小编从业四川省某大型物业管理公司的税务咨询顾问已经有10年，发觉很多大中型物企忙碌于开拓新市场，不够重视税款节流阀工作中，导致多纳税金的风险。2015年小编亲身看到深圳市某大型物业管理公司四川分公司财务工作人员不明白税收政策，无法依规享有的企业所得税额高达100万。

实际上物企在税收优惠政策层面有许多独特的地方，灵活运用缴税筹划专用工具，物业管理公司可以轻松得到良好的经济收益。

缴税筹划就是指经营者为达到缓解负税，实现企业税后净利润更大化和建立税款零风险的目的，但在税收法律允许的范围内，通过对企业设立、筹集资金、项目投资、买卖、股利支付率、公司股权转让等各项买卖活动进行事前安排的全过程。

物企无论是在所得税、或是流转税（现行的增值税或者未来营改增后的增值税），在我看来合同印花税层面，都是有缴税筹划室内空间。

接下来小编融合现行标准的企业所得税政策与操作实务实例，剖析新形势下物企如何利用缴税筹划专用工具产生税收优惠政策性价比高！

案例一：四川省吉祥如意物业管理服务有限责任公司（下称“吉祥如意企业”）是2012年新成立的物业管理公司，所得税的主管税务行政机关是地税局。2014年应纳税额为2000万。公司可用公司所得税率为25%.

缴税筹划前：

吉祥如意企业2014年应缴所得税2000×25%=500万余元。

缴税筹划计划方案：吉祥如意企业应根据《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（税务[2011]58号）第二条：“自2011年1月1日至2020年12月31日，对设于中西部地区的鼓励类行业公司减征15%的征收率征缴所得税。以上鼓励类产业链企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营。”和《西部地区鼓励类产业目录》（我国发展和改革委员会令2014年第15号）要求：“《西部地区鼓励类产业目录》早已国务院令准许。本文件目录包含《产业结构调整指导目录（2011年本）（修正）》（国家发展改革委令2013年第21号）里的鼓励类产业链。”和国家发展改革委令2013年第21号要求：“第一类 鼓励类 三十七、其他服务业 2、物业管理服务。”实体法文档及其《四川省地区税务局有关一带一路战略公司所得税优惠现行政策管理方法有关事项的通知》（川地税局发[2012]47号）要求：“企业申请享受优惠政策的，第一年由税源管理单位依规审核后报县地方税务局隶属税务大队依规审核确认，第二年及以后本年度推行事前备案管理。企业申请享受优惠政策的，应在每年4月底前向地税局行政机关申报材料。”和《四川省地区税务局有关享有一带一路战略政策优惠公司填写本年度所得税申报表问题的通知》第三条：“申请办理享有2014年度一带一路战略公司所得税优惠现行政策的期限延长至2015年5月31日。”程序法文件规定：向地税局行政机关递交相关知识，2014年度享有所得税15%税率优惠。

缴税筹划计划方案：吉祥如意企业2014年应缴所得税2000×15%=300万余元。

缴税筹划实际效果：吉祥如意企业节省所得税500-300=200万余元。

案例二：假定案例一吉祥如意企业2014年12月在湖南开设一家称心子公司，称心子公司预估2015年应纳税额为18万余元，吉祥如意企业总机构「下称吉祥如意总公司」应纳税额为3000万。

依据《关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（我国税务质监总局公示2012年第12号）第六条第一款：“总机构建在一带一路战略税收优惠政策地区的公司，仅就建在特惠地区的总机构和子公司的所得的明确可用15%优惠税率。”和《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（我国税务质监总局公示2012年第57号）第十八条：“针对总机构和分公司处在不一样征收率地区的，先由总机构统一测算所有应纳税额，然后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的平摊占比，测算区划不一样征收率地域机构的应纳税额，再各自按各自的税率测算应纳税所得额后加总计算出汇总纳税企业的应交企业所得税总金额，最终按本办法第六条规定的占比向总机构和子公司平摊就地交纳的企业所得税款。”和第六条：“汇总纳税企业50%在各子公司间平摊，50%由总机构平摊交纳。”和第十五条：“总机构应按照上年度子公司的主营业务收入、员工薪酬和总资产三个要素测算各子公司平摊企业所得税款的比例；三因素的权重值依次为0.35、0.35、0.30.”要求：

2015年吉祥如意企业全年度应缴公司所得税计算全过程如下所示：

吉祥如意企业2015年应纳税额为18 3000=3018万余元，在其中吉祥如意总公司应纳税额为3108×50%=1509万余元；称心子公司应纳税额同是1509万余元。吉祥如意总公司依规可以享受15%的优惠税率；湖南不属中西部地区，故称心子公司只有可用25%基本税率。

缴税筹划前全部吉祥如意企业全年度应纳税所得额为：1509×15% 1509×25%=603.60万余元。

（提示：根据我国税务质监总局公示2012年第57号第五条第三款：新设立的二级分支机构，开设当初不就地平摊缴纳企业所得税。2014年称心子公司没有在湖南省缴纳企业所得税）

