年关将至，一些财务主管又要逐渐揣摩怎样发福利了。尤其是一些经济效益不错的企业，如何把年尾酬劳“全额”——少缴税或缓缴税——发至员工手上，很有可能都上领导干部们自治的书案。其方式多是“脱胎换骨”——例如把一部分销售业绩抽成改成劳务报酬所得派发；或“以票冲账”，让员工找税票根据“费用报销”的方法领到其巨额的薪水，奖励金或分紅等；甚至有，立即从公款私存派发年尾酬劳，偷逃我国税金。这很明显是违法违纪个人行为。但这一情况在中国的一些公司或企业，单位早已变成“习惯性”一法不责众，也就变成税款监督机构的无可奈何。

　　大家觉得：在高税赋的实际自然环境中，与其说让一些企业违法违纪地寻心，比不上给他强调一条正路，在税收优惠政策的管束范畴内，合理合法地缓解税赋。

　　鉴于此，大家想在现行标准税收法律自然环境下，各自从薪水与福利，奖励金与分紅，及其劳务报酬所得三个层面，系统软件讨论年尾酬劳的派发难题，并指出相对应的避税提议。

　　一，薪水与福利的派发以及避税提议
　　（一）薪水的避税提议
　　公司的薪酬规章制度与薪水的税赋息息相关。在操作实务中，公司一般依据薪酬规章制度明确派发方式，从而造成相对应的缴税数量以及税赋。因此，要想节省薪水涉及到的所得税和个人所得税，务必从设计方案薪酬规章制度下手，根据现行标准的税收优惠政策，制订更加避税的薪酬规章制度（2021年毫无疑问晚了，2022年现在开始）。
　　（1）薪水抵扣的范畴。根据现行标准税收法律，有效工资薪金所得才可以在所得税抵扣，不科学的一部分，不允许在抵扣。这就危害了所得税的缴税成本费。因此，确立税收法律要求的“有效工资薪金所得”范畴，才可以让派发的工资薪金所得全额的在抵扣。

　　我国税务质监总局有关公司工资薪金所得及员工福利费扣减问题的通告（国税发[2009]3号）第一条“有关有效工资薪金所得难题”确立：“有效工资薪金所得”就是指公司依照股东会，股东会，薪酬联合会或有关监督机构制定的个税规章制度要求具体派发给员工的工资薪金所得。并规定税务行政机关在对工资薪金所得开展合理化确定时，可按下列标准把握：（一）公司制定了比较标准的员工工资薪金所得规章制度；（二）公司所制定的个税规章制度合乎领域及地域水准；（三）公司在一定阶段所下发的职工薪酬是比较稳定的，工资薪金所得的调节是井然有序开展的；（四）公司对具体派发的工资薪金所得，已依法依规执行了代收代缴个人所得税责任；（五）相关工资薪金所得的分配，不因少或躲避税金为目地。

　　这就需要公司务必根据以上五条标准，设计方案，制订工资薪金所得规章制度，保证工资薪金所得全额的在抵扣。

　　（2）薪水薪酬规章制度要具备避税作用。现代企业的薪水薪酬规章制度，除开鼓励作用外，还应具有避税作用。根据国税发[2009]3号“五条标准”，公司能够最大限度地缓解所得税。在这个基础上，若遵循“分开发设计（分薪水和奖励金两一部分酬劳派发”和“均值发（每月的薪水薪酬尽可能均值派发）”二点设计原理，又可缓解个人所得税。这也是咱们的一贯主张。

　　举例子如下所示：假定一位员工（或管理层）年收入160000元，为了更好地缓解其个人所得税，根据现行标准征收率（见表1）和有关规章制度，我们可以将这160000元分成薪水，奖励金和扣减账款三一部分解决。例如每月工资发放8000元，扣减3500元起征点，应税收入为4500元，可用10%的征收率，全年度职工薪酬为96000元（8000×12）；年终奖金设计方案为54000元（不超过此零界点），根据2005年9号文的要求，除于12个月，为4500元，税率仍为10%；剩下的10000元，能够做为运营风险担保金给予扣减，攒在一起之后派发。那样设计方案，就可以把该员工的本人所得税税负操纵在10%以内，做到最佳的避税实际效果。

