有间企业达到进行留抵退税标准，因此办理了留抵退税。

纷纷攘攘，刚办了出口退税，却被税务查出上年未视同销售的举动。财务会计一下子紧张了，上年假如再加上这一视同销售收入的额度，他们就恰好不会再达到小微企业的条件了，也就失去了出口退税的资格。

留抵退税款都还没揣热就需要退回来吗?

第一个那么问题来了：补去年的视同销售额度，是否算在小微企业判定标准以内?

按税务【2022】14号公告的规定：

六、本公告所指中小型企业、小企业和微企，……主营业务收入指标值依照经营者上一会计期间增值税销售额明确……

本公告所指增值税销售额，主要包括税务申报销售总额、监管查补销售总额、纳税评估调节销售总额。可用所得税差额纳税政策的，以差值后销售总额明确。

由此可见，在判断小微企业标准的上，仅有三项：申报的额度、税务稽查查补的金额、评估调整的金额。归属于之上三个金额的额度，便是判定标准;不属之上三个金额的额度，就不是判定标准。

申报的额度，显而易见指申报单里的额度，视同销售的金额要是没有出现在了申报单，自然算不上以内。

税务稽查查证的金额，这是指税务查验法律规定解决结果明确的金额。税务税务稽查明确视同销售缴税销售总额时，能把销售总额追朔确定到视同销售个人行为所发生的日期，税款滞纳金就这样算出来的。但并不是说，这一金额在确定中小微企业标准时，也需要算是产生年度的销售总额。

融合上述情况文件规定，再次描述一下就是，判断中小微企业标准收入指：“上一会计期间申报的市场销售、查补的销售总额、纳税评估调整的销售总额”。

因此，在这件事上，哪一年查的，即使哪一年“查补的销售总额”，而无论他查的是哪一年。这是对文档最有效的认识。

上年申请 税务稽查 评估的销售总额达到中小微规范便是中小微。在今年的申请 税务稽查 评估的销售总额，危害明年的出口退税。

此次被抓的金额，不受影响小微企业的判断。

从另一个视角加强理解一下：

此问题与此同时也有可能存在一般纳税人标准的判断上。即：一般纳税人，本月查补了六个月前销售总额，这一销售总额算补查本月的销售额，或是上溯到六个月之前算产生当月的销售总额?

肯定也只能算查补本月的，一般纳税人判定的销售总额，都是：申报的、查补的、评估调整的。

也正因为现实生活中有争议，因此质监总局专业发文件作出了确立：

《我国税务质监总局有关增值税一般纳税人备案管理方法多个事宜的公告》(2018年6号公告)

“监管查补销售总额”和“纳税评估调节销售总额”记入查补税金申请当月(或应季)的销售总额，不计入税款所属期销售总额。

类似特性，必须做相同的了解。

因此，出口退税是正确的、后安全性，不用退回来。

高兴了?

稍等!这件事情有另一个侧重点——相对应的缴税，是否有税款滞纳金和罚金!

这家企业具体的情况我并没有多问，但可以办出口退税，表明留抵进行比较多，上年假如依法进行了视同销售申请，可能可能并不缴税，仅仅降低进项税、增强了销售总额。

可是，享受了进行出口退税后，去年的进行就没，税务稽查再查到这个缴税，能否定少交税?收免收税款滞纳金了?有没有可能处罚?

啊?退了税就可能造成被抓少缴税?乃至逃税?

“这出口退税的政策优惠不是在害人不浅吗?”

一样的。

从朴实的观念考虑也会知道，即使查出之前年度少确定销项，包含但是不限于——未视同销售、未报没票销售总额、误用征收率等——但如果不出口退税得话，自身都不会缴税，那就不可造成少缴税，更不可开展逃税的判断。

正确理解是：上年是不是少缴税，务必要将已退的进项税额金“回算”回家。假如依然要缴税，才组成少交税;假如无缴税，表明仅仅多退了税罢了。把多退的税还回去就可以。

把多退的进行还回去，有税款滞纳金吗?并没有，由于税款滞纳金只针对少缴税，不针对出口退税。

有文档适用吗?并没有，这也是大道理。