(一)抗击疫情地区免减城镇土地使用税

减少特性编码：08011607

对服务行业中小企业和个体工商户减免租金的出租方，可按现行要求免减当初房地产税、城镇土地使用税。认真落实增值税小规模纳税人税收政策。

详细全国各地抗击疫情地区免减城镇土地使用税现行政策。

参照：《国家发展改革委 住房城乡建设部 国家财政部 国家商务部 中国人民银行 国资公司 税务质监总局 市场监管总局关于应对新冠肺炎疫情进一步扶持服务行业中小企业和个体工商户减轻房屋租金工作压力的指导意见》(改办项目投资规〔2020〕734号)

(二)出租人为个体户减免租金免减城镇土地使用税

减少特性编码：08011608

疫情期激励出租人为个体户减免租金免减城镇土地使用税。

详细全国各地抗击疫情激励出租人为个体户减免租金免减城镇土地使用税现行政策

参照：《国家发展改革委 住房城乡建设部 国家财政部 国家商务部 中国人民银行 国资公司 税务质监总局 市场监管总局关于应对新冠肺炎疫情进一步扶持服务行业中小企业和个体工商户减轻房屋租金工作压力的指导意见》(改办项目投资规〔2020〕734号)

(三)地震灾害导致缴税艰难免城镇土地使用税

减少特性编码：10011605

经营者因地震导致严重损失，交纳确有困难的，可依法申请办理按时免减城镇土地使用税。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局有关认真执行抢险救灾及抗灾救灾税收优惠政策问题的通知》(税务〔2008〕62号)第六条

(四)棚户区拆迁安置住房土地免税城镇土地使用税

减少特性编码：10011608

对更新改造安置住房土地免税城镇土地使用税。

在商品住房等开发项目中配套设施修建安置住房的，根据政府机构出示的相关材料、征收房屋(动迁)赔偿协议或棚户区拆迁合同书(协议书)，按更新改造安置住房总建筑面积占建筑面积比例免税城镇土地使用税。

自2013年7月4日起实行。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局有关棚户区拆迁相关税款政策的通知》(税务〔2013〕101号)第一条、第六条

(五)易地搬迁安置住房商业用地免税城镇土地使用税

减少特性编码：10011708

对安置住房商业用地，免税城镇土地使用税。

执行期限为2018年1月1日至2020年12月31日。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局有关易地搬迁税收政策的通知》(税务总局〔2018〕135号)第二条第(三)项

之上政策优惠执行期限延长至2025年12月31日。

参照：《国家财政部 税务质监总局有关增加一部分税收政策执行期限的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2021年第6号)

(六)公共租赁房商业用地免税城镇土地使用税

减少特性编码：10011709

对公共租赁房基本建设期内商业用地及公共租赁房建成后占地面积，免税城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公共租赁房，按公共租赁房总建筑面积占建筑面积比例免税基本建设、管理方法公共租赁房涉及到的城镇土地使用税。

享有以上税收政策的公共租赁房就是指列入省、自治州、市辖区、省级城市市人民政府及新疆建设兵团批准的公共租赁房建设规划和年度工作计划，或是市、县人民政府批准基本建设(筹资),并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》(建保〔2010〕87号)和市、县人民政府制订具体的管理条例进行管理的公共租赁房。

经营者享有本公告规定的政策优惠，应按规定开展免税申报，并把不动产权属证实、乘载房产原值的相关材料、列入公共租赁房及商业用地管理方法的相关材料、配套建设管理方法公共租赁房材料证明、购买住房做为公共租赁房材料证明、公共租赁房租赁合同等留存备查。

政策优惠执行期限为2019年1月1日至2020年12月31日。

参照：《国家财政部 税务质监总局有关公共租赁房税收政策的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2019年第61号)第一条、八条、九条、十条

政策优惠执行期限延长至2023年12月31日。

参照：《国家财政部 税务质监总局有关增加一部分税收政策执行期限的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2021年第6号)

(七)安装残疾人就业企业商业用地免减城镇土地使用税

减少特性编码：10012701

对在一个纳税年度内月平均具体安装残疾人就业总数占企业在职职工总数的占比高过25%(含25%)且具体安装伤残人总数高过10人(含10人)的单位，可减免或免税该本年度城镇土地使用税。实际增值税免税占比及管理条例由省、自治州、市辖区税务部门明确。

《我国税务局有关土地税多个实际问题的解释和实施细则》(国税局地字〔1988〕15号)第十八条第四项同时废止。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局有关安装残疾人就业企业城镇土地使用税等政策的通知》(税务总局〔2010〕121号)第一条

(八)福利性非盈利性老年服务组织土地资源免城镇土地使用税

减少特性编码：10012702

对政府机构和机关事业单位、社团组织以及个人等社会力量注资开办的福利性、非盈利性的老年服务组织自购土地资源，暂免城镇土地使用税。

老年服务组织就是指专门为老人给予日常生活照顾、文化艺术、医护、运动等各个方面提供服务的福利性、非盈利性的机构，主要包含:老年社会福利院、养老院(敬老院)、老年服务中心、养老公寓(含老年护理院、康复医院、托老所)等。

自2000年10月1日起实行。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局关于对老年服务组织相关税收优惠政策问题的通知》(财务〔2000〕97号)第一、三条

(九)社区养老服务、幼儿托管、家政服务组织免税城镇土地使用税

减少特性编码：10012703

为社区给予养老服务、幼儿托管、家政服务等服务的机构已有或其根据租赁、无偿使用等方式取得并用以给予社区养老服务、幼儿托管、家政保洁的房产、土地资源，免征房产税、城镇土地使用税。

所指社区是指聚居地在一定地区范围内的大家所组成的社会发展共体，包含城市社区和农村建设。

为社区给予社区养老服务的机构，指的是在小区借助固定不动场地设备，采用全托、幼儿托管、上门服务等形式，为社区给予社区养老服务的企业、事业单位和社会团体。社区养老服务是即为老人所提供的日常生活照顾、康复治疗、助餐助行、紧急救助、精神慰藉等服务。

为社区给予托育服务的机构，指的是在小区借助固定不动场地设备，采用全天托、半天托、记时托、临时性托等形式，为社区给予托育服务的企业、事业单位和社会团体。社区托育服务是即为3岁(含)下列婴儿所提供的照顾、照护、饮食、育幼等服务。

为社区给予家政保洁的机构，是指以家中为服务目标，为社区给予家政保洁的企业、事业单位和社会团体。小区家政保洁就是指进到家庭主要成员居所或定点医疗机构为孕产、婴儿、老年人、患者、伤残人所提供的照料服务项目，及其进到家庭主要成员住所提供的保洁服务、烹制等服务。

自2019年6月1日起实行至2025年12月31日。

参照：《国家财政部 税务质监总局 发展改革委 国家民政部 国家商务部 卫生健康委关于养老、幼儿托管、家政服务等小区家政行业税金政策优惠的公告》(国家财政部公示2019年第76号)第二条、三条

(十)农贸批发市场(农贸市场)商业用地免税城镇土地使用税

减少特性编码：10019902

城区里的农贸市场(农贸批发市场)商业用地，按照规定应征缴土地税。为了能推动农贸市场的高速发展及照料各地的不同情况，各省市、自治州、市辖区税务局可以根据详细情况自主明确对农贸市场商业用地征缴或是免税土地税。

参照：《我国税务局关于做好<有关土地税多个具体问题的补充规定>的通知》(国税局地字〔1989〕140号)第五条

(十一)推进私房写真现行政策后房子商业用地免减城镇土地使用税

减少特性编码：10019903

原房管部门托管的私房写真，各项政策后，有一些私房写真产权年限已退还给屋主，但由于各种原因，房子仍由原居民定居，而且居民仍然是依照房管部门在租金调节改革创新以前确定的租金标准向屋主缴纳房租。对这类房子商业用地，屋主交纳土地税确有困难的，可由各省、自治州、市辖区税务局按照计划，给与按时减免或免税土地税的照顾。

参照：《我国税务局关于做好<有关土地税多个具体问题的补充规定>的通知》(国税局地字〔1989〕140号)第七条

相匹配税企业将员工住房办理了土地使用权证过户手续，可免税城镇土地使用税，对未办土地使用权证过户手续的应按规定征缴城镇土地使用税。

参照：《我国税务质监总局有关房改办后房地产税城镇土地使用税征免问题的审批》(国税发〔2001〕659号)

(十二)农副产品批发销售市场、农贸批发市场商业用地免税城镇土地使用税

减少特性编码：10019908

自2019年1月1日至2021年12月31日，对农副产品批发销售市场、农贸批发市场(包含已有和租赁，相同)专门用于运营农业产品的房产、土地资源，暂免房地产税和城镇土地使用税。对一起运营其他产品的农副产品批发市场和农贸批发市场应用的房产、土地资源，按其他产品与农产品批发场地设施的比例确定征免房地产税和城镇土地使用税。

农副产品批发市场和农贸批发市场，就是指经工商注册登记，供交易双方开展农业产品以及初制品现货交易批发价或零售买卖的场所。农业产品包含粮油食品、肉禽蛋、蔬菜水果、干果炒货、海产品、调味料、麻棉、活畜、可食用的林副产品以及由省、自治州、市辖区税务机构明确的其他可食用的农业产品。

