最近，相关影视制作从业者限酬、“偷税漏税”偷税漏税一事早已变成各界人士的热点话题。6月3日，无锡地税已对有关工作人员是不是偷漏税干预调研；我国税务质监总局也发通知称，质监总局已责令江苏省等地税务机关单位依规进行核查。如发觉违背国家税收政策法规的个人行为，将严苛依法办理。6月27日，中宣部、文化和旅游部、我国税务质监总局、我国电视广播质监总局、国家电影局等协同下发《通知》，规定加强对影视行业限酬、“偷税漏税”、偷漏税等问题的整治，操纵不科学演员片酬，增加对偷税个人行为的惩罚幅度，推动依法纳税，推动电影行业身心健康发展趋势。从而影视制作工作人员的个人所得税问题及其有关的避税方法变成探讨的聚焦点。实践活动中，影视制作工作人员关键根据什么方法节税？在其中存有什么税务风险性？小编将在这篇文章中深入分析。

　　从我国税务质监总局公布的程序看，除开要对早已发现的税务问题开展核查外，质监总局早已布署了对一部分高收益影视制作从业者的调研评定。不仅如此，影视传媒公司集中化申请注册的新疆霍尔果斯税务机关单位也在先前就规定一部分公司进行自纠自查，许多影视传媒公司被列为了自纠自查名册。影视制作从业者的税务风险性慢慢突显。从现在的实践活动看来，大部分明星通常挑选创立工作室、承诺“海淘转运”条文、签署“偷税漏税”、可用地区性税收优惠政策等方法避开高涨的税赋成本费，而以上方法在合理合法层面多多少少存有缺陷，与此同时，在税收管理实践活动中，因为全国各地税务机关单位实行规格不一，针对税收法律要求不是很确立的地区，征纳彼此非常容易造成异议。下列将对以上几类节税方法逐一剖析，揭露在其中存有的税务风险性及预防提议。

　　一、创立工作室

　　一直以来，明星多是以与影视传媒公司签署用工合同的方式从业演出活动，工作任务由公司分配，收益由企业付款。在这类方式下，明星的主导权相对性较差，与此同时税务解决上必须依照“薪水、薪酬所得的”可用3%-45%的超额累进税率缴税，而因为明星收益畸高，通常会在高档次，即需交纳45%的个人所得税，税赋成本费极高。根据此，明星资本运营的一个基本上配备“工作室”应时而生。

　　工作室的发生，不但使明星把握了大量的主导地位和主导权，与此同时也变成避开巨额个人所得税的“服务器防火墙”。一般来讲，明星的工作室一般全是采用个人理财投资的普通合伙公司、合伙制企业或个体户的法律法规方式。假如明星以个人工作室的为名签订，则个人工作室必须就获得的收益审报交纳所得税。企业所得税方面，个人独资企业公司、合伙制企业和个体户均不交纳所得税，反而是由明星代缴个人所得税，可用3%-35%的超额累进税率。有下面情况之一的，负责人税务机关单位可采用查账征收方法征缴个人所得税：（一）经营者按照国家相关要求理应设但未设定帐本的；（二）经营者虽设定帐本，但账务错乱或是成本费材料、收益凭据、花费凭据上缺，无法查帐的；（三）经营者产生缴税责任，未依照规范的限期申请办理税务申报，经税务机关单位勒令期限审报，贷款逾期仍不审报的。

　　对比于“薪水、薪酬所得的”的税率来讲，同一笔收益，从可用“薪水、薪酬所得的”税收分类变化为可用“个体户的生产经营所得”税收分类，征收率相距10%。因而，现阶段，明星多是以工作室的为名对外开放签订协议及缴纳酬劳。甚至有，一个明星根据其户下的好几个企业，以投资理财或项目投资的理由将酬劳在各单位中间迁移，直到税赋最少时，再以现钱、购置产业等方法转到明星以及利益相关人的帐户，在这个繁杂的环节中，通常必须专门的第三方税务组织参加实际操作。

