成该缴税年的具体经营期不够1年的，对个体户小区业主、个人独资企业投资人和合伙制企业普通合伙人、合作伙伴的生产制造经营所得测算个人所得税时，以其具体经营期为1个缴税本年度。投资人自己的花费扣减规范，应依照其具体运营月张数，以每月3500元的扣除规范明确。计算方法如下所示： 　　应纳税额＝该本年度收入总额－成本费、花费及损害－当初投资人自己的花费扣除额 　　当初投资人自己的花费扣除额＝月扣减花费（3500元/月）×当初具体运营月张数 　　应纳税所得额＝应纳税额×征收率－速算扣除数 　　【典型性练习题1】 　　个体户产生的以下开支中容许在个人所得税抵扣的是（）。 　　A.用以家中的开支 　　B.非广告宣传特性赞助支出 　　C.生产运营全过程中产生的资产出让损害 　　D.已缴付的所得税税金 　　『标准答案』C 　　『答案解析』选择项A、B、D不可抵扣。 　　【典型性练习题2】 　　2016年某个体户获得销售额40万余元，将未含税价钱为5万余元的产品用以家庭主要成员和亲朋好友交易；当初获得银行存款利息收益1万余元，出让个股获得出让所得的10万余元，获得基金分红1万余元。该个体户容许抵扣的广告费用和业务宣传费额度为（）万余元。 　　A.6.00 B.6.75 　　C.7.50 D.8.25 　　『标准答案』B 　　『答案解析』个体户年主营业务收入（销售额）＝40＋5＝45（万余元） 　　宣传费的扣减额度＝销售额×15%＝45×15%＝6.75（万余元）