享有以上税收优惠政策的房产、土地资源，就是指农副产品批发销售市场、农贸批发市场立即为农产品批发提供服务的房地产、土地资源。农副产品批发销售市场、农贸批发市场的行政办公区、住宅区，及其商业服务娱乐休闲等非立即为农产品批发提供服务的房地产、土地资源，不属本通知要求的优惠范畴,应按规定房地产税和城镇土地使用税。

公司享有本通知规定的税收优惠政策，应按规定开展免税申报，并把不动产权属证实、乘载房产原值的相关材料、租赁合同、房地产用地性质证明等材料留存备查。

参照：《国家财政部 税务质监总局有关再次推行农副产品批发销售市场农贸批发市场房地产税城镇土地使用税特惠政策的通知》(税务〔2019〕12号)

(十三)大宗商品现货仓储物流设施用地城镇土地使用税特惠

减少特性编码：10019909

自2020年1月1日起至2022年12月31日止，对物流行业已有(包含自购和租赁)或租用的大宗商品现货仓储物流设施用地，减征隶属土地等级可用税款标准的50%计税城镇土地使用税。

所指物流行业，就是指最少从业仓储物流或运送一种经营业务，为工业生产制造、商品流通、进出口贸易和人民生活给予仓储物流、派送等第三方物流服务项目，推行独立法人、单独承担民事责任，并且在工商局登记注册为货运物流、仓储物流或运输的专业物流公司。

所指大宗商品现货仓储物流设备，就是指同一仓储物流设备占地总面积在6000平米或以上，且关键储存粮食、棉絮、燃料、糖料、蔬菜水果、新鲜水果、肉类食品、海产品、有机肥、化肥、种籽、精饲料等农业产品和农业生产资料，煤碳、焦碳、石砂、非金属矿产商品、石油、成品油批发、化工原材料、木料、塑胶、木浆及纸品、建筑钢材、混凝土、稀有金属、装饰建材、塑胶、纺织材料等矿产和工业原材料的仓库设备。

所指仓储物流设施用地，包含库房作业区内的各种厂房(含物流配送中心)、储油罐(池)、货运站、晒场(堆放场)、罩棚等存储设施和铁路专用线、港口、路面、搬运装卸地区等物流作业服务设施的商业用地。

物流行业的办公室、住宅区商业用地以及他非立即用以大宗商品现货仓储物流的土地，不属本公告规定的降税范畴，应按规定征缴城镇土地使用税。

经营者享有本规定的减税降费，应按规定开展增值税免税申请，并把不动产权属证实、用地性质证实、租赁合同等相关资料留存备查。

参照：《国家财政部 税务质监总局有关继续实施物流行业大宗商品现货仓储物流设施用地城镇土地使用税政策优惠的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2020年第16号)

(十四)非盈利性科研院所自购土地资源免城镇土地使用税

减少特性编码：10021901

自2001年1月1之日起，非盈利性科研院所自用的房地产、土地资源，免征房产税、城镇土地使用税。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局有关非盈利性科研院所税款政策的通知》(税务〔2001〕5号)第二条第(三)款

(十五)科技企业孵化器、大学科技园和创客空间免税城镇土地使用税

减少特性编码：10021910

自2019年1月1日到2021年12月31日，对国家级别、省部级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案创客空间自购及其免费或通过租赁等形式发放给在孵目标应用的房产、土地资源，免征房产税和城镇土地使用税;并对向在孵目标给予孵化服务获得收入，增值税免税。

国家级别科技企业孵化器、大学科技园和国家备案创客空间评定和管理条例由国务院高新科技、教育系统再行公布;省部级科技企业孵化器、大学科技园评定和管理条例由省级高新科技、教育系统再行公布。

所指在孵对象是指合乎前述评定和管理条例规定的孵化企业、自主创业团队和个人。

国家级别、省部级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案创客空间应按规定申请享有税收优惠政策，并把房地产土地所有权材料、房产原值材料、房地产土地租赁合同、卵化协议等留存备查，税务单位依规提升后面管理方法。

2018年12月31日之前评定的国家级科技企业孵化器、大学科技园，自2019年1月1之日起享有本通知规定的税收政策。2019年1月1日以后评定的国家级、省部级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案创客空间，自评定之时次月起享有本通知规定的税收政策。2019年1月1日以后被取消资格的，自取消资格之时次月起终止享有本通知规定的税收政策。

参照：《国家财政部 税务质监总局 国家科技部 国家教育部有关科技企业孵化器大学科技园和创客空间税款政策的通知》(税务总局〔2018〕120号)

(十六)改制科研院所的产品研发自购土地资源免城镇土地使用税

减少特性编码：10022002

针对经国务院批准的原国家经委管理的10个国家药监局隶属242个科研机构和住建部等11个部门(企业)隶属134个科研院所中变为公司的科研机构和进到公司的科研院所，从改制申请注册生效日，5年之内免税产品研发自购土地的城镇土地使用税。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局有关改制科研院所相关税收优惠政策问题的通知》(财务〔2003〕137号)

经国家科技部、国家财政部、中编办审核批准的国务院部门(企业)隶属社会发展公益类科研院所中变为企业或进到公司的科研院所，享有上述的政策优惠。对经国务院批准的原国家经委管理的10个国家药监局隶属242个科研机构和住建部等11个部门(企业)隶属134个科研院所中变为公司的科研机构和进到公司的科研院所，从改制申请注册生效日5年之内免税产品研发自购土地资源、房产的城镇土地使用税、房地产税和企业所得税政策实行到期后，再增加2年限期。

对上述改制科研单位享受的税收优惠政策限期，不论是从改制之日起计算，还是从改制申请注册之日起计算，均按实测算到到期才行。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局有关增加改制科研院所相关税收优惠政策执行期限的通知》(税务总局〔2005〕14号)

(十七)青藏铁路公司以及所在单位自购土地资源免城镇土地使用税

减少特性编码：10033301

2006年7月1之日起，对青藏铁路公司以及所在单位自用的房地产、土地资源免征房产税、城镇土地使用税;对非自用的房地产、土地资源照章房地产税、城镇土地使用税。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局有关青藏铁路公司经营期内相关税款等政策问题的通知》(财务〔2007〕11号)第五条

(十八)增值税小规模纳税人城镇土地使用税减免

减少特性编码：10049901

由省、自治州、直辖市人民政府依据本辖区具体情况，及其宏观经济政策必须明确，对增值税小规模纳税人还可以在50%的税款力度内减免资源税、大城市维护建设税、房地产税、城镇土地使用税、合同印花税(没有证劵交易印花税)、耕地占用税和教育附加费、地方教育附加。

增值税小规模纳税人已依规享有资源税、大城市维护建设税、房地产税、城镇土地使用税、合同印花税、耕地占用税、教育附加费、地方教育附加别的政策优惠的，可累加享有之上规定的政策优惠。

执行期限为2019年1月1日到2021年12月31日。

参照：《国家财政部 税务质监总局有关执行中小企业普惠性税收减免政策的通知》(税务〔2019〕13号)

(十九)大秦天下企业市场化运作前其自购土地资源免城镇土地使用税

减少特性编码：10052401

在大秦天下企业彻底按社会化方法运行前，暂免其自用的房地产、土地资源应缴纳的房地产税、城镇土地使用税。对原大同市大队的续存企业(公司)向大秦企业租赁的房产、土地资源照章房地产税、城镇土地使用税。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局有关大秦铁路改制上市相关税款问题的通知》(税务〔2006〕32号)第四条

(二十)广佛企业租赁广铁集团铁路货运商业用地免城镇土地使用税

减少特性编码：10052402

对广铁集团租用给广佛企业的铁路货运土地资源涉及到的城镇土地使用税给予免税。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局有关广深铁路有限责任公司改制上市和资产收购相关税款问题的通知》(税务〔2008〕12号)第四条

(二十一)公司搬迁原场所不能使用的免城镇土地使用税

减少特性编码：10052403

公司搬迁后，其原来场所跟新场所都采用的，均应照章征缴土地税;原来场所不能使用的，可暂免征缴土地税。

参照：《我国税务局关于做好<有关土地税多个具体问题的补充规定>的通知》(89)国税局地字第140号第十条

(二十二)去库存和调结构现行政策停业整顿公司免税城镇土地使用税

减少特性编码：10052404

对依照去库存和调结构政策规定停产停业、关闭的公司，自停产停业次月起，免征房产税、城镇土地使用税。公司享有税收优惠政策的期限总计不能超过2年。

依照去库存和调结构政策规定停产停业、关闭的中间企业名录由国务院国有资产监督主管部门评定公布，别的企业名录由省、自治州、直辖市人民政府确定的去库存、调结构主管机构评定公布。评定单位应当及时将评定公布的企业名录(含停产停业、关闭时间)密送同级财政和税务单位。

各个评定单位理应每一年审查名册内企业状况，将修复生产运营、停止关掉销户程序的企业名录及时通知财政局和税务单位。

公司享有本通知规定的税收优惠政策，应按规定开展增值税免税申请，并把房地产土地所有权材料、房产原值资料等留存备查。

自2018年10月1日至2020年12月31日实行。

参照：《国家财政部 税务质监总局有关去库存和调结构房地产税城镇土地使用税政策的通知》(税务总局〔2018〕107号)第一条

(二十三)公司工业区之外的公共性绿化用地免税城镇土地使用税

减少特性编码：10061001

对企业工业区(包含生产制造、办公室及住宅区)以内的绿化用地，应照章征缴土地税，工业区之外的公共性绿化用地和向社会开放生态公园商业用地，暂免征缴土地税。

参照：《我国税务局关于做好<有关土地税多个具体问题的补充规定>的通知》(89)国税局地字第140号第十三条

(二十四)还林二期工程专用型土地资源免税城镇土地使用税

减少特性编码：10061002

对长江流域、黄河中上游地域，东北地区、内蒙等国有林区还林二期工程执行公司和单位专门用于天然林保护工程项目的房产、土地资源免征房产税、城镇土地使用税。对上述公司和单位用以别的经营活动的房产、土地资源按照规定房地产税、城镇土地使用税。