　　（3）薪水薪酬规章制度应考虑到的有关难题
　　1）一些企业在年尾派发“第13个月薪水”，根据税收法律该薪水应划入当月工资薪金所得所得的合拼缴税。因此，做为“第13个月薪水”派发是不是适合，需不需要改成年终奖金（能够享有2005年9号国税发[2005]9号文的政策优惠），各个部门应算一算钱，依据結果开展挑选。

　　2）薪水与社会保险基金息息相关，许多地区的社会保险基金便是跟随薪水走的，因此要考虑到薪水变化造成的社会保险基金的转变，以及有关成本费。

　　3）公司派发实体，商业票据等非贷币薪水，应并人当月职工薪酬缴税。

　　（二）福利费的避税提议
　　国家财政部有关公司提升员工福利费财务会计的通告（财企[2009]242号）对公司福利费的范畴定义得很广泛，乃至包含了“合乎企业员工福利费界定但沒有包含在本通告各条文新项目中的收益性支出”。但现行标准企业所得税法要求，仅有符合要求的福利费在职工薪酬的14%内容许在税前扣除，这就锁住了福利费的抵扣占比；国税发[2009]3号也是对财企[2009]242号开展了“减肥”，将容许在抵扣的14%福利费的范畴变小为：（一）并未推行分离出来办社会发展职责的公司，其下设福利单位所造成的机器设备，设备和工作人员花费，包含员工食堂，员工淋浴室，理发室，医务所，幼儿园，养老院等团体福利单位的机器设备，设备及维护保养花费和福利单位工作员的工资薪金所得，社会保险金，公积金，业务费等。（二）为员工卫生防疫，日常生活，住宅，交通出行等所下发的各类补助和非贷币性福利，包含公司向员工派发的因工异地就诊花费，未推行诊疗综合企业员工医疗费，员工供奉亲属诊疗补助，采暖费补助，员工防暑降温费，员工艰难补助，救济费，员工食堂经费预算补助，员工交通费等。（三）依照别的要求造成的别的员工福利费，包含丧葬补助费，慰问金费，安置费，探亲假车费等。

　　对于派发给员工的福利费需不需要缴纳个人所得税，根据国税发[2009]3号并参考《关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1998]155号），大家汇总出不征个人所得税的福利费只是包含员工艰难补助，救济费，葬补助金，慰问金费，安置费，探亲假车费等。而“从超过国家规定的占比或数量的福利费，工会会费中付款给本人的各种各样补助，补贴；从福利费和工会会费中付款给本企业员工的每个人全给的补助，补贴；企业为本人汽车购买，住宅，计算机等不属于暂时性日常生活艰难补贴特性的开支”，都需要征缴个人所得税。

　　针对年尾派发的征缴个人所得税的福利费，在缴税上也有一个挑选：那便是划入工资纳税或是划入年终奖纳税，这当中的税赋应该是不一样的。各部门可根据自身的薪水薪酬规章制度，测算以后再开展挑选。

　　二，奖励金与分紅的派发以及避税提议
　　（一）年终奖金的避税提议
　　年尾派发的奖励金即是年终奖金。在现行标准征收率管理体系下，两种征收率较大会差10个点，换句话说，派发的年终奖金一旦超过低端征收率的零界点——那怕是1块钱，就需要按高端征收率缴税，中间的征收率较大相距10%。因此，大家提议年终奖金的派发要遵循“不超标准”的标准。

　　举例子如下所示：根据国税发[2005]9号文，年终奖金能够除于12个月，按获得的金额可用相对应的征收率。假定某企业发送给员工小赵年终奖金18000元，除于12个月，为1500元，可用3%的征收率，缴税540元（18000×3%），小赵取得手的奖励金为17460元（18000-540）；而发送给小赵年终奖金18001元，除于12个月，为1500.08元，可用10%的征收率，速算扣除数105元，缴税1695.1元（18001×10%-105），小赵取得手的奖励金为16305.9元（18001-1695.1）。

　　因多领1块钱，小赵比小赵净损害1154.1元。这也是较为冤的。为有利于较为，大家把不一样征收率下，因高发1块钱所产生的缴税计算成本并列入表2所显示：（见附注）

　　从表2能够看得出，在现行标准征收率下，高发1块钱，较大可提升缴税成本费88000.45元。因此，在派发年终奖金时，一定要留意零界点，紧紧掌握“不超标准”的标准。

　　应当注重的是，年终奖计算方式一年只有应用一次。一些企业按一季度发奖金的规章制度应当调节一下，将奖励金的大部分放到年尾派发，派发时应用国税发[2005]9号文的特惠，以减少员工的个人所得税。