　　除开运用工作室可用较低征收率外，大多数明星会根据户下企业参加影视剧的项目投资，在商谈表演酬劳时，一部分与制片方签署演艺合同书，对外开放发布，另一部分反映为电影票房年底分红，为此减少明星酬劳的税赋。此类实际操作，尤以影视制作为甚。

　　必须留意的是，若明星以自已的为名与制片方签署演艺合同书获得的收益，归属于企业所得税法中要求的劳务报酬所得，针对劳务报酬所得超出4,000元的一部分，可以扣减20%，以后依照相对应的征收率交纳个人所得税。劳务报酬所得超出50,000元后，个税计算公式计算为：酬劳额度×（1-20%）×40%-7000=酬劳额度×32%-7000，相比于工资薪金所得最大45%的征收率急剧下降。

　　因而，以什么为名获得酬劳，决策了缴税时可用的征收率不一样。而在明星获得的酬劳怎样判定的问题上，征纳彼此有可能出现着不一样的了解，从而造成的缴税异议案子不在少数。

　　二、承诺“海淘转运”条文

　　在创立自身的工作室以前，大部分明星仍是挑选与影视传媒公司签订的老模式。在这样的情形下，在演艺合作合同中承诺“海淘转运”条文变成越来越广泛的避税方法。

　　“海淘转运”条文就是指在转让合同书的签署阶段，缔约彼此对购买个人行为应承担的税金开展书面形式承诺，因此发生非缴税扣缴义务人压力交纳税额的情况。“海淘转运”条文不但在影视行业常常应用，在公司股权转让买卖中亦比较广泛，出让方和购买方经常达到由购买方担负出让所得的个人所得税的承诺。

　　有关“海淘转运”条文问题，有一种思想观点觉得，在合同书中作此类承诺显著有迁移缴税责任的妄图，且有故意减少记税数量以规避税金的行为。实践活动中在审判该类案子时也经常引入《税收征收管理法实施细则》第三条第二款“经营者应当按照税收法规、行政规章的要求执行申报纳税责任；其签署的合同书、协义等与税收法规、行政规章相排斥的，一律失效”的要求而否认“海淘转运”条文的法律认可。对于此事，小编觉得，融合《合同法》第五十二条有关无效合同的要求，“海淘转运”条文并不是是承诺谁承担法律法规上的缴税责任——“法律原则”，反而是对税金（做为履行合同成本费）具体压力行为主体——“实然”的确定，归属于缔约彼此买卖过程中金钱权益的分派，因此与税收法规、行政规章中缴税扣缴义务人的强制要求并不排斥。此外，纵览每个税收的法律，均明文规定了缴税扣缴义务人，但却末见一切一部法律法规或行政规章有严禁经营者不可承诺税金由别人担负的要求。因而，“海淘转运”条文的具体内容并没有违背《税收征收管理法》等税收法规政策法规的强制要求。

　　《税收征收管理法实施细则》第三条第二款的法律的目的取决于避免缔约彼此故意躲避缴税责任，导致我国税金的外流。实际中买卖彼此承诺税赋的缘由绝大多数原是根据买卖国际惯例，其原意并不是故意躲避中国税收。因而，若缔约彼此在拟定税金压力条文时主观性上沒有避开中国税收的故意、客观性上税金压力行为主体在履行合同中也全额缴付了税金，在这里情形下，人民法院、税务机关单位应重视被告方的意思自治原则，不适合评定税金压力条文失效。假如承诺的税金压力行为主体过后并沒有具体缴交税金，税务机关单位则应依据税收法律明确的缴税扣缴义务人追征税金，该缴税扣缴义务人不可以税金压力条文承诺为由进行抗辩。在司法部门实际中，已经有相应宣判认同了“海淘转运”条文的实效性。假如协议承诺的负税行为主体未依承诺准时全额交纳税金，公法行业不可以因“海淘转运”条文的存有而迈入私法行业，税务机关单位处罚的行为主体依然是缴税扣缴义务人。但在私法行业，缴税扣缴义务人可以依据合同文本的承诺，规定负税行为主体担负合同违约责任，赔付自身的损害。