用以还林二期工程的免税政策房地产、土地资源应独立区划，与其它应纳税额房地产、土地划分不清的，按照规定房地产税、城镇土地使用税。

执行期限为2011年1月1日至2020年12月31日。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局有关天然林保护工程项目(二期)执行公司和单位房地产税、城镇土地使用税政策的通知》(税务〔2011〕90号)第一条

(二十五)还林二期工程森工公司闲置地免税城镇土地使用税

减少特性编码：10061003

对因为执行还林二期工程导致森工公司房地产、土地闲置一年以上不用的，暂免房地产税和城镇土地使用税;闲置不用房地产和土地用以租赁或重新用以还林二期工程以外别的生产运营的，按照规定房地产税、城镇土地使用税。

用以还林二期工程的免税政策房地产、土地资源应独立区划，与其它应纳税额房地产、土地划分不清的，按照规定房地产税、城镇土地使用税。

执行期限为2011年1月1日至2020年12月31日。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局有关天然林保护工程项目(二期)执行公司和单位房地产税、城镇土地使用税政策的通知》(税务〔2011〕90号)第二条

(二十六)住户供暖应用土地资源免城镇土地使用税

减少特性编码：10064004

自2019年1月1日至2020年12月31日，对向住户供暖扣除取暖费的供热企业，为居民供暖所采用的工业厂房及土地资源免征房产税、城镇土地使用税;对供热企业别的工业厂房及土地资源，理应按规定房地产税、城镇土地使用税。

对专业供热企业，按其向住户供暖取得的取暖费收益占所有取暖费收入的占比，测算免税的房地产税、城镇土地使用税。

对混合销售供热企业，视其供暖所采用的工业厂房及土地资源与其它经营活动所采用的工业厂房及土地资源能否区别，依照不一样方式测算免税的房地产税、城镇土地使用税。能够区分的，并对供暖所使用工业厂房及土地资源，按向住户供暖取得的取暖费收益占所有取暖费收入的占比，测算免税的房地产税、城镇土地使用税。无法区分的，并对所有工业厂房及土地资源，按向住户供暖取得的取暖费收益占其主营业务收入比例,测算免税的房地产税、城镇土地使用税。

对自供暖企业，按向住户供暖总建筑面积占总供暖总建筑面积比例，测算免税供暖所采用的工业厂房及土地的房地产税、城镇土地使用税。

所指供热企业，就是指供热产品研发企业及供热产品经营公司。供热产品研发企业包括技术专业供热企业、混合销售供热企业和自供暖企业。

所指“三北”地域，就是指北京、天津、河北、山西、内蒙古自治、辽宁、大连、吉林、黑龙江、山东、青岛、河南、陕西、甘肃、青海、宁夏自治区和新疆维吾尔自治区。

参照：《国家财政部 税务质监总局有关持续供热企业所得税房地产税城镇土地使用税特惠政策的通知》(税务〔2019〕38号)

税收政策，执行期限延长至2023年供暖期完毕。

参照：《国家财政部 税务质监总局有关增加一部分税收政策执行期限的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2021年第6号)

(二十七)电力企业一部分商业用地免税城镇土地使用税

减少特性编码：10064201

对热电厂厂区围墙里的商业用地，均应照章征缴土地税。对厂区围墙以外灰场、排灰管、石油管道(气)管路、铁路专用线商业用地，免税土地税;厂区围墙外的其他商业用地，应照章缴税。

对水电厂的电厂房商业用地(包含坝内、坝外式工业厂房)，生产制造、办公室、日常生活商业用地，照章征缴土地税;对其他用地给与免税政策照料。

对供电部门的电力线路商业用地、配电站商业用地，免税土地税。

参照：《我国税务局有关电力企业征免土地税难题的规定》(89)国税局地字第013号

(89)国税局地字第13号文第二条要求里的“生产制造”商业用地，就是指开展工业生产、第二职业等经营活动的商业用地;水利枢纽作业区商业用地，归属于“其他用地”的范畴，免税土地税。

有关热电厂厂区围墙以外煤厂商业用地，不属免税范围，应照章缴税;工业区以外水资源商业用地及其电厂供热管网商业用地，能够对比我区(89)国税局地字第13号文第一条的相关规定，免税土地税。

参照：《我国税务局对<关于请求再度确立电力企业土地税征免范畴问题的函>的复函》(国税局地字〔1989〕44号)

在中国〔89〕国税局地字013号《关于电力行业免征土地使用税问题的规定》的文件中，要求对热电厂厂区围墙的灰场、排灰管、输油气管道、铁路线专线运输商业用地，及其供电部门的电力线路、配电站商业用地免税土地税。这儿的“电力企业”，主要指供电系统隶属专业生产制造电新产品的公司，不包含别的各类企业开办备用的发电厂。

对上述电力企业公司特殊的占地面积在征缴土地税时给与适应的免税政策照料，通常是充分考虑这一行业的企业专业生产制造电商品，关键为了能供货社会发展用电量，且输配电距离较远，路线长，配电站占地总面积大，在电费尚未完全及时的情形下，如并对全额的缴税艰难比较大，危害电力工程公司的发展。而公司内部开办的发电厂，其制造的电主要运用于达到本公司内部的能源供应，并不是为社会用电量服务项目，且供电系统间距近点，这与专业电力企业有很大不同。因而，不能按上述情况有关文件要求享有免税政策照料。

参照：《我国税务质监总局有关公司内部发电厂应征入伍城镇土地使用税问题的审批》(国税发〔1996〕441号)

(二十八)中国核工业公司总部所属企业一部分商业用地免税城镇土地使用税

减少特性编码：10064202

对生产核产品系列的厂矿企业，为照看其突发情况，除住宅区、办公场所商业用地应根据要求征缴土地税外，其他用地暂予免税土地税。

对除生产制造核产品系列厂矿企业以外的其他公司，如仪表盘公司、机械设备修建公司、建筑安装企业等，应根据要求征缴土地税。

参照：《我国税务局关于对中国核工业公司总部所属企业征免土地税问题的若干规定》(89)国税局地字第007号

(二十九)核电厂应纳税额土地资源在基本建设期限内减半征收土地税

减少特性编码：10064203

对核电厂应纳税额土地资源在基本建设期限内减半征收城镇土地使用税。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局有关核电厂商业用地征免城镇土地使用税的通知》(财务〔2007〕124号)第二条

(三十)核电厂一部分商业用地免税城镇土地使用税

减少特性编码：10064204

对核电的核岛、常规岛、协助工业厂房和通信设施用地(不包含地下线路商业用地)，日常生活、办公用地按照规定征缴城镇土地使用税，其他用地免税城镇土地使用税。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局有关核电厂商业用地征免城镇土地使用税的通知》(财务〔2007〕124号)第一条

(三十一)接受香港澳门国际性(集团公司)有限责任公司的房产免税城镇土地使用税

减少特性编码：10083902

对东方资产管理企业接受香港澳门国际性(集团公司)有限公司的房地产业、车子，免税应缴纳的房地产税、城镇土地使用税和车船税。

对香港澳门国际性(集团公司)国内公司在清算期间自有的和从债务方接收的房地产业、车子，免税应缴纳的房地产税、城市房地产税、城镇土地使用税、车船应用税和车船应用牌照税。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局有关中国东方资产管理公司处理香港澳门国际性(集团公司)有限责任公司相关财产税收优惠政策问题的通知》(财务〔2003〕212号)第二条第(三)款、第三条第(二)款

(三十二)被撤销金融企业清算期间自有的或从债务方接收的房地产业免税城镇土地使用税

减少特性编码：10083903

对被撤销金融企业清算期间自有的或从债务方接收的房地产业、车子，免征房产税、城镇土地使用税和车船税。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局有关被撤销金融企业相关税收优惠政策问题的通知》(财务〔2003〕141号)第二条第(二)款

对大连证券在清算期间自有的和从债务方接收的房地产业、车子免征房产税、城镇土地使用税和车船税。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局有关大连证券倒闭及资产处理环节中相关税收优惠政策问题的通知》(财务〔2003〕88号)第二条

(三十三)4家资产企业处理房地产业免城镇土地使用税

减少特性编码：10083903

我国信达资产管理有限责任公司、我国华融资产管理有限责任公司以及子公司处理剩下政策脱离不良贷款对比实行《国家财政部 我国税务质监总局有关中国信达等4家金融资产管理企业税收优惠政策问题的通知》(税务〔2001〕10号)、《国家财政部 我国税务质监总局有关4家投资管理公司接受自有资金项下的财产在办理过户时相关税收优惠政策问题的通知》(财务〔2003〕21号)、《我国税务质监总局有关中国信达等四家金融资产管理企业转让或出让上市公司股权免税证劵(个股)交易印花税有关问题的通知》(国税发〔2002〕94号)规定的税收政策。