　　（二）分紅的避税提议
　　分紅是收益公司股东的方法。但对法人股东而言，一旦分紅，根据现行标准税收法律就务必缴纳20%的个人所得税。虽然这也是“税后工资税”，但我国税收法律不更改，这一税就务必缴纳。

　　大家觉得，对在职人员的法人股东而言，其收益是有挑选的：分紅或是发奖金。

　　在公司所得税率为25%，分紅个人所得税适用税率为20%的制度条件下，两条征收率产生40%的综合性税赋，而薪水薪酬的个人所得税征收率最大才45%，且要减去速算扣除数。从而能够直接分辨，收益在职人员的法人股东，发奖金战况红更节省税费。

　　实际上在普通合伙人项目投资的公司账目上，法定盈余公积和未分配利润2个帐户上所挂的额度，都带有20%的个人所得税。一些公司为了更好地节税，采用不分紅的方式避开缴税，实际上是程不明智的——这些盈利你总要分派，愈来愈大，之后反倒不太好解决。

　　三，劳务报酬所得的派发以及避税提议
　　（一）劳务报酬所得的“税金抵冲”功效
　　一些公司年尾还需要派发许多劳务报酬所得。实际上许多公司的财务人员并不清楚，劳务报酬所得具备“税金抵冲”的功效。公司在付款劳务报酬所得时，一方面要代收代缴领到人的个人所得税，执行申报纳税责任；另一方面，缴纳税金后办理手续完善的劳务报酬所得开支，又可以根据完税凭证在所得税抵扣，抵减所得税。这就产生了个人所得税与所得税的“税金抵冲”功效。

　　举例子如下所示：假定公司派发劳务报酬所得20000元。根据税收法律代收代缴个人所得税为：
　　应纳税所得额＝（20000-20000×20%）×20%＝3200（元）

　　假定公司所得税率为25%，这20000元劳务报酬所得进到抵扣后，可抵冲的所得税为：20000×25%＝5000（元）

　　根据以上测算可以看得出，公司代收代缴了3200元的个人所得税，却抵冲5000元的所得税，正中间还赚了1800元。

　　（二）劳务报酬所得“税金抵冲”的均衡点以及派发提议
　　根据测算，大家找到三个“税金抵冲”均衡点：
　　一是在公司所得税率为25%的前提下，劳务报酬所得若不涉及到增值税，“税金抵冲”的均衡点为100000元。认证如下所示：

　　100000元劳务报酬所得缴纳的个人所得税为：
　　（100000-100000×20%）×40%-7000＝25000（元）
　　100000元劳务报酬所得抵冲的所得税为．100000×25%＝25000（元）

　　缴抵的税金均为25000元，相同。

　　二是在公司所得税率为25%的前提下，假如归属于“对本人给予非有形化产品推销产品，代理商等服务项目获得收益”，要征缴增值税，涉及到5.5%的增值税以及额外，其“税金抵冲”的均衡点为62893.08元。认证如下所示：
　　62893.08元劳务报酬所得缴纳的增值税以及额外为：62893.08×5.5%＝3459.12（元）

　　62893.08元劳务报酬所得缴纳的个人所得税为：
　　（62893.08-3459.12）×（1-20%）×30 00＝12264.15（元）

　　累计为：3459.12＋12264.15＝15723.27（元）

　　62893.08元劳务报酬所得抵冲的所得税为：62893.08×25%＝15723.27（元）

　　缴抵的税金均为15723.27元，相同。

　　三是在公司所得税率为20%的前提下，“税金抵冲”的均衡点为50000元。认证如下所示：

　　50000元劳务报酬所得缴纳的个人所得税为：
　　（50000-50000×20%）×30%-2000＝10000（元）
　　50000元劳务报酬所得抵冲的所得税为：50000×20%＝10000（元）

　　缴抵的税金均为10000元，相同。

　　若小于均衡点派发劳务报酬所得，缴纳的个人所得税（增值税）就小于节省的所得税，公司就占了划算。但并非所有品牌都了解占这一划算。