　　必须留意的是，“海淘转运”条文承诺的实质为执行担负。依据《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释[2002]33号）第一条的要求，义务人书面形式服务承诺代经营者付款税金的，理应评定义务人“已扣、已收税金”，经营者早已执行其缴税责任。若义务人未依规代交社保税金立即进库，很有可能组成《税收征管法》第六十三条要求的“义务人不缴或者少缴已扣税金”的逃税个人行为，比较严重的还因涉嫌涉嫌犯罪。

　　在日常生活中全国各地税务机关单位针对此类情况的法律依据的评定不一，经营者或是应当积极主动催促义务人依规将代缴的税金立即进库，以防造成很多不必要的税收法律风险性。

　　三、签署“偷税漏税”

　　在本次影视制作从业者偷税漏税事情中，“偷税漏税”变成大家关心的聚焦点。我国税务质监总局也出文责令江苏省等地税务机关单位核查相关影视制作从业者“偷税漏税”中的税收问题。实际上，“阳合同书”并不是仅仅存有于影视行业，在别的行业例如建筑业、房地产行业等也普遍现象。

　　“偷税漏税”，也就是大家常说的“尺寸合同书”，从法规视角讲，一般就是指合同书被告方就同一事宜签订二份以上的具体内容不一样的合同书。在其中一份可以向政府机构公布，被称作“阳合同书”；而另一份只由合同签订方中间储存，不向外部给予，被称作“阴合同书”。“阳合同书”可用作向政府机构报备或在政府机构规定时给予，表明其合理合法合规管理；“阴合同书”通常是双方真正含意的表明，是为了更好地归避一些法律法规或现行政策的制度性。

　　从税收法律角度观察，买卖彼此签署“偷税漏税”的个人行为是比较严重违法税务管理暂行规定的，经查证，若是一般逃税个人行为，要承担相对应的行政责任，关键包含：补交税金、交纳税款滞纳金和罚款。依据《税收征收管理法》第六十三条的要求：

　　经营者在帐本上两列开支或是不列、少列收益，开展虚假宣传的税务申报，不缴或是少缴应缴税额的，是逃税。对一般纳税人逃税的，由税务机关单位追讨其不缴或是少缴的税金、税款滞纳金，处以不缴或是少缴的税金百分之五十以上五倍下述的处罚；涉嫌犯罪的，单位受贿罪法律责任。

　　假如偷税漏税比较严重，就会有很有可能遭遇刑事处分。依据《刑法》有关逃税罪的要求：

　　经营者采用蒙骗、瞒报方式开展虚报税务申报或是不审报，躲避缴交税金数额而且占应纳税所得额百分之十以上的，处三年以内刑期或是拘留，并罚金;金额极大而且占应纳税所得额百分之三十以上的，处三年以上七年以内刑期，并罚金。

　　义务人采用前述所列方式，不缴或是少缴已扣、已收税金，数额的，按照前述的要求处分。

　　必须注意的是，并并不是经营者从业了以上个人行为且有关躲避缴交税金额度做到规定就必定担负法律责任。依据第四款的要求，税务机关单位依规下发追讨通告后，补交应缴税金，交纳税款滞纳金，已受行政处罚法的，不予以追责法律责任；可是，五年内部原因躲避缴交税金受到刑事处分或是被税务机关单位给与二次以上行政处罚法的以外。

　　四、可用地区性税收优惠政策现行政策

　　在我国一些特殊地域有税收优惠政策现行政策，在这种地区内申请注册的公司可以享有如财政局退还、缴税递减，乃至免税政策的现行政策。这种地区便是正所谓的“税收洼地”。将注册公司到有税收优惠政策的地域也是影视行业节税的有效途径，例如新疆霍尔果斯。

