房地产开发商能够差值开税票吗

答：打个比方，A房产公司为增值税一般纳税人，2016年4月30日前以10000万余元得到某省块土地使用权证，2018年评定后以20000万余元做为注资成立子公司B，B企业一样为房地产开发商并且是增值税一般纳税人。那样，A企业怎样开具增值税专用发票并测算缴纳增值税？B企业如何作进行扣减？

以土地使用权证作价出资入股投资，实质就是以土地使用权证得到被投资企业的股权，归属于有偿转让土地使用权证，应交企业增值税。依据《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知 》（财务〔2016〕47号）第三条要求，经营者出让2016年4月30日前所取得的土地使用权证，可选可用简易征收，以取得的全部价款和价外费用减掉获得该土地所有权的售价后的余额为销售额，依照5%的征收率测算缴纳增值税。因而，A企业可以选择适合简易征收差值扣减，应交企业增值税476.19万余元，计算公式（20000-10000）÷（1 5%）×5%。这种情况在税收法律含有具体规定，因而实务中不会有异议。

有争议的是，A企业怎样开税票，是按照差值开税票或是全额的开税票？B企业怎样抵税进行？是按照A企业差额纳税金额确定进项税并抵税，还是按全额的测算抵扣进项税额？

小编认为，A企业应当全额的开税票，票上企业增值税税款为952.38万余元，计算公式20000÷（1 5%）×5%，B企业按全额的952.38万余元作进项税额扣减。

《我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点相关税收征收管理事宜的公告》（我国税务质监总局公示2016年第23号）第四条对增值发票的出具作出了要求，除国家财政部、我国税务质监总局另有规定的外，根据政策要求可用差额纳税方法缴纳增值税，且不可全额的出具增值发票的，经营者自主出具或是税务行政机关代开增值税发票时，根据新系统中差额纳税开税票作用，入录含税销售额（或价税合计评定额）和扣除额，系统软件批量计算税款和不含税金额，备注自动打印“差额纳税”字眼，开票不可与其它应税行为混开。

这是因为，除政策要求可用差额纳税方法缴纳增值税，且不可全额的出具增值发票的情形外，其他情形均不得应用差额纳税开税票作用，应按照全额的开票。现阶段，仅出让房产并挑选简易征收纳税人，在自主出具或是税务行政机关代开增值税发票时，可以使用差额纳税开税票作用开票。

现行标准税收法律法规针对房地产开发企业销售总额中扣土地价款，未要求不可全额的出具增值发票。因而可用一般计税方法的增值税一般纳税人，能够全额的开具增值税专用发票。

另一方面，依照企业增值税“差额纳税全额的开税票”基本原理，卖家按差额纳税，全额的开税票给新东家，下一家再次按差额纳税，全额的开税票给下家，下家才可以全额的进项抵扣，直至顾客这一最后阶段。

按照这个基本原理，新东家房地产开发商可抵扣的增值税进项税总金额，应该是全部上游客户差额纳税的总计，仅有在接到全额的税票的情形下，方可作全额的进行扣减。

实际上，原江西省国税局在《关于全面推开营改增试点政策问题解答（八）》之中要求，依据《国家财政部、我国税务质监总局有关进一步明确全方面拉开营改增试点相关劳务派遣服务、公路收费道路通行费抵税等政策的通知》（财务〔2016〕47号）第三条第二项的规定，经营者出让2016年4月30日前所取得的土地使用权证，可选可用简易征收，以取得的全部价款和价外费用减掉获得该土地所有权的售价后的余额为销售额，依照5%的征收率测算缴纳增值税。经营者出让土地使用权证按照规定挑选差额纳税，政策未要求差值一部分不可开具增值税专用发票，因而可按照取得的全部价款和价外费用开具增值税专用发票。

因而，小编认为，房地产开发商以营改增政策前得到土地使用权证项目投资设立子公司，挑选简易征收的，应按照全额的开税票给分公司，申报时差值纳税申报。分公司按全款测算并抵扣进项税额。

什么叫差值开税票？

差值增值发票指：

简单来说，销项-进行=当月应交所得税。

主要有两种作法：

1.针对本月并没有预交增值税的

借：应交税费--销项税（未缴税费）

贷：应交税费--销项税（进项税）

借：应交税费--销项税（销项税）

贷：应交税费--销项税（未缴税费）

这一“应交税费--销项税（未缴税费）”的账户余额一般在借贷方；假如账户余额在借贷方，就不要做上边的2个会计分录，也别下边的会计分录，进项税额留抵税。

下个月缴企业增值税：

借：应交税费--销项税（未缴税费）

贷：存款

2.针对本月有预交增值税的

预缴时：

借：应交税费--销项税（已交税费）

贷：存款

月底：

借：应交税费--销项税（转走未缴税费）

贷：应交税费--销项税（进项税）

借：应交税费--销项税（销项税）

贷：应交税费--销项税（转走未缴税费）

借：应交税费--销项税（转走未缴税费）

贷：应交税费--销项税（未缴税费）

借：应交税费--销项税（未缴税费）

贷：应交税费--销项税（已交税费）

这一“应交税费--销项税（未缴税费）”的账户余额需在借贷方，由于公司一般不会事先多交的。

下个月缴企业增值税：

借：应交税费--销项税（未缴税费）

贷：存款

之上详细介绍了房地产开发商能够差值开税票吗，也讲了什么叫差值开税票。作为一名房地产开发商会计的，尤其是负责人税务会计的，一定要明白，房地产开发商实际上也是能够差值开税票的，具体开税票方式如文中所说。如果你不是很明白，那样咨询一下在线教师吧，可以给你更加好的回应。这一，