中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司如经国务院准许改革后，承继其支配权、义务的行为主体以及子公司处理剩下政策脱离不良贷款对比实行前述列出行政规章规定的税收政策。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局关于中国信达资产管理有限责任公司等4家金融资产管理企业相关税收优惠政策问题的通知》(税务〔2013〕56号)第一条

对各企业回收房地产业在未处理前闲置不用期内，免征房产税和城镇土地使用税。对财产企业转让房地产业获得收入，免税土地增值税。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局有关中国信达等4家金融资产管理企业税收优惠政策问题的通知》(税务〔2001〕10号)

(三十四)农村饮水工程经营管理企业自购土地资源免城镇土地使用税

减少特性编码：10092303

对饮水工程经营管理企业自用的生产制造、办公房产、土地资源，免征房产税、城镇土地使用税。

所指饮水工程，是即为农村百姓给予饮用水而建设的供水工程设备。本公告所指饮水工程经营管理企业，就是指承担饮水工程经营管理的供水公司、自来水公司、供电(总)站(厂、核心)、村集体、农户自来水合作组织等单位。

针对既向城乡居民供电，又向农村百姓供电的饮水工程经营管理企业，根据向农村百姓供电收益占总供电收入的占比增值税免税;根据向农村百姓水流量占总水流量比例免征契税、合同印花税、房地产税和城镇土地使用税。无法提供实际占比或所给出的数据不实的，不可享有以上税收政策。

符合上述条件的饮水工程经营管理企业自行申报享有增值税免税特惠，材料证明留存备查。

自2019年1月1日至2020年12月31日实行。

参照：《国家财政部 税务质监总局有关再次推行农村饮水安全工程项目税收政策的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2019年第67号)第三条

政策优惠执行期限延长至2023年12月31日。

参照：《国家财政部 税务质监总局有关增加一部分税收政策执行期限的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2021年第6号)

(三十五)院校、幼儿园、幼稚园自购土地资源免城镇土地使用税

减少特性编码：10101401

对国家拨款工作资金和企业办的各种院校、幼儿园、幼稚园自用的房地产、土地资源，免征房产税、城镇土地使用税;对资产每个人将资产赠送给院校所立的书据，免征印花税。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局关于教育税款政策的通知》(财务〔2004〕39号)第二条

企业办的学校、医院门诊、幼儿园、幼稚园，其商业用地能和公司其他用地确立区分的，能够对比由国家财政拨款工作经费预算的单位自用的土地资源，免税土地税。

集体和个人办的各种院校、医院门诊、幼儿园、幼稚园商业用地。

参照：《我国税务局有关检发<有关土地税多个实际问题的解释和暂行条例>的通知》(国税局地字〔1988〕15号)第十七、十八条

(三十六)符合条件的运动场馆免减城镇土地使用税

减少特性编码：10102901

为贯彻落实《国务院关于加快发展体育产业促进体育消费的若干意见》(国发〔2014〕46号)，现将运动场馆自用的房地产和土地相关房地产税和城镇土地使用税现行政策通知如下：

1、国家行政机关、部队、群众团体、财政补助机关事业单位、社区居委会、村委会所拥有的运动场馆，用以户外活动的房产、土地资源，免征房产税和城镇土地使用税。

2、资金自立机关事业单位、体育运动社团组织、体育运动慈善基金会、体育专业民办非企业单位有着并经营管理的运动场馆，同时符合下列条件的，其用以户外活动的房产、土地资源，免征房产税和城镇土地使用税：

(1)向社会对外开放，用以达到群众户外活动必须;

(2)运动场馆获得收入主要运用于展览馆的维护、管理与工作发展;

(3)有着运动场馆的体育运动社团组织、体育运动慈善基金会及体育专业民办非企业单位，除当时新开设或登记的之外，前一本年度登记管理机关检查结果为“达标”。

3、公司具有并经营管理的大型体育场馆，其用以户外活动的房产、土地资源，递减房地产税和城镇土地使用税。

4、所指运动场馆，就是指用以体能训练、体育竞赛及身体锻炼的专业性场地。

所指大型体育场馆，是指由各级人民政府或社会力量投资建设、向公众对外开放、做到《体育建筑设计规范》(JGJ 31-2003)相关经营规模规定的体育场馆(观众们载客量20000座或以上)，体育场馆(观众们载客量3000座或以上)，室内游泳馆、跳水馆(观众们载客量1500座或以上)等体育建筑。

5、所指用以户外活动的房产、土地资源，就是指体育场地，内场、辅助用房(包含观众们用地、选手用地、比赛管理用房、大众传播媒介用地、电视广播用地、技术性设备用房和场馆运营用地等)及占地面积，及其展览馆服务设施(包含安全通道、路面、城市广场、园林绿化等)。

6、享有以上税收优惠政策运动场馆的体育场地用以户外活动的日数不得低于全年度当然日数的70%。

运动场馆辅助用房及服务设施用以非户外活动的那一部分，不可享有以上税收优惠政策。

7、高尔夫、马术场、车辆、卡丁车、摩托车的赛事、训练场地、训练场，除另有规定外，不可享有房地产税、城镇土地使用税政策优惠。各省市、自治州、市辖区财政局、税务单位可以根据本辖区状况适度提升不可享受优惠运动场馆的种类。

8、符合上述增值税免税标准的纳税人，理应按照税收减免管理规范，持材料证明向负责人税务行政机关申请办理增值税免税备案手续。

9、自2016年1月1日起实行。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局有关运动场馆房地产税和城镇土地使用税政策的通知》(财务〔2015〕130号)

(三十七)大中型民用客机汽车发动机、中功率大的民用型涡轴涡桨发动机研发新项目自购土地资源免税城镇土地使用税

减少特性编码：10120401

自2018年1月1日起止2023年12月31日止，对经营者从业大中型民用客机汽车发动机、中功率大的民用型涡轴涡桨发动机研发新项目所形成的所得税期末留抵税额给予退回;对上述经营者以及控股子公司从业大中型民用客机汽车发动机、中功率大的民用型涡轴涡桨发动机研发新项目自用的科学研究、生产制造、办公室房地产及土地资源，免征房产税、城镇土地使用税。

所指大中型民用客机汽车发动机、中功率大的民用型涡轴涡桨发动机、新支线飞机和国产大飞机，指以上汽车发动机、民用客机的整个设备，主要规范如下所示：

(1)大中型民用客机汽车发动机，就是指：1.单路主干线客机发动机，起降推动力12000～16000kgf;2.双通道内存主干线客机发动机，起降推动力28000～35000kgf。

(2)中功率大的民用型涡轴涡桨发动机，就是指：1.中等水平输出功率民用型涡轴发动机，起降输出功率1000～3000kW;2.功率大的民用型涡桨发动机，起降输出功率3000kW之上。

(3)新支线飞机，就是指空载货量超过25吨且低于45吨、坐位总数低于130个的民用客机。

(4)国产大飞机，就是指空载货量超过45吨的民用客机。

经营者享有本规定的免征房产税、城镇土地使用税现行政策，应按规定开展免税申报，并把不动产权属、房产原值、用地性质等相关资料留存备查。

参照：《国家财政部 税务质监总局有关中国民航局汽车发动机、新支线飞机和国产大飞机税收优惠政策的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2019年第88号)第一条

政策优惠执行期限延长到2023年12月31日。

参照：《国家财政部 税务质监总局有关增加一部分税收政策执行期限的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2021年第6号)

(三十八)从业国产大飞机研发新项目的纳税人以及控股子公司自购土地资源免税城镇土地使用税

减少特性编码：10120402

自2019年1月1日起至2020年12月31日止，对经营者从业国产大飞机研发新项目所形成的所得税期末留抵税额给予退回;对上述经营者以及控股子公司自用的科学研究、生产制造、办公室房地产及土地资源，免征房产税、城镇土地使用税。

所指大中型民用客机汽车发动机、中功率大的民用型涡轴涡桨发动机、新支线飞机和国产大飞机，指以上汽车发动机、民用客机的整个设备，主要规范如下所示：

(1)大中型民用客机汽车发动机，就是指：1.单路主干线客机发动机，起降推动力12000～16000kgf;2.双通道内存主干线客机发动机，起降推动力28000～35000kgf。

(2)中功率大的民用型涡轴涡桨发动机，就是指：1.中等水平输出功率民用型涡轴发动机，起降输出功率1000～3000kW;2.功率大的民用型涡桨发动机，起降输出功率3000kW之上。

(3)新支线飞机，就是指空载货量超过25吨且低于45吨、坐位总数低于130个的民用客机。

(4)国产大飞机，就是指空载货量超过45吨的民用客机。

经营者享有本规定的免征房产税、城镇土地使用税现行政策，应按规定开展免税申报，并把不动产权属、房产原值、用地性质等相关资料留存备查。

参照：《国家财政部 税务质监总局有关中国民航局汽车发动机、新支线飞机和国产大飞机税收优惠政策的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2019年第88号)第三条

政策优惠执行期限延长至2023年12月31日。

参照：《国家财政部 税务质监总局有关增加一部分税收政策执行期限的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2021年第6号)

(三十九)航空航天公司专享商业用地免税城镇土地使用税

减少特性编码：10120702

对军用品科学研究生产制造专用工业厂房、生产车间、库房等房屋建筑商业用地和周围专享商业用地，以及对应的供电、供电系统、气路、采暖、供煤、提供的油、专用公路、专用铁路等附设设施用地，免税土地税;对达到军工产品特性试验所需要的射击场、实验场、调节场、危险物品消毁场等商业用地，及因安全规定所需要的间距商业用地，免税土地税。