　　依据新疆霍尔果斯的税收优惠，2010年1月1日至2020年12月31日期内在新疆霍尔果斯新办的《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》范畴内的公司享有自获得第一笔生产制造营业收入隶属缴税年起所得税五免五递减、所得税、员工的个人所得税、办公房补助等各个方面的政策优惠。依据《目录》得知，新疆霍尔果斯的税收优惠政策现行政策关键对于农业和林业、水利工程、煤碳等必须帮扶的行业，与此同时也包含文化艺术行业，例如数字音乐、手机应用、游戏动漫、广告业、创意投资、及其广播节目影视制作全传动链条。众多明星的影视传媒公司也恰好是看到了这些机遇，根据在新疆霍尔果斯公司注册完成节税的目地。

　　除开新疆霍尔果斯以外，中国别的地域也相继公布了一些地区税收优惠政策现行政策以吸引住外部项目投资。比如浙江东阳市公布的《关于进一步加快横店影视产业实验区发展的若干意见》，拟定了一系列税收优惠政策现行政策，与此同时激励公司上市股权融资；上海市等地的影视传媒产业园也是有自身的政策优惠，这种地域也变成影视传媒公司申请注册的聚集地。殊不知，从在我国的税收法律要求看来，以上税收优惠政策现行政策是不是合理合理值得商榷。为了更好地坚持不懈税赋法定性标准，标准税收优惠政策现行政策，维护保养公平公正的市场自然环境，2014年国务院办公厅曾对于地区税收优惠政策现行政策开展了集中化清除，明确指出除根据专业税收法规政策法规和《民族区域自治法》要求的税政管理员权限外，各地区一律不可自主拟定税收优惠政策现行政策；没经国务院办公厅准许，各单位拟定别的法律法规、政策法规、规章制度、建设规划和地区现行政策都不可要求实际税收优惠政策现行政策。依据现行标准相关法律法规的要求，仅民族自治地区的自治机关有权利拟定税收优惠政策现行政策。新疆省做为在我国五个少数名族自治州之一，其自治区、自治区决策的降税或是免税政策，报自治州政府准许即是合理。因而，仅有合乎筛选条件的企业享有少数名族自治州本地的政策优惠归属于合理合法的筹划方式。而别的地域拟定的税收优惠政策现行政策则存有合理合法怀疑，在落实措施全过程中也存有着许多可变性。

　　以上四种节税方法早已变成影视行业明星节税的常见作法，而且因为当地政府维护、税收管理幅度不够等缘故，愈来愈多的人出自于“从众心理”心理状态和心存侥幸挑选应用以上方式节税。加上近几年来，地区招商引资工作市场竞争愈来愈猛烈，诸多不合规管理的地区性税收优惠政策现行政策五花八门，而据大家参加的案子看来，这种地区性税收优惠政策现行政策除开合理合法缺点外，在服务落地式方面也存在的问题，大部分税收优惠政策现行政策并沒有执行，这时公司都深陷左右为难处境。

　　现阶段，在我国现行标准个人所得推行归类税收制度，税务机关单位对明星不一样类型、不一样来源于的收益信息内容获得不够，也为明星节税供给了发展趋势室内空间，殊不知依据《个人所得税法修正案（草案）》及《税收征管法修订草案（征求意见稿）》的要求，将来会创建工资收入和资产信息管理系统，标准本人现金支付的管理方法，与此同时本人经营者鉴别号的创建，将使每一个人的税务信息内容更加集中化、健全。加上金税三期系统软件与其它单位——商务管理、土地、住建、公安机关、民政部门、社保、道路运输、工商管理专业等单位信息内容的分享，税务机关单位把握经营者很多的数据信息，根据数据分析可以更加精确地发觉经营者的偷漏税个人行为。因而，不论是明星或是一般经营者，不论是劳务报酬所得所得的或是公司股权转让所得的，都理应在税收法规政策法规的大架构下开展合理合法、有效的税款筹划，根据依法纳税，合理合法避税，防止税收风险性，完成税赋最佳的总体目标。