依据现行标准要求，一般纳税人产生所得税应纳税额销售行为，年入伍所得税销售总额超出规范（下称备案规范）的，应按照规定备案为一般纳税人；月销售总额未超出免税政策规范（下称免税政策规范）的，增值税免税。二者均以销售总额做为辨别根据，但测算规格不仅有同样，又有差别。操作实务中，小编发觉很多人搞混了其差别，隐藏着一定的税收风险，故就一般纳税人备案规范销售总额与免税政策规范销售总额的不同点进行分析，便于牢牢把握。

一、经典案例

某旅游社为一般纳税人，于2018年4月1日开张，按月按差额纳税申请。2018年申请所有销售总额350万余元，并按照规定缴纳税款。2019年1月份、2月份各自申请所有销售总额40万余元、35万余元，扣减付款的扣除项目后的销售总额各自为9万、8万余元，申请免交所得税。3月，税务税务稽查依据检举查证1月少申请度假旅游业务收入70万余元，无相对应扣减凭据。3月份产生所有销售总额30万余元，差值后销售总额7万余元。税务解决：1月份所有销售总额应是110（40＋70）万余元，扣减容许的扣除项目后的销售总额79（70＋9）万余元，超出免税政策规范，应补交所得税2.37（79×3％）万余元，并收取违约金和对应惩罚。查补销售总额并计3月份以后，持续12个月总计所有销售总额525（350＋40＋35＋70＋30）万余元，超出一般纳税人规范，应在3月份隶属申报期申请后按照规定申请办理一般纳税人备案。

二、基本上要求

1.备案规范销售总额的要求：《国家财政部 税务质监总局有关统一增值税小规模经营者规范的通告》（税务总局〔2018〕33号）要求，自2018年5月1日起，增值税小规模经营者规范为年入伍所得税销售总额500万余元及下列，超出标准规定的，除要求情况外，应申请办理一般纳税人备案，即备案规范销售总额为500万。

2.免税政策规范销售总额的要求：《我国税务质监总局有关一般纳税人增值税免税现行政策相关税收征管难题的通告》（我国税务质监总局公示2019年第4号，下称4号公示）要求，一般纳税人产生所得税应纳税额销售行为，总计月销售总额未超出10万余元（一季度销售总额未超出30万余元）的，增值税免税，即免税政策规范销售总额为月度10万余元（一季度30万余元）。

三、相同之处

1.基本上定义范畴同样。备案规范和免税政策规范销售总额均按应征入伍所得税销售总额测算，包含自主税务申报销售总额、监管查补销售总额和纳税评估调节销售总额。

2.基本上测算规格同样。备案规范和免税政策规范销售总额均包含免税政策销售总额和税务行政机关代开票销售总额。在其中免税政策销售总额包括出口商品劳务公司和向国外市场销售跨境服务免税政策销售总额（一般简称为出口免税销售总额）。

3.视同销售解决同样。所得税应纳税额销售总额为经营者产生应纳税额个人行为获得的全都合同款和价外费用，包括在会计上未作市场销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货品、服务项目、固定资产或是房产的销售总额。针对满足条件的代扣代缴所得税、垫款运输成本、委托扣除的政府性基金或是行政部门事业性收费（操作实务中需要注意是不是开票的差别）、销售货物的同代办保险等而向购方扣除的保险费用、委托代理商销售二手车及其向购方扣除的代购方交纳的汽车购置税、车子上牌费等不包含在价外费用以内，即不并计所得税销售总额。此外，经营者需要注意视同销售与不可抵扣进项税的差别，不可将不得抵扣进项税情况按视同销售解决，虚报所得税销售总额，危害后面现行政策的可用。

4.进口环节解决同样。除另有免税政策要求外，进口货物由海关部门代征所得税和国外企业或个体在国内产生应纳税额个人行为、由义务人缴纳所得税，不属于纳税人的销售行为，一律依照税率或增值税率（如纳入明细的进口的抗癌药品、罕见病药物等）缴纳增值税，不分辨是不是备案一般纳税人，都不享有4号公示的税收优惠政策。如，某门诊所以一般交易方式进口的基本药物和阿那曲唑片各一批，海关税购买价均为10000元，则该门诊所不管是不是归属于一般纳税人，也不管是不是超出免税政策规范销售总额，进口的基本药物应缴纳增值税10000×17％＝1700元；进口的阿那曲唑片因纳入抗癌药品明细，应缴纳增值税10000×3％＝300元。