对科学研究生产过程中军用品、民品同用没法分辨的工业厂房、生产车间、库房等房屋建筑商业用地和周围专享商业用地，以及对应的供电、供电系统、气路、供煤、提供的油、专用公路、专用铁路等附设设施用地，按比例分配减免土地税。具体措施，在应缴土地税额内按军用品销售总额占总营业额比例，相对应减免土地税，计算公式为：

减免税款=应纳税所得额×军用品销售总额/总营业额

参照：《国家财政部 我国税务质监总局关于对国家航空、航空航天、造船工业公司总部隶属军工业免税土地税的若干规定的通知》(税务〔1995〕27号)第一、二条

(四十)国家铁路局隶属铁路运输企业自购土地资源免税城镇土地使用税

减少特性编码：10121301

国家铁路局隶属铁路运输企业自用的房地产、土地资源再次免征房产税和城镇土地使用税。

对铁路货运深化改革后，从铁路系统提取出来并推行独立法人、自主经营的企业，包含国家铁路局隶属原实行经济发展承包方案的工业、供应、建筑企业;中国铁路工程总公司、中国铁道建筑工程项目公司总部、我国铁路通信信号公司总部、我国土木建筑工程公司总部、中国北方铁路车辆工业生产企业集团、我国南方铁路车辆工业生产企业集团;及其国家铁路局隶属自行处理工交事业费的单位，自2003年1月1之日起修复房地产税、城镇土地使用税。

国家铁路局隶属其他公司、企业的房产和土地，再次按税法规定房地产税和城镇土地使用税。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局关于调整铁路系统房地产税城镇土地使用税政策的通知》(财务〔2003〕149号)

(四十一)地区铁路运输企业自购土地资源免税城镇土地使用税

减少特性编码：10121303

地区铁路运输企业自用的房地产、土地资源应缴纳的房地产税、城镇土地使用税对比国家铁路局隶属铁路运输企业的政策执行。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局有关确立免征房产税城镇土地使用税的铁路运输企业范畴及有关问题的通知》(财务〔2004〕36号)第二条

再次免税城镇土地使用税的国家铁路局(现为中国中铁总公司)隶属铁路运输企业的范围包括:路局、铁路分局(包含客货站、编组站、车务、机务、工务段、电务、水电工程、车子、供电系统、火车、客运段)、中铁集装箱运送责任有限公司、中铁特货运送责任有限公司、中铁集团行包快递责任有限公司、中铁快运有限责任公司;地区铁路运输企业自用的房地产、土地资源应缴纳的城镇土地使用税，对比国家铁路局(现为中国中铁总公司)隶属铁路运输企业的政策执行。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局有关确立免征房产税、城镇土地使用税的铁路运输企业范围的补充通知》(税务〔2006〕17号)

(四十二)海港的港口商业用地免税城镇土地使用税

减少特性编码：10121304

对口岸的港口(即停车位，包含岸上港口、伸进水里的浮码头、河岸、河堤、栈道等)商业用地，免税土地税。

除上述要求外，海港的其他用地，应按规定征缴土地税。

参照：《我国税务局关于对交管部门的海港商业用地征免土地税难题的规定》((89)国税局地字第123号)第一条

(四十三)民用机场要求商业用地免税城镇土地使用税

减少特性编码：10121305

1、飞机场飞行区(包含运动场、飞机跑道、停机场、保险带、归航灯光效果区)商业用地、场内外通信导航设施用地和飞行区四周排水管道防洪设施商业用地，免税城镇土地使用税。

2、在飞机场路面中，外场道路用地免税城镇土地使用税;内场道路用地按照要求征缴城镇土地使用税。

3、机场工作区(包含办公室、生产制造和维修商业用地及城市候机楼、地下停车场)商业用地、住宅区商业用地、绿化用地，均须按照要求征缴城镇土地使用税。

参照：《我国税务局关于对民用机场商业用地征免土地税难题的规定》((89)国税局地字第032号)第一、二条

(四十四)股改铁路运输企业及合资企业铁路运输公司自用的房地产免税城镇土地使用税

减少特性编码：10121306

对股改铁路运输企业及合资企业铁路运输公司自用的房地产、土地资源暂免房地产税和城镇土地使用税。在其中股改铁路运输企业就是指铁路运输企业经国务院准许开展股份制改造成立的公司;合资企业铁路运输公司是指由国家铁路局以及隶属铁路运输企业与当地政府、企业或别的投资人共同出资成立的铁路运输企业。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局有关股改及合资铁路运送企业房产税、城镇土地使用税相关政策的通知》(税务〔2009〕132号)

(四十五)工业区外没加隔离的公司铁路专用线商业用地免税城镇土地使用税

减少特性编码：10121308

对公司的铁路专用线、道路等商业用地，除另有规定者外，在企业工业区(包含生产制造、办公室及住宅区)以内的，应照章征缴土地税;在工业区之外、与社会公共地区没加隔离的，暂免征缴土地税。

参照：《我国税务局关于做好<有关土地税多个具体问题的补充规定>的通知》((89)国税局地字第140号)第十一条

(四十六)大城市公交站场等经营商业用地免税城镇土地使用税

减少特性编码：10121310

对城市公交站场、路面汽车站场、城市公共交通系统运营商业用地，免税城镇土地使用税。

大城市公交站场经营商业用地，包含城市公共交通首末地铁站、地下停车场、维护保养场、场站办公用地、生产制造协助商业用地。

路面汽车站场经营商业用地，包含站前广场、地下停车场、发班位、站务员商业用地、场站办公用地、生产制造协助商业用地。

城市公共交通系统运营商业用地，包含地铁站(含进出口、安全通道、公共配套及附属设施)、经营监测中心、车辆基地(含独立的综合性售后服务中心、车辆段)及其路线商业用地，不包含购物广场、铺面等商业服务设施用地。

大城市公交站场、路面汽车站场，就是指经省级以上(含县市级)市人民政府交通运输主管部门等准许建设的，为群众及游客、运送经营人给予站务员服务项目的场所。

大城市轨道交通系统，就是指依要求准许建设的，选用专用型路轨导向性运转的大城市公共性货物运输城市交通，包含地铁系统、轻轨站系统软件、双轨系统软件、有轨电车、磁浮系统软件、全自动导向性路轨系统软件、都市圈迅速路轨系统软件，不包含旅游景点等单位内部结构为特定人群提供服务的路轨系统软件。

经营者享有本通知规定的税收优惠政策，应按规定开展免税申报，并把不动产权属证实、用地性质证明等材料留存备查。

执行期限为2019年1月1日到2021年12月31日。

参照：《国家财政部 税务质监总局有关再次对城市公交站场路面汽车站场大城市轨道交通系统免减城镇土地使用税特惠政策的通知》(税务〔2019〕11号)第一条

(四十七)我国石油储备基地第一期项目用地免税城镇土地使用税

减少特性编码：10122602

对国家石油储备基地第一期新项目建设中涉及到的增值税、大城市维护建设税、教育附加费、城镇土地使用税、合同印花税、耕地占用税和房产契税给予免税。

以上免税范围仅限应由国家石油储备基地缴纳的税款。

我国石油储备基地第一期新项目包含大连市、黄岛、宁波镇海、宁波舟山4个贮备产业基地。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局关于国家石油储备基地基本建设相关税款政策的通知》(税务总局〔2005〕23号)

(四十八)商品储备运营公司以及直属库自购土地资源免税城镇土地使用税

减少特性编码：10122606

对商品储备运营公司以及直属库自用的担负商品储备业务流程的房产、土地资源，免征房产税、城镇土地使用税。

所指商品储备运营公司以及直属库，就是指接纳县级以上政府相关部门授权委托，担负粮(含黄豆)、植物油、棉、糖、肉5种商品储备每日任务，获得财政局贮备经费预算或是补贴的商品储备公司。

担负中间政府有关部门授权委托商品储备业务的储备管理企业以及直属库，包括中国粮库管理方法投资有限公司以及子公司、直属库，及其华商储备产品管理处有限责任公司以及管理的国家储备糖库、国家储备肉库。

担负地区政府有关部门授权委托商品储备业务的储备管理企业以及直属库，由省、自治州、市辖区财政局、税务单位会同有关部门确立或是制订实际管理条例，并报省、自治州、市辖区人民政府批准。

公司享有本公告规定的税收优惠政策，应按规定开展免税申报，并把不动产权属证实、房产原值、担负商品储备业务情况、储库整体规划等相关资料留存备查。

执行时间为2019年1月1日至2021年12月31日。

参照：《国家财政部 税务质监总局有关一部分国家储备产品相关税收优惠政策的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2019年第77号)

(四十九)血库自用的土地资源免税城镇土地使用税

减少特性编码：10123401

血库是收集和给予临床用血，不以营利为目的的公益性组织，又归属于财政局拨补事业费的单位，因而，对血库自用的房地产和土地免征房产税和城镇土地使用税。

血库，就是指依据《中华人民共和国献血法》的规定，由国务院或省级人民政府卫生部门批准的，从业收集、给予临床用血，不以营利为目的的公益性组织。

自1999年11月1日起实行。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局有关血库相关税款问题的通知》(财税字〔1999〕264号)第一条

