2021年4月，中办、国办发印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，提出要不断完善以“个人信用 风险性”为基础的新式监管制度。税务风险防治，事前预防会比过后“批平”高性价比的多。实务中，一些税务风险防治阶段薄弱的公司，在“崩盘”后才想到修补系统漏洞，通常早已于事无补。

所得税年度汇算清缴申报期完成后，税务局后面管理方面也开始启动。后面管理方面好比：刻舟求剑——万事具备，只待某些自以为是之“吾辈”撞抢口。纵览过去本年度，“收入费用不一致”、“费用列支出现异常”指标值非常容易引发关注，基本上稳居每一年所得税风险性税务稽查指标值第一。谈起税务风险，关键在“防”，基本在“控”。

所得税做为周期时间非常长(按年记税，分期付款预缴税款)的一个税收，在涉税风险分析中，一般以动态变化方式(又称纵向对比剖析)为载体，静态分析方式(又称横向对比剖析)为协助。税款风险预警关键指标包含：税负、需求弹性、财政收入变动率、毛利率、成本费用率、物料消耗率、投入产出比、耗能率等。

下边以案为鉴，来归纳下成本的后面管理风险。

【实例】A服装制作有限责任公司成立时间2018年，登记为增值税一般纳税人，所得税推行核定征收，业务范围包含服饰、服装等针织品的生产、生产及销售，公司管理人员的工资相对性固定不动，生产制造工人的工资选用计时工资规章制度。2020年，负责人税务行政机关依据涉税风险动态监控系统推送任务提醒和风险管理工作分配，对A企业2020年所得税难题进行书案风险评估。

1、税收大数据获得

(1)根据金税系统查看，提取A企业2019年和2020年一部分财务报表数据和所得税税务申报数据信息，开展初步加工梳理，如下所示表所显示：

A企业2019-2020年一部分财务报告和税务申报数据信息(企业：万余元)

新项目

营业成本

营业外收入

主营业务收入

营业费用

期间费用

销售费用

薪水本年利润

其他业务收入

营业外收入

盈利

固定资产原值

应纳所得税额

提醒：获得2年数据信息，目的在于竖向核对剖析。

(2)公司税收大数据获取

一是查看获得同业竞争风险指标预警信息主要参数，2020年的行业所得税增长率预警值为1.3%。

二是通过网络查看获得服装制作公司生产流程及生产运营特性涉税信息数据信息，2019年至2020年，A企业生产运营所需要的料、工、费及产品市场供需状况，了解到了A企业生产运营所需要的料、工、费及产品报价基本上平稳。

2、书案风险评估鉴别

(1)所得税增长率横着核对剖析

测算A企业2020年所得税增长率，融合同业竞争所得税增长率预警值，剖析鉴别A企业所得税可能存在的涉税风险点。

2020年所得税增长率=50÷(6400 400)×100%=0.74%

2020年A企业所得税增长率为0.74%，小于同业竞争所得税增长率预警值1.3%，A企业确实存在市场销售未计收益、几列成本、扩张抵扣范畴、少缴所得税等诸多问题，必须进一步详细分析，并提醒谈话核查确定。

提醒：税赋预警值是动态的，因不同行业、每个地方、不一样时节、不同时间有所不同，预警值由各地税务行政机关按照计划自主明确。

(2)测算A企业2020年营业成本变动率、主营业务收入变动率、营业成本与主营业务收入变动的需求弹性，开展指标值动态性配制剖析，剖析鉴别A企业可能存在的涉税风险点。

2020年营业成本变动率=(6400-5800)÷5800×100%=10.34%

2020年主营业务收入变动率=(5100-4300)÷4300×100%=18.60%

2020年其他业务收入与主营业务收入变动的需求弹性=10.34%÷18.60%=0.56。

2020年A企业主营业务收入变动率18.60%，超过营业成本变动率10.34%，营业成本与主主营业务成本变动率需求弹性为0.56，低于1且幅度较大，体现A企业主营业务收入上升幅度超过营业成本上升幅度，税收财务指标分析关系变化不配制，风险性进一步偏向：A企业确实存在市场销售未计收益、几列成本、扩张抵扣范畴、少缴所得税等风险，必须进一步详细分析，并提醒谈话核查确定。

风险评估鉴别：大家常说收入成本需配制，发生下跌有风险，那怎样看待配制呢?配制能通过收益与成本的需求弹性来判定。通常情况下，需求弹性趋近于1是合理的，0.8-1.2是相对合理区间。具体业务中，1.2是预警信息限制，0.8是预警信息低限。高过上限制值或小于下限制值的幅度越多，表明涉税风险水平越大。

(3)测算2020年薪水变动率，融合A企业的工资管理制度及营业成本变动率、固资变动率，开展关系指标值动态性配制剖析，剖析鉴别A企业可能存在的涉税风险点。

2020年薪水变化率=(850-720)÷720×100%=18.06%

2020年固资变动率=(4300-2900)÷2900×100%=48.28%

2020年薪水变动率上涨了18.1%，固资变动率为48.28%，均超过营业成本变动率10.34%，指标值关系变化不配制。融合A企业目前职工人数平稳，管理员员工资相对性固定不动，生产制造工作人员选用计时工资制度的状况，再结合固财产大幅增涨，进一步剖析，A企业可能因生产制造规模扩大，每一位工人为提升完工产品提质增效，造成工资费用提高。风险性偏向：A企业存有产能规模扩张量提高、市场销售未计收益、少缴所得税等安全风险。

(4)测算A企业2020年其他业务收入变动率，融合营业成本和主营业务收入变动率，开展关系指标值动态性配制剖析，剖析鉴别A企业可能存在的涉税风险点。

2020年其他业务收入变动率=(1200-200)÷200×100%=500%

2020年A企业其他业务收入变动率为500%，大幅度高过营业成本变动率10.34%和主营业务收入变动率18.6%，指标值变化且配制。风险性偏向：A企业确实存在市场销售未计收益、记入其他业务收入等诸多问题，必须进一步剖析，并提醒谈话核查确定。

(5)测算A企业的营业费用、期间费用的变动率，融合营业成本变动率，开展关系指标值动态性配制剖析，剖析鉴别A企业可能存在的涉税风险点。

2020年营业费用变动率=(800-700)÷700×100%=14.29%

2020年期间费用变动率=(1100-950)÷950×100%=15.79%

2020年A企业营业费用变动率14.29%，期间费用变动率15.79%，超过营业成本变动率10.34%，指标值关系变化不配制。进一步剖析偏向：A企业确实存在几列营业费用和期间费用、扩张抵扣范畴、少缴所得税等诸多问题，必须进一步剖析，并提醒谈话核查确定。

风险评估鉴别：根据总体业务流程，成本的变动率是与收入的变动率同方向同比增加或降低!

综上所述，若想防治所得税后面管理风险，在申报以前，那就需要对申请数据进行深度分析，应用税务局逻辑思维进行税务风险评定，才有可能将存有的风险性迅速鉴别，并将已发生的税务风险操纵在合理范围之内。拥有了“防治”逻辑思维，将企业打造成“低风险 高个人信用”身体素质指日终有一别!