5.特殊目标有决定权。依据《增值税一般纳税人登记管理办法》（我国税务质监总局令第43号）要求，非企业性企业、不经常产生应纳税额个人行为的公司按照规定不管其是不是超出备案规范销售总额，可以选择是不是申请办理一般纳税人备案。一般纳税人未超出免税政策规范销售总额能够可用4号公示的税收优惠政策，还可以选择放弃免税政策，但一经挑选，一般36个月内不能变动。

四、差别点

1.适用对象差别。33号通告确立，别的本人（指普通合伙人）产生的销售总额不管是不是超出备案规范，也不申请办理一般纳税人备案。如，某专业专利发明的个人转让专利12个月内分批获得销售总额600万余元，只需依照一般纳税人征免增值税，不申请办理一般纳税人备案。4号通告则确立，适用按月或是按季缴税的一般纳税人，不包括包年缴税的本人。对按照规定容许按月或按季缴税的个体还可以按照规定享有税收优惠政策，现阶段关键有：满足条件的委托代征、归纳代开票的保险经纪人、证券经纪人、信用卡和度假旅游等领域的本人委托代理人（不包括个体户）；将电力工程商品销售给国网公司所属企业的分布式系统光伏发电项目发电量户；出租不动产的别的本人（针对采用一次性缴纳房租方式出租不动产获得的租金收入，可在相匹配的租期内均匀平摊，平摊后的月租金收入未超出10万余元的，增值税免税）等。

2.差额纳税差别。现行标准增值税政策中不管一般纳税人或是一般纳税人，均有差额纳税新项目，如劳动派遣、旅游管理等。备案规范中，销售、固定资产或是房产有扣除项目的应纳税额销售总额按未扣减以前的营业额测算，即全额的测算销售总额。但免税政策规范中，以差值后的销售总额做为判断标准，即差值测算销售总额。因而，可能发生尽管合乎免税政策规范，但总计超出备案规范的情况，经营者应按照规定申请办理一般纳税人备案。

3.偶发性市场销售差别。在备案规范中，经营者不经意产生的销售无形资产摊销、出让房产的销售总额，不计入应纳税额个人行为年应纳税额销售总额，如不经意产生的出让房产等。但免税政策规范中，不但不分辨是不是归属于不经意产生，均应按照规定并计销售总额征免增值税，并且要对在其中的销售不动产销售总额开展特殊的分辨：当总计销售总额并没有超出标准时，全额的免税政策；当总计销售总额超出标准时，销售不动产的销售总额必须按照规定全额的或差值测算缴纳增值税，对扣减销售不动产以后的销售总额，则独立依据免税政策规范销售总额开展分辨征免，未超的免税政策，超出的交税。因而，备案规范和免税政策规范中均存有尽管超出规范销售总额，但仍然能够享受政策的独特情况。

4.查补（调节）市场销售差别。经营者被税务监管和纳税评估，并产生监管查补销售总额和纳税评估调节销售总额（下称查补（调节）销售总额）是普遍业务流程。对查补（调节）销售总额在备案规范和免税政策规范里的运用是有差别的。《我国税务质监总局有关所得税一般纳税人备案管理方法多个事宜的通告》（我国税务质监总局公示2018年第6号）确立，查补（调节）销售总额记入查补税金申请当月(或应季)的销售总额，并为此定义增值税小规模经营者年应纳税额销售总额，超出备案规范的，按照规定申请办理一般纳税人备案。但免税政策规范中，查补（调节）销售总额应依照纳税义务发生时间记入税款所属期销售总额，并为此定义所得税的征免。因而，针对查补（调节）销售总额的解决，在备案规范中并没有追朔性，在免税政策规范中则具备追朔性，二者定义的时间不一样。

5.分辨限期差别。备案规范中，以经营者在持续不得超过12个月或四个季度的运营期限内总计应征入伍所得税销售总额做为辨别根据，具备翻转测算的特性。免税政策规范中，以纳税期限里的所得税应纳税额销售总额做为辨别根据，不具备翻转测算的特性。

总而言之，一般纳税人应注意备案规范与免税政策规范的差别，针对尽管依照免税政策规范能够享有税收优惠政策但销售总额超出备案规范的，应按照规定申请办理一般纳税人备案，不会再享有一般纳税人税收优惠政策；针对尽管超出备案规范但归属于不经意产生的要求市场销售情况造成的及归属于容许挑选依照一般纳税人缴税的，容许不申请办理一般纳税人备案。在实际中，经营者需要注意税收风险。