缴税筹划计划方案：吉祥如意公司在湖南开设称心控股子公司，2015年称心企业应纳税额为18万余元，全年度从业者50人，总资产为200万余元。

依据《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（税务[2015]34号）第一条：“自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税额小于20万元的小微企业，其所得的减征50%记入应纳税额，按20%的征收率缴纳企业所得税。”和《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第九十二条：“小微企业，就是指从业我国非限制和严禁领域，并符合下列条件的企业：其他公司，本年度应纳税额不得超过30万，从业人数不得超过80人，总资产不得超过1000万余元。”要求得知：

称心企业2015年应缴所得税为18×50%×20%=1.8万余元

吉祥如意企业2015年应缴所得税为3000×15%=450万余元

吉祥如意公司和称心企业2015年总计缴纳企业所得税为1.80 450=451.8万余元

缴税筹划实际效果：缴税筹划计划方案避税603.60-451.80=151.80万余元。

实例三：假定实例二中吉祥如意企业总机构注册地址在湖南，在四川省开设称心分公司。其他同案例二。

称心企业2015年应缴所得税为18×50%×20%=1.8万余元

（提示：假如2015年称心企业依规享有一带一路战略的税收优惠政策，按15%征缴所得税。这时应纳税所得额为18×15%=2.7万余元。故称心企业舍弃此特惠最合适。）

吉祥如意企业2015年应缴所得税3000×25%=750万余元

吉祥如意公司和称心企业2015年总计缴纳企业所得税为1.80 750=751.8万余元

缴税筹划计划方案：吉祥如意公司在四川省开设称心子公司，称心子公司根据我国税务质监总局公示2012年第12号第六条第二款规定：“总机构建在一带一路战略税收优惠政策地域外的公司，其在特惠地域内设立的子公司，仅就得子公司所得的明确可用15%优惠税率。”要求：

称心子公司申请办理享有一带一路战略的15%税率优惠，湖南省总机构可用25%基本税率。

2015年吉祥如意企业（包含称心子公司）应纳税所得额为

1509×15% 1509×25%=603.60万余元。

（提示：子公司一般情况下不能独自享有小微企业税收特惠，满足条件视作单独缴税的子公司除外。）

缴税筹划实际效果：缴税筹划计划方案避税751.80-603.60=148.20万余元。

缴税筹划方案总结：在中西部地区物业管理公司假如独立缴税，享有一带一路战略15%低税率最合适（如案例一）；假如需要在非中西部地区开拓新市场，以设立子公司最合适（如案例二）。在中西部地区外的物业管理公司，可以在中西部地区注册分公司，将部分应纳税额可用25%征收率降至15%，做到缓解负税目地（如实例三）。

附：缴税筹划实用工具

转让定价

运用不一样注册地址征收率的不同（不一定是不同国家，也有税收优惠政策区），将高征收率纳税主体的利润根据买卖转移到低税率的纳税主体。因为转让定价是常见的筹划方法，因而税务局规定一定规模的公司需要提供转让定价同期资料办理备案。资产减弱变股权收益为债务盈利，根据增加借贷款（债务性筹集资金）而减少股权资产（权益性筹集资金）占比的方式提升抵扣，以降低税收负担。

税收优惠政策

根据更改企业形式，比如将研发部公司分立为产品研发分公司（为满足高新科技申报条件，将一部分生产与产品研发作用从企业集团提取出来，独立成立子公司），可以享受高新科技所得税优惠税率，合理合法运用我国给予的税收政策税收协定指2个或两个以上独立国家，为了能融洽相互之间的税款所管关联和处理相关税务难题，根据商谈缔约的书面协议。相互之间签署税收协定的国家一般包含防止双重征税、税款饶让等部分。相较于未签署税收协定的国家，签署税收协定能够有效降低双重征税，以降低税收负担。

混和失衡

针对混和金融衍生工具来讲，更为常见的是其在一国被称作债务，在另一国被称作股份。这类判定上的差异一般造成该金融衍生工具中的付款，在付款方所属我国视作贷款利息抵扣，但收款人所属我国视作股利分配获得免税政策工资待遇。一般体现为同一笔花费数次扣减（双向扣减），或是同一笔付款在一国（地域）做为花费扣减的同时在另一国（地域）不计入收益（一方扣减、一方不计入收益）的失衡结论。我国税务质监总局国际性税务司非居民税款管理办：清除混和失衡安排的危害可控外国公司在低税率我国或是避税地创建可控外国企业，通过各种商业服务分配，将盈利保存在外国公司不分派或是少许分派，躲避在国内的纳税时间。特许权使用费指大家因应用支配权、或如信息内容、服务等无形财产而付款的任何账款。如：本人给予专利、专利权、版权、非专利技术以及其他开发权的使用权而取得的所得的。因为特许权使用费标价艰难，因而为企业迁移盈利带来了室内空间。