(五十)非盈利性诊疗，疾病控制，妇幼保健机构自用的土地资源免税城镇土地使用税

减少特性编码：10123402

对非盈利性定点医疗机构自用的房地产、土地资源、车船，免征房产税、城镇土地使用税和车船税。

对疾病控制机构和妇幼保健机构等医疗机构自用的房地产、土地资源、车船，免征房产税、城镇土地使用税和车船税。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局有关医疗卫生机构相关税款政策的通知》(财务〔2000〕42号)第一条第(五)项、第三条第(二)项

(五十一)盈利性定点医疗机构自用的土地资源3年之内免税城镇土地使用税

减少特性编码：10123403

对营利定点医疗机构获得收入，按照规定征缴各类税款。但为了适用盈利性医疗机构的发展趋势，对营利定点医疗机构获得收入，立即用以改进医疗服务条件的，自其获得从业备案生效日，3年之内给与以下特惠:并对取得的医疗服务收入免税增值税;并对自产自用的中药制剂增值税免税;对营利定点医疗机构自用的房地产、土地资源、车船免征房产税、城镇土地使用税和车船税。3年免税政策期满后修复缴税。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局有关医疗卫生机构相关税款政策的通知》(财务〔2000〕42号)第二条第(一)项

(五十二)免税政策企业无偿使用的土地免税城镇土地使用税

减少特性编码：10125002

对免税政策企业无偿使用纳税单位的土地(如公安机关、中国海关等单位应用铁路线、民用航空等单位的土地)，免税土地税;对纳税单位无偿使用免税政策企业的土地，纳税单位应照章交纳土地税。

参照：《我国税务局关于做好<有关土地税多个具体问题的补充规定>的通知》((89)国税局地字第140号)第一条

(五十二)劳教劳教所企业有关商业用地免税城镇土地使用税

减少特性编码：10125003

1、少年犯管教所的土地和由国家财政拨款工作资金的劳教所企业自用的土地资源，免税城镇土地使用税。

2、劳教单位及经费预算推行自收自支的劳教所单位的工厂、大农场等，凡归属于教导或日常生活商业用地，比如:公司办公室、治安室、员工宿舍、罪犯寝室、储物间、饭堂、会堂、阅览室、图书室、淋浴室、理发馆、医务所等房子、房屋建筑商业用地以及周边土地资源，均免税城镇土地使用税。

3、对牢房商业用地，若主要运用于拘押罪犯，仅有很少一部分用以生产运营的，可从轻把握，免税城镇土地使用税。

4、劳教劳教所企业警示院墙外的其他生产运营商业用地，应照章征缴城镇土地使用税。

参照：《我国税务局关于对司法部所属的劳教劳教所企业征免土地税难题的规定》(国税局地字〔1989〕119号)

(五十三)地底建筑用地暂按50%征缴免税城镇土地使用税

减少特性编码：10129901

对在城镇土地使用税征税对象内独立建造的地底建筑用地，按照规定征缴城镇土地使用税。在其中，已经取得地底土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地资源面积换算应征入伍税金;未取得地底土地使用权证或地底土地使用权证上未标明土地面积的，按地下工程垂直投影面积测算应征入伍税金。

对上述地底建筑用地暂按应征入伍税款的50%征缴城镇土地使用税。

自2009年12月1日起实行。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(税务〔2009〕128号)第四条

(五十四)采收旅游观光的种植养殖土地资源免税城镇土地使用税

减少特性编码：10129902

在城镇土地使用税征缴范围之内运营采收、生态观光农业的单位和个人，其同时用以采收、旅游观光的种植、饲养、饲养的土地资源，依据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“立即用以农、林、牧、水产业的生产商业用地”的规定，免税城镇土地使用税。

有关农场中休闲度假村等悠闲休闲娱乐会所征免城镇土地使用税难题

在城镇土地使用税征缴范围之内，运用农场土地资源修建休闲度假村等悠闲休闲娱乐会所的，其运营、办公室与生活商业用地，应按规定征缴城镇土地使用税。

自2007年1月1日起实行。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局关于房产税、城镇土地使用税相关政策的通知》(税务〔2006〕186号)第三条

(五十五)水利建设工程以及养管商业用地免税城镇土地使用税

减少特性编码：10129906

1.水利建设工程以及管扩商业用地(如水利枢纽作业区、堤坝、河堤、灌渠、泵房等商业用地)，免税城镇土地使用税;其他用地，如生产制造、办公室、日常生活商业用地，应照章缴税。

2.对兼具发电量的水利工程设施用地城镇土地使用税的征免，具体措施对比电力企业征免城镇土地使用税的相关规定申请办理。

参照：《我国税务局有关水利工程设施用地征免土地税难题的规定》((1989)国税局地字第14号)第一、二条

(五十六)防火防爆防病毒等安全商业用地免税城镇土地使用税

减少特性编码：10129907

针对各种化学品仓库、工业厂房所需要的防火安全、防爆型、防病毒等安全防护商业用地，可由各省、自治州、市辖区税务局确定，暂免征缴土地税;对库房作业区、工业厂房自身商业用地，应照章征缴土地税。

参照：《我国税务局关于做好<有关土地税多个具体问题的补充规定>的通知》((89)国税局地字第140号)第八条

(五十七)矿山公司生产制造专用型地免税城镇土地使用税

减少特性编码：10129909

1、对矿山开采的采石场、排土场、矿山开采、炸药库的缓冲区、采场运矿及运岩道路、尾矿库输送管及智能回水系统软件商业用地，免税土地税。

2、对矿山公司开采地下矿所造成的塌陷地及其荒地占地面积，在未运用以前，暂免征缴土地税。

3、除上述要求外，对矿山公司的其他生产制造商业用地及办公室、住宅区商业用地，应照章征缴土地税。

参照：《我国税务局关于对矿山公司征免土地税问题的通知》((1989)国税局地字第122号)

对石灰厂、化工厂、大理石厂、砂石厂等公司的采石厂、排土场商业用地，炸药库的缓冲区商业用地及其采场运岩道路，能够对比(89)国税局地字第122号《关于对矿山企业征免土地使用税问题的通知》给予免税政策;对上述公司的其他用地，应予以缴税。

参照：《我国税务局有关建材企业的采石厂、排土场等商业用地征免土地税问题的审批》(国税发发〔1990〕853号)

(五十八)煤炭行业要求商业用地免税城镇土地使用税

减少特性编码：10129910

煤炭行业的矸石山、排土场商业用地，防排污沟商业用地，矿山办公室、住宅区之外的道路、铁路专用线及轻巧道和输变电线路商业用地，火炸药库仓库外缓冲区商业用地，向社会开放生态公园及公共性道路绿化商业用地，暂免征缴土地税。

运用损毁煤矿搞工业生产运营或用以居住的占地面积，仍应按规定征缴土地税。

除上述各个例举免税政策的土地外，别的在征收范围内的煤炭生产及办公室、住宅区商业用地，均应按照要求征缴土地税。

对煤炭行业的其他占地面积，仍按本地规定的可用税款征缴土地税。

地区煤炭行业土地税的征免区划难题，由各省、自治州、市辖区税务局参考上述规定实际明确。

参照：《我国税务局关于对煤碳企业用地征免土地税难题的规定》(国税局地字〔1989〕89号)

对汇能集团集团有限责任公司隶属北电获胜能源有限公司的商业用地，应再次根据《我国税务局关于对煤碳企业用地征免土地税难题的规定》(〔89〕国税局地字第089号)的相关规定明确城镇土地使用税征免。

参照：《我国税务质监总局关于神华北电获胜能源有限公司城镇土地使用税现行政策可用问题的通知》(税总函〔2013〕746号)

(五十九)盐场的盐滩盐矿的煤矿商业用地免税城镇土地使用税

减少特性编码：10129911

对盐场、盐矿的生产厂房、办公室、住宅区商业用地，应照章征缴土地税。

对盐场的盐滩、盐矿的煤矿商业用地，暂免征缴土地税。

对盐场、盐矿的其他用地，由省、自治州、市辖区税务局按照计划，明确征缴土地税或提供按时减免、免税的照顾。

参照：《我国税务局关于对盐场、盐矿征免城镇土地使用税问题的通知》((1989)国税局地字第141号)第二条

(六十)林业系统有关商业用地免税城镇土地使用税

减少特性编码：10129913

对林地的有林地、运材道、防火道、防火设施商业用地，免税土地税。林业系统的湿地公园、保护区，可对比生态公园免税土地税。

参照：《我国税务局有关林业系统征免土地税问题的通知》(国税发发〔1991〕1404号)

(六十一)经营者许多困难免减城镇土地使用税

减少特性编码：10129917

除本条例第六条要求外，经营者交纳土地税确实有艰难必须按时免减的，由由县之上地区税务行政机关准许。

参照：《国务院关于修改<中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例>的决定》(中华人民共和国国务院令第483号)第七条

依据《国务院关于取消和下放一批行政审批项目的决定》(国发〔2013〕44号)及《国务院关于修改部分行政法规的决定》(中华人民共和国国务院第645号)，决定把城镇土地使用税艰难增值税免税(下称艰难增值税免税)审批权限下放至县之上地区税务行政机关。

1、各省市、自治州、市辖区和省级城市地区税务行政机关(下称省地区税务行政机关)应该根据缴税艰难种类、增值税免税金额大小及本辖区管理方法具体，依照减负增效提质增效、放管结合原则，合理确定省、市、县地区税务机关的审批权限，保证审核严格执行、经营者申请办理便捷。

