工资薪金所得开支是本年度所得税年度汇算清缴的重要内容之一，对于经营者在年度汇算清缴情况下体现集中化的有关工资薪金所得、劳务派遣用工开支、股权激励计划开支等抵扣难题，我融合所得税相关规定与全新所得税表格填写规定，将工资薪金所得开支抵扣现行政策开展整理归纳，主要内容如下所示：

一、基本上要求

公司具体产生的与获得收益相关的、有效的开支，包含成本费、花费、税费、损害和收益性支出，准许在预估应纳税额时扣减。

现行政策来源：《中华人民共和国企业所得税法》第八条

公司出现的合理性的薪水、薪酬开支，准许扣减。

前款所指薪水、薪酬，指的是公司每一缴税本年度付款给在本公司就职或是受聘的员工的全部现钱方式或是货币性方式的劳务报酬，包含标准工资、奖励金、补贴、补助、年尾涨薪、加班费，及其与员工就职或是受聘相关的收益性支出。

现行政策来源：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条

二、有关工资薪金所得抵扣相关规定

（一）对于有效工资薪金所得难题

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条所指的“有效工资薪金所得”，指的是公司依照股东会、股东会、薪酬联合会或有关监督机构制定的工资薪金所得制度规定具体派发给员工的工资薪金所得。税务行政机关在对工资薪金所得开展科学性确定时，可按下列标准把握：

1.公司制定了比较标准的员工工资薪金所得规章制度；

2.企业所制定的职工薪酬规章制度合乎领域及地域水准；

3.公司在一定时间所派发的工资薪金所得是比较固定不动的，工资薪金所得的调节是有序进行的；

4.公司对具体派发的工资薪金所得，已依规执行了代收代缴个税责任；

5.有关系工资薪金所得的分配，不用降低或躲避税金为目地。

现行政策来源：《我国税务质监总局关于企业工资薪金所得及员工福利费扣减难题的通告》（国税发〔2009〕3号）第一条

（二）有关工资薪金所得总金额难题

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十、四十一、四十二条所指的“工资薪金所得总金额”，指的是公司根据本通告第一条要求具体派发的工资薪金所得总数，不包括公司的员工福利费、职工教育经费、工会会费及其养老保险金、医保费、失业保险费、工伤保险费、生孩子保险费用等社会保险金和公积金。是国有控股特性的公司，其工资薪金所得，不能超过政府部门相关部门提供的限量金额；超出一部分，不可记入公司工资薪金所得总金额，也不可在预估公司应纳税额时扣减。

现行政策来源：《我国税务质监总局关于企业工资薪金所得及员工福利费扣减难题的通告》（国税发〔2009〕3号）第二条

（三）年度汇算清缴终止前付款扣缴本年度工资薪金所得抵扣难题

公司在年度汇算清缴完毕精子活动率员工具体付款的已冲减扣缴本年度工资薪金所得，准许在扣缴本年度按照规定扣减。

现行政策来源：《我国税务质监总局关于企业工资薪金所得和员工福利费等开支抵扣情况的通告》（我国税务质监总局公示2015年第34号）第二条

（四）公司福利性补助开支抵扣难题

纳入公司员工工资薪金所得规章制度、确定与工资薪金所得一起下发的福利性补助，合乎《我国税务质监总局关于企业工资薪金所得及员工福利费扣减难题的通告》（国税发〔2009〕3号）第一条要求的，可做为公司出现的职工薪酬开支，按照规定在抵扣。

无法与此同时合乎以上情况的福利性补助，应做为国税发〔2009〕3号文件第三条要求的员工福利费，按照规定测算额度抵扣。

现行政策来源：《我国税务质监总局关于企业工资薪金所得和员工福利费等开支抵扣情况的通告》（我国税务质监总局公示2015年第34号）第一条

（五）公司接纳外界劳务派遣用工开支抵扣难题

公司接纳外界劳务派遣用工所具体产生的成本，可分2种状况按照规定在抵扣：依照协议书（合同书）承诺直接支付给派遣公司的花费，应做为业务费开支；直接支付给员工本人的花费，应做为工资薪金所得开支和员工福利费开支。当中归属于工资薪金所得开支的花费，准许记入公司工资薪金所得总金额的数量，做为测算别的各类相关费用扣减的根据。

