营改增涉及到的增值税率

1.经营者产生应税个人行为，除此条第2点、第3点、第4点要求外，征收率为6％。

2.给予道路运输、邮政快递、基本电信网、工程建筑、不动产租赁服务项目，销售不动产，出让土地使用权证，征收率为11%.（房地产行业11％）

3.给予有形动产租赁，征收率为17%.

4.地区个人和单位产生的跨境电商应税个人行为，征收率为零。实际范畴由国家财政部和我国税务质监总局另行规定。

小规模所得税增值税率为3%，国家财政部和我国税务质监总局另有规范的以外。

《办法》第三十九条，经营者混合销售市场销售货品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销或是房产，适用不一样征收率或是增值税率的，理应各自计算适用不一样征收率或是增值税率的销售总额；未各自计算的，从高税率。

混合销售运营个人行为要求如下所示：

（一）兼具不一样征收率的市场销售货品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销或是动产的，从高税率。

（二）兼具不一样增值税率的市场销售货品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销或是动产的，从高适用增值税率。

（三）兼具不一样税率和征收率的市场销售货品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销或是动产的，从高税率。

《办法》第四十条，一项市场销售个人行为假如既涉及到服務又涉及到货品，为混合销售。从业货品的生产制造、厂家批发或是零售的部门和个体户的混合销售行为，依照市场销售货品交纳所得税；别的部门和个体户的混合销售行为，依照销售交纳所得税。

此条所称从业货品的生产制造、厂家批发或是零售的部门和个体户，包含以从业货品的生产制造、厂家批发或是零售为主导，并混合销售销售的部门和个体户以内。

应纳税所得额的测算

《办法》第二十一条要求，所得税的记税方式，包含一般记税方式和简易征收。

一般纳税人给予应税服务适用一般记税方式记税。小规模适用简易征收。

一般记税方式依照以下计算公式销售总额：

销售额＝价税合计销售总额÷（1 征收率）

简易征收的应纳税所得额计算方法：

应纳税所得额=销售总额×增值税率

小规模给予应税服务，接受方索要所得税发票的，可以向负责人税务行政机关申请办理开具。

第十八条要求，一般纳税人产生国家财政部和我国税务质监总局要求的特殊应税个人行为，可挑选适用简易征收记税，但一经挑选，36个月内不可变动。

《办法》二十五条以下新项目的进项税准许从销项税中抵税

（一）从销货方获得的企业增值税专票（含税控盘机动车辆市场销售统一发票，相同）上标明的所得税额。

（二）从中国海关获得的中国海关海关税专用型交款书上标明的所得税额。

（三）购入农业产品，除获得所得税专票或是中国海关海关税专用型交款书外，依照农副产品收购发或是销售清单上标明的农业产品买价和13%的扣除率测算的进项税。

计算方法为：销项税=买价×扣除率

购入农业产品，依照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税的以外。

（四）从海外企业或本人购入服务项目、无形资产摊销或是房产，自税务行政机关或是义务人获得的解税金的完税证明上标明的所得税额。

适用一般记税方式的示范点经营者，2016年5月1日后获得并在企业会计制度上按固资计算的房产或是2016年5月1日后获得的房产在建项目，其进项税应自获得生效日分2年从销项税中抵税，第一年抵扣占比为60%，第二年抵税占比为40%.

融资租入的房产及其在施工工地建造的临时性房屋建筑、建筑物，其进项税不适合以上分2年抵税的要求。

缴纳责任产生时长

（一）经营者产生应税个人行为并收讫市场销售货款或获得索要市场销售账款根据的当日；先开票的，为开具发票的当日。

（二）经营者给予建筑服务、租赁采用预付款方法的，其缴税责任产生时长为接到预付款的当日。

（三）经营者从业金融商品出让的，为金融商品所有权转移的当日。

（四）经营者产生本方法第十四条要求情况的，其缴税责任产生时长为服务项目、无形资产摊销出让成功的那天或是房权证属变动的当日。

（五）所得税缴纳责任产生时长为经营者所得税缴税责任产生的当日。

缴税地址

《办法》第四十六条要求， 固定不动商户理应向其组织所在城市或是居所负责人税务行政机关纳税申报。总组织和分公司没有在同一县（市）的，理应各自向分别所在城市的负责人税务行政机关纳税申报；经国家财政部和我国税务质监总局或是其受权的财务和税务行政机关准许，可以由总公司归纳向总组织所在区域的负责人税务行政机关纳税申报。

非固定不动商户理应向应税服务案发地负责人税务行政机关纳税申报；未申报纳税的，由其组织所在城市或是居所负责人税务行政机关补征税金。

纳税期限

《办法》第四十七条，所得税的纳税期限各自为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或是1个一季度。经营者的实际纳税期限，由负责人税务行政机关依据经营者应纳税所得额的高低各自核准。以1个月度为纳税期限的要求适用小规模、金融机构、财务公司、金融控股公司、农村信用社，及其国家财政部和我国税务质监总局要求的别的经营者。不可以依照固定不动限期申报纳税的，可以按次缴税。