2、艰难增值税免税按年审核，经营者申请办理艰难增值税免税应在规定时限内向负责人税务行政机关或有权利审批的税务行政机关递交申请书并申报背景资料。经营者报送的材料应真正、精确、齐备。

3、申请办理艰难增值税免税的情形、办理手续、期限及其他事宜由省地区税务行政机关明确。省地区税务行政机关在确定申请办理艰难增值税免税情况时应符合我国有关调整产业结构和促进土地资源节约集约利用的规定。对因风、火、水、地震灾害等造成的严重洪涝灾害或其它不可抗拒因素遭到巨大损失、从业我国鼓励和帮扶产业链或社会公益事业产生明显亏本，交纳城镇土地使用税确有困难的，可给与按时增值税免税。对担任我国限定或不鼓励持续发展的产业链不予以增值税免税。

4、省地区税务行政机关按照本公告的需求尽早修定并公布本辖区艰难增值税免税审批管理方法，确立艰难增值税免税的审批权限、申请办理艰难增值税免税的情形、办理手续立即限等。与此同时，要高度重视艰难增值税免税审批的后面管理方法和监督，严防违规违法审核。要不断完善审批管理和风险管控规章制度。要加大检查力度，及早发现和解决困难，逐步完善本辖区艰难增值税免税审批管理方法。

5、承担艰难增值税免税审批的地区税务行政机关必须坚持服务与管理并重的标准，进一步加强审核工作中。要高度重视宣传和表述，立即让经营者了解申请办理艰难增值税免税的情形、审理行政机关、办理手续、需报送的资料等。要提升艰难增值税免税申请流程，简单化审批手续，自主创新审批管理工作模式，推动网上审批。与此同时，要高度重视艰难增值税免税审批的事中事后管理方法，确立各个部门、各岗位的工作职责和管理权限，严苛过失追责。要开设艰难增值税免税审核账表，按时向上级地区税务行政机关申报艰难增值税免税准许状况。要加强对艰难增值税免税对象的动态调整，对经批准增值税免税的纳税人进行跟踪评定。对情况发生变化的，要重新进行审核;对骗领增值税免税的，需及时追讨税金并按规定予以处罚。

6、本公告未涉及到的事宜，根据《我国税务质监总局关于做好〈税收减免管理条例(实施)〉的通知》(国税发〔2005〕129号)及有关规定执行。

自2014年1月1日起实施。《我国税务质监总局有关下发城镇土地使用税艰难免减审核新项目管理层级后有关问题的通知》(国税发〔2004〕940号)同时废止。

参照：《我国税务质监总局有关下发城镇土地使用税艰难增值税免税审批权限有关事项的公告》(我国税务质监总局公示2014年第1号)

(六十二)开山填海治理土地和更新改造废旧土地资源免税城镇土地使用税

减少特性编码：10129918

经批准开山填海治理的土地和改造的废旧土地资源，从所使用的月起免交土地税5年到10年;

参照：《国务院关于修改<中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例>的决定》(中华人民共和国国务院令第483号)第六条第(六)项

开山填海治理的土地和改造的废旧土地资源，以土地资源管理机关开具的证明材料为依据明确;实际免税政策限期由各省、自治州、市辖区税务局在土地税暂行规定规定的期限内自主明确。

参照：《我国税务局有关检发<有关土地税多个实际问题的解释和暂行条例>的通知》(1988)国税局地字第15号

依照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条的规定，享有免交土地税5～10年填海工程治理的土地，就是指经营者经相关部门批准自主填海工程治理的土地，不包含经营者根据转让、出让、划转等方式取得的已填海工程治理的土地。

参照：《我国税务质监总局有关填海工程治理土地资源免税城镇土地使用税问题的审批》(国税发〔2005〕968号)

(六十三)公司售出房改售房占地面积免税城镇土地使用税

减少特性编码：10129919

应纳税额企业按照国家住房制度改革相关规定，将住房出售给员工并按规定开展销账会计账务处理后，住宅商业用地在未办土地使用权证产权过户期间的城镇土地使用税征免，对比各省市、自治州、市辖区对个人财产住宅用地的政策实行。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局有关房改售房商业用地未办土地使用权证产权过户期内城镇土地使用税政策的通知》(税务〔2013〕44号)

(六十四)公租房商业用地免税城镇土地使用税

减少特性编码：10129920

对廉租住房、经济适用住房土地及其廉租住房运营管理企业根据政府部门要求价钱、向规范确保目标出租的廉租住房商业用地，免税城镇土地使用税。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局有关廉租住房经济适用住房和房屋租赁相关税款政策的通知》(税务〔2008〕24号)第一条第二款

(六十五)公司的荒地、林地类、湖水等占地面积减半征收城镇土地使用税

减少特性编码：10129921

对已按照规定免税城镇土地使用税的企业范围之内荒地、林地类、湖水等占地面积，自2014年1月1日至2015年12月31日，按应纳税所得额减半征收城镇土地使用税，自2016年1月1日起，全额的征缴城镇土地使用税。

《我国税务局关于做好<有关土地税多个具体问题的补充规定>的通知》(〔89〕国税局地字第140号)第十二条要求，自2014年1月1日起废除。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局关于公司范围之内荒地林地类湖水等占地面积城镇土地使用税相关政策的通知》(税务总局〔2014〕1号)

(六十六)石油化工制造业企业一部分商业用地免税城镇土地使用税

减少特性编码：10129924

1、以下石油化工生产制造土地暂免征缴城镇土地使用税：

(1)地质勘查、钻探、井下作业、油田地面工程等工程施工临时用地;

(2)公司工业区之外的铁路专用线、道路及石油管道(气、水)管路商业用地;

(3)燃气长输管线商业用地。

2、在城镇、县里、辖县之外规划区里的消防安全、防洪排涝、抗风、防风设施用地，暂免征缴城镇土地使用税。

3、享有以上税收优惠政策的商业用地，用以非税收优惠政策用途的，不可享有本通知规定的税收优惠政策。

4、除上述第1条、第2条例举免税政策的土地外，别的油气生产及办公室、住宅区商业用地，按照要求征缴城镇土地使用税。

5、地方人民政府应按照城镇土地使用税相关规定，明确规划区范畴。对在规划区范围内的油气生产、办公室、日常生活商业用地，其税款规范不可高过相邻的县里、辖县的可用税款规范。

6、石油化工制造业企业应按照相关税收减免管理规范向负责人税务行政机关办理备案免税政策土地资源状况。

7、本通知自2015年7月1日起实行。

参照：《国家财政部 我国税务质监总局有关石油化工制造业企业城镇土地使用税政策的通知》(财务〔2015〕76号)

(六十七)国家行政机关、群众团体、部队自用的土地资源免税城镇土地使用税

减少特性编码：10129999

国家行政机关、群众团体、部队自用的土地资源免税城镇土地使用税

参照：《国务院关于修改<中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例>的决定》(中华人民共和国国务院令第483号)第六条第(一)项

群众团体就是指经国务院授权的政府机构批准设立或备案登记并由国家拨款行政部门事业费的各类社团组织。

参照：《我国税务局有关检发<有关土地税多个实际问题的解释和暂行条例>的通知》(1988)国税局地字第15号

国家行政机关、群众团体、部队自用的土地资源，通常是指这种企业自身的办公用地和国家公务商业用地。

参照：《我国税务局有关检发<有关土地税多个实际问题的解释和暂行条例>的通知》(1988)国税局地字第15号

(六十八)由国家财政拨款工作经费预算的单位自用的土地资源免税城镇土地使用税

减少特性编码：10129999

由国家财政拨款工作经费预算的单位自用的土地资源免税城镇土地使用税。

参照：《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》(中华人民共和国国务院令第483号)第六条第(二)项

机关事业单位自用的土地资源，通常是指这种企业自身的业务商业用地。

企业办的学校、医院门诊、幼儿园、幼稚园，其商业用地能和公司其他用地确立区分的，能够对比由国家财政拨款工作经费预算的单位自用的土地资源，免税土地税。

参照：《我国税务局有关检发<有关土地税多个实际问题的解释和暂行条例>的通知》(1988)国税局地字第15号

(六十九)宗教信仰寺院、生态公园、风景名胜自用的土地资源免税城镇土地使用税

减少特性编码：10129999

宗教信仰寺院、生态公园、风景名胜自用的土地资源免税城镇土地使用税。

参照：《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》(中华人民共和国国务院令第483号)第六条第(三)项

宗教信仰寺院自用的土地资源，就是指举办祖先崇拜等商业用地和寺院里的宗教信仰工作人员日常生活商业用地。

生态公园、风景名胜自用的土地资源，是指供公共性参观游览的商业用地以及管理单位的办公用地。

有关生态公园、风景名胜中附属的营业单位应用的土地，应否征缴土地税。

生态公园、风景名胜中附属的营业单位，如电影院、饮食搭配部、茶楼、照像馆等使用的土地，应征缴土地税。

参照：《我国税务局有关检发<有关土地税多个实际问题的解释和暂行条例>的通知》(1988)国税局地字第15号

《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条里的宗教信仰寺院自用的土地资源，，就是指举办祖先崇拜等商业用地和寺院里的宗教信仰工作人员日常生活商业用地。”这儿的“宗教信仰寺院”包含寺、庙、宫、观、主教堂等各类宗教活动场所。