现行政策来源：《我国税务质监总局关于企业工资薪金所得和员工福利费等开支抵扣情况的通告》（我国税务质监总局公示2015年第34号）第三条

（六）推行员工持股计划涉及到的职工薪酬开支抵扣难题

1.对员工持股计划推行后直接能够行权的，上市企业能够依据具体定向增发股票时该个股的公允价钱与勉励目标具体定向增发股票付款价钱的差价和总数，测算明确做为当初上市企业工资薪金所得开支，按照税法规定开展抵扣。

2.对员工持股计划推行后，需待一定服务年限或是做到要求销售业绩标准即可行权的。上市企业等候期限内财务会计上测算确定的有关成本，不可在相匹配本年度测算交纳所得税时扣减。在员工持股计划行得通权后，上市企业即可依据该个股具体定向增发股票时的公允价值价钱与当初鼓励目标具体定向增发股票付款价钱的差值及总数，测算明确做为当初上市企业工资薪金所得开支，按照税法规定开展抵扣。

3.此条所说个股具体定向增发股票时的公允价值价钱，以具体定向增发股票日该个股的收盘价明确。

现行政策来源：《我国税务质监总局关于我国居民企业推行员工持股计划相关所得税处理问题的通告》（我国税务质监总局公示2012年第18号）第二条

三、工资薪金所得开支表格填写常见问题

如前表所显示，工资薪金所得开支在年度汇算清缴表格填写时要注意哪些情况？

常见问题（一）

第1行“一、工资薪金所得开支”：填写经营者年度付款给在本公司就职或是受聘的员工的全部现钱方式或货币性方式的劳务报酬以及财务核算、纳税调整等额度，详细如下：

1.第1列“账载额度”：填写经营者财务核算记入成本的员工工资、奖励金、补贴和补助额度。

2.第2列“具体本年利润”：剖析填写经营者“应对员工薪酬”会计分录借方发生额（具体派发的工资薪金所得）。

3.第5列“税款额度”：填写经营者依照税款要求容许抵扣的额度，根据第1列和第2列剖析填写。

4.第6列“纳税调整额度”：填写第1-5列额度。

常见问题（二）

第2行“股权激励计划”：适用实行《上市公司股权激励管理办法》（中国证券监督管理委员会令第126号）的经营者填写，详细如下：

1.第1列“账载额度”：填写经营者依照国家有关要求创建员工员工持股计划，财务核算记入成本的数额。

2.第2列“具体本年利润”：填写经营者依据今年具体定向增发股票时股份的公允价钱与勉励目标具体定向增发股票付款价钱的差价和总数测算明确的额度。

3.第5列“税款额度”：填写定向增发股票时依照税款要求容许抵扣的额度，按第2列额度填写。

4.第6列“纳税调整额度”：填写第1-5列额度。

现行政策来源：《我国税务质监总局有关修定<中华人民共和国所得税本年度所得税申报表（A类，2017年版）>一部分表单样式及填报说明的通告》（我国税务质监总局公示2018年第57号）中《A105050员工薪酬开支及纳税调整统计表》填写要求

现行政策参照

1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令2007年第63号）第八条；

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十四条；

3.《我国税务质监总局关于企业工资薪金所得及员工福利费扣减难题的通告》（国税发〔2009〕3号）第一条；

4.《我国税务质监总局关于企业工资薪金所得及员工福利费扣减难题的通告》（国税发〔2009〕3号）第二条；

5.《我国税务质监总局关于企业工资薪金所得和员工福利费等开支抵扣情况的通告》（我国税务质监总局公示2015年第34号）第二条；

6.《我国税务质监总局关于企业工资薪金所得和员工福利费等开支抵扣情况的通告》（我国税务质监总局公示2015年第34号）第一条；

7.《我国税务质监总局关于企业工资薪金所得和员工福利费等开支抵扣情况的通告》（我国税务质监总局公示2015年第34号）第三条；

8.《我国税务质监总局关于我国居民企业推行员工持股计划相关所得税处理问题的通告》（我国税务质监总局公示2012年第18号）第二条；

9.《我国税务质监总局有关修定<中华人民共和国所得税本年度所得税申报表（A类，2017年版）>一部分表单样式及填报说明的通告》（我国税务质监总局公示2018年第57号）中《A105050员工薪酬开支及纳税调整统计表》填写要求。