1.公司产生的外派员工工资薪金所得等花费抵扣
　　我国税务质监总局2012年15号公示
　　(1)有关派遣企业产生的外派员工工资薪金所得等花费抵扣
　　对专业给予人事代理制度服务项目和给予员工外派服务项目业务流程的公司为外派员工付款的有效工资薪金所得开支、产生的员工福利费、职工教育经费、公会经费支出，并且为其交纳的基本上社会保险金和公积金及其付款的填补养老保险金、填补个人医疗保险，可以按《企业所得税法实施条例》、国税发[2009]3号)、税务[2009]27号的相应要求抵扣。
　　劳动派遣企业向用人企业缴纳的与外派员工有关的账款，应记入收入总额。
　　劳动派遣企业在给予给用人企业的税票应该各自注明工资薪金所得金额、员工福利费等三项经费预算金额、社会保险费及公积金的金额。

　　(2)有关用人企业具体应用劳动派遣企业外派员工压力的工资薪金所得等花费抵扣
　　1)用人企业具体应用劳动派遣企业外派员工，若统一向劳动派遣公司付款用人花费，不会再附加立即给与劳动派遣企业外派员工花费的，应依据劳动派遣企业出具的税票上注明的额度开展抵扣。不可再反复抵扣付款给劳动派遣企业外派员的花费。
　　2)用人企业具体应用劳动派遣企业外派员工，若向劳动派遣公司付款用人花费外(缴纳劳动派遣企业供应的税票)，还附加再立即给与劳动派遣企业外派员工的花费，这一部分花费可按《企业所得税法实施条例》、国税发[2009]3号的相应要求做为用人企业工资薪金所得和员工福利费等花费抵扣。
　　用人企业为劳动派遣企业外派员工所承担的全部工资薪金所得支出额(包括劳动派遣公司付款和本企业立即付款)，可记入用人企业职工薪酬的数量，做为测算员工福利费等各类扣减的测算数量根据。若劳动派遣企业已记入职工薪酬数量且已测算扣减员工福利费等价格的以外。

　　【提醒】用人企业需要在本年度所得税年度汇算清缴审报时一并给予与劳动派遣企业签署的劳务用工合同书影印件、劳动派遣企业出具的税票影印件(税票上须注明代发工资、社会保险费的额度)、《用人企业具体压力的劳动派遣企业外派员工工资薪金所得及有关花费抵扣状况统计分析表》。沪国税局所[2012]1号
　　税务[2009]69号： 对小型微利企业的员工总数作出了确立定义: 条例全文第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，就是指与公司创建劳务关系的员工总数和公司接纳的劳动派遣用人总数之和。

　　2.缴纳个人所得税
　　《我国税务质监总局就加强本人劳务报酬所得与公司的薪水成本开支核对问题的通告》(国税发[2009]259号)：关键审批其抵扣的工资薪金所得开支是不是全额缴纳了个人所得税;是不是存有将本人薪水、薪酬所得的在福利费或别的学科中税前列支而未缴纳个人所得税的状况;有没有依照公司所有职工平均工资税率测算缴税的状况;并以现金方式派发的工资薪金所得特性的所得的是不是依规执行了代收代缴责任;有没有掩藏或报少工资收入状况;公司有没有虚造工作人员、提升薪水成本开支等状况。

　　经典案例
　　1.《我国税务质监总局有关经营者获得未税全年度一次性奖金收益计征个人所得税问题的审批》(国税发[2005]715号)第三条要求，依据所得税和个人所得税的现行标准要求，所得税的经营者、个人独资企业和合伙制企业、个体户为本人付款的个人所得税款，不可在个人所得抵扣。

　　2. 《关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》(我国税务质监总局公示2011年第28号)第四条要求，顾主为员工压力的个人所得税款，应归属于本人工资薪金所得的一部分。凡独立做为企业管理费税前列支的，在预估所得税时不可抵扣。
　　(1)第一种计划方案：
　　借：产品成本
　　期间费用
　　  贷：应付员工薪酬
　　发放工资时，
　　借：应付员工薪酬
　　  贷：存款
　　应交税金—应缴个人所得税

　　(2)第二种计划方案：
　　借：产品成本
　　       期间费用
　　  贷：其他应收款
　　          应交税金—应缴个人所得税

　　3)第三种计划方案：
　　借：产品成本
　　       期间费用等
　　  贷：应付员工薪酬
　　发放工资时，
　　借：应付员工薪酬
　　  贷：其他应收款
　　          应交税金—应缴个人所得税
　　应附会计原始凭证：企业与员工本人签署的借款合同。

　　【提示】怎样合同约定所代缴的税金由本企业担负，应记入相对应的成本学科，企业所得税年度汇算清缴时不用纳税调增。
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