参照：《我国税务局对“有关<中华共和国城镇土地使用税暂行规定>第六条中宗教信仰寺院应用领域的请示报告”的复函》(88)国税局地字第020号

(七十)市政工程街道社区、城市广场、园林绿化地区等公共用地免税城镇土地使用税

减少特性编码：10129999

市政工程街道社区、城市广场、园林绿化地区等公共用地免税城镇土地使用税。

参照：《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》(中华人民共和国国务院令第483号)第六条第(四)项

(七十一)立即用以农、林、牧、水产业的生产商业用地免税城镇土地应用

减少特性编码：10129999

立即用以农、林、牧、水产业的生产商业用地免税城镇土地应用。

参照：《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》(中华人民共和国国务院令第483号)第六条第(五)项

立即用以农、林、牧、水产业的生产商业用地，指的是立即从业于栽种、饲养、饲养的技术专业商业用地，不包含农产品深加工场所与生活、办公用地。

征用土地的农用地与荒滩地，以土地资源管理机关准许征收土地的文件为依据明确。

参照：《我国税务局有关检发<有关土地税多个实际问题的解释和暂行条例>的通知》(1988)国税局地字第15号

凡在征收范围内的土地资源，除立即用以农、林、牧、水产业的按照规定免于缴税之外，不论是否交纳农业税，均应照章征缴土地税。

参与：《我国税务局关于做好<有关土地税多个具体问题的补充规定>的通知》(国税局地字〔1989〕140号)

(七十二)由国家财政部另行规定免税政策的电力能源、交通出行、水利工程设施用地和其他用地免税土地税

减少特性编码：10129999

由国家财政部另行规定免税政策的电力能源、交通出行、水利工程设施用地和其他用地免税土地税。

参照：《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》(中华人民共和国国务院令第483号)第六条第(七)项

(七十三)由省、自治州、市辖区税务局确定的城镇土地应用免减情况

以下土地的征免税政策，由省、自治州、市辖区税务局确定：

1.个人财产的居住房屋及庭院商业用地;

2.房产管理部门在租金调节改革创新前经租的居民住宅商业用地;

3.免税政策单位职工家属的寝室商业用地;

4.集体和个人办的各种院校、医院门诊、幼儿园、幼稚园商业用地。

参照：《我国税务局有关检发<有关土地税多个实际问题的解释和暂行条例>的通知》(1988)国税局地字第15号

(二)城镇土地应用的优惠管理方法

1、免税政策单位与纳税单位中间无偿使用的土地

对免税政策企业无偿使用纳税单位的土地(如公安机关、中国海关等单位应用铁路线、民用航空等单位的土地)，免税城镇土地使用税;对纳税单位无偿使用免税政策企业的土地，纳税单位应照章交纳城镇土地使用税。

2、关于对纳税单位与免税政策企业一起应用高层建筑用地的缴税难题

纳税单位与免税政策企业一起应用一共有所有权土地上的高层建筑，对纳税单位可按其占用的总建筑面积占建筑物占地面积比例计税土地税。

参照：《我国税务局关于做好<有关土地税多个具体问题的补充规定>的通知》(国税局地字〔1989〕140号)

3、房产开发企业研发修建商品房的商业用地

房产开发企业研发修建商品房的商业用地，除经批准投资建设经济实用房的商业用地外，对各类房产开发商业用地一律不得免减城镇土地使用税。

参照：《我国税务局关于做好<有关土地税多个具体问题的补充规定>的通知》(国税局地字〔1989〕140号)

4、核准类增值税免税管理方法

(1)核准类增值税免税就是指法律法规、法规规定应当由税务行政机关核准的增值税免税新项目。城镇土地使用税艰难增值税免税是核准类减免税新项目。税务行政机关要加强对城镇土地使用税艰难增值税免税核准的管理方面。

(2)城镇土地使用税艰难增值税免税按年审批。因洪涝灾害或其它不可抗拒因素遭到巨大损失造成缴税确有困难的，税务行政机关应当在艰难情况发生后，于规定期限内审理经营者所提出的增值税免税申请办理。别的缴税确有困难的，理应于本年度终了后规定期限内，审理经营者所提出的增值税免税申请办理。

(3)审批增值税免税时，税务行政机关理应审批以下资料：

①增值税免税申请书(注明经营者基本概况、申请办理增值税免税的理由、根据、范畴、限期、总数、额度等);

②土地资源权属证书或其它证实经营者应用土地的文件的原件及复印件;

③证实经营者缴税艰难的相关资料;

④别的增值税免税背景资料。

(4)申请办理艰难增值税免税的情形、办理手续、期限及其他事宜由省税务行政机关明确。各省市税务行政机关应该根据缴税艰难种类、增值税免税金额大小及本辖区管理方法具体，依照减负增效提质增效、放管结合原则，合理确定省、市、县税务机关的审批管理权限，保证审批程序流程严格执行、经营者申请办理便捷。

(5)对经营者所提出的城镇土地使用税艰难增值税免税申请办理，应当根据以下情况各自作出处理：

①申请的增值税免税材料存有不正确的，理应告之经营者并允许其更改;

②申请的增值税免税材料不齐全或是不符法律规定形式的，应该场一次性书面告知经营者;

③申请的增值税免税资料完整、合乎法律规定形式的，或是经营者依照税务行政机关的需求更正所有增值税免税资料的，理应审理纳税人申请办理。

审理增值税免税申请办理，理应出示盖章本行政机关图章和标明日期书面凭证。

(6)审理经营者所提出的城镇土地使用税艰难增值税免税申请的，应当对经营者所提供的申请材料与法律规定增值税免税标准的相关性进行核查，根据需要，也可以进行现场审查。

纳税人增值税免税申请办理符合要求标准、标准的，理应在规定期限内做出准许增值税免税的书面确定。依规不予以增值税免税的，理应说明理由，并告知经营者具有依规申请行政复议及其提起行政诉讼的权利。

(7)城镇土地使用税艰难增值税免税推行增值税免税事宜分类管理，根据省税务行政机关明确的困难增值税免税管理权限，对经营者提交的增值税免税申请办理依照增值税免税总面积、增值税免税额度等进行区别，选用书案核查、税务提醒谈话、现场审查、团体决议等形式审批。

(8)必须对经营者增值税免税申请的有关情况开展现场审查的，理应分派2名以上工作员按规定程序流程进行核查，并形成审查状况纪录归档备查簿。

参照：《我国税务质监总局关于做好<城镇土地使用税管理方法引导>的通知》(税总发〔2016〕18号)

5、办理备案类增值税免税管理方法

(1)办理备案类增值税免税就是指不用税务行政机关核准的增值税免税新项目。

(2)经营者享有城镇土地使用税办理备案类免征增值税的，税务行政机关可以要求纳税人在税务申报的同时提交增值税免税备案资料。

纳税人在合乎增值税免税资格条件期内，已备案的增值税免税所涉及到的有关情况未发生变化的，增值税免税材料能够一次性上报，不用规定纳税人在增值税免税期内再度上报。

(3)城镇土地使用税办理备案增值税免税材料应该包含：

①经营者增值税免税备案登记表;

②土地资源权属证书或其它证实经营者应用土地的文件的原件及复印件;

③证实经营者城镇土地使用税免减的相关证明(评定)材料;

④增值税免税依据的相关法律法规、法规规定规定报送的材料。

(4)对经营者报请的城镇土地使用税增值税免税办理备案，应当根据以下情况各自作出处理：

①备案的增值税免税材料存有不正确的，理应告之经营者并允许其更改;

②备案的增值税免税材料不齐全或是不符法律规定形式的，应该场一次性书面告知经营者;

③备案的增值税免税资料完整、合乎法律规定形式的，或是经营者依照税务行政机关的需求更正所有增值税免税资料的，理应审理纳税人办理备案。

税务行政机关对城镇土地使用税增值税免税备案资料开展搜集、入录，审理增值税免税备案后，理应出示盖章本行政机关图章和标明日期书面凭证。

参照：《我国税务质监总局关于做好<城镇土地使用税管理方法引导>的通知》(税总发〔2016〕18号)

6、增值税免税的监管

(1)税务行政机关应当及时进行城镇土地使用税增值税免税的后面管理方面，确立各相关部门、岗位的增值税免税工作职责和管理权限，对经营者减免税政策适用的精确性进行审核。对经营者申报的核准类增值税免税与税务行政机关审批公文具体内容不一致的、申报的办理备案类减免税政策可用不正确的，理应告之经营者及时进行变动申请及办理备案。对不应当享有增值税免税的，追讨已享受的增值税免税税金，并依照税收征管法及其实施细则的相关规定解决。

(2)税务行政机关按照核准类增值税免税和办理备案类增值税免税各自开设城镇土地使用税增值税免税管理台账。

(3)税务行政机关理应每一年定期对城镇土地使用税增值税免税审批和办理备案工作开展情况进行跟踪与意见反馈，健全增值税免税工作方案。

(4)税务行政机关按照档案保管有关规定将经营者报送的城镇土地使用税增值税免税资料进行存档储存。上级领导税务行政机关理应定期对下属税务行政机关案件材料资料的完好性、合理合法开展评查。

(5)省份二级税务行政机关应该不断完善城镇土地使用税增值税免税管理工作的监督机制，强化对下属税务行政机关增值税免税管理工作的监督管理，定期对增值税免税事项进行查验或抽样检查，可以按地区、额度等明确检查对象或抽样检查占比。

参照：《我国税务质监总局关于做好<城镇土地使用税管理方法引导>的通知》(税总发〔2016〕18号)

由来：品税阁原创设计梳理编写