外汇业务是财务会计日常工作上会碰到的现象，一起来看看外汇交易业务核算的相关内容吧。

(一)外汇业务的计算基本原则

(1)外币账户选用双币做账。则在体现外币业务时，将外币折算为记账本位币进账的前提下，也要在帐本上放业务流程所发生的交易量贷币(原币)进账，以真正系统地体现一笔外汇业务的具体情况。

(2)外汇计算选用换算进账。公司产生外币业务时，应该将相关外汇额度折算为记账本位币额度做账，除另有规定的，全部与外币业务相关账户，理应选用业务流程发生的时候的费率，也可采用产生期初期的利率折算。

(3)汇兑损益的会计账务处理。公司因向外汇交易特定金融机构结售或购买外汇交易时，按金融机构买价卖出价买卖交易与市场外汇价格所产生的汇率差额，做为兑换外币损益表记入扩兑损益表。

(4)外币账户月末余额会计账务处理。公司埘各外币账户的贷方余额应以期终市场汇率折算为记账本位币金额，以如实反映该外汇按月末费率换算为记账本位币后具体贷方余额，并把换算的贷方余额和原记账本位币余额差值按照规定计入该帐户和汇兑损益帐户。

(5)外汇票房分成制成的会计账务处理。针对运营多种多样货币信贷或融资租赁业务的公司，还可以根据业务必须，选用票房分成制。即公司对外币业务的日常计算时依照外汇原币开展做账，分别从不同类型的外汇货币计算之而达到的损益表，编写各种各样贷币货币的财务出纳表格，并且在资产负债表中一次性地将各外汇财务会计报表换算为记账本位币表述的财务会计报表，据以编写公司的归纳财务会计报表。

(二)外币账户设置

外币账户应按照实际产生外币业务的科目设置，主要包括外汇流动资产、外汇债务和外汇负债三大类。外币业务主要包含日常外币业务和月末外币账户费率调节两大类。产生外币业务时，一般应按照当日或月初市场汇率(现汇汇率中间价)将外汇额度折算为记账本位币额度。详细如下：

(1)会计账务处理的两种方式。

1)票房分成制。日常计算以外汇原币做账，各自货币计算损益表和编制会计报表，在负债表日换算为记账本位币财务会计报表。仅有金融机构等少数金融企业选用。

2)统账制：当发生外币业务时，即换算为记账本位币进账。绝大部分公司选用。

(2)需设定的外币账户主要包括外钞、外汇存款及其用外汇结算债务(应收帐款、应收票据、预收账款、短期贷款、长期贷款、应付款、应收票据、应对员工薪酬、应收帐款)。

(3)产生外币业务将外汇额度换算成记账本位币额度时，可采取发生的时候的市场汇率，也可以采用本期初期的市场汇率。一旦选用后，前中后期应保持一致，不得擅自变动。期终，各外币账户按期终市场汇率换算为记账本位币额度，并把外币账户贷方余额换算为记账本位币金额与相对应记账本位币账户贷方余额间的差值，确定为汇兑损益。

(三)关键外币业务的账务处理

1.关键外币业务的账务处理

(1)兑换外币业务流程。

借：存款——rmb户(发生的时候买卖交易费率)

销售费用(永远都在借贷方)

贷：存款——美金户(发生的时候的市场汇率)

(2)外汇销货业务流程。

借：资产类科目

贷：应付款(发生的时候的市场汇率)

借：应收帐款(发生的时候的市场汇率)

贷：营业成本等

(3)外汇贷款业务流程。

借：存款——美金户(发生的时候市场汇率)

贷：短期贷款等(发生的时候市场汇率)

(4)接纳外汇资产投资。

借：存款——美金户(发生的时候市场汇率)

借或贷：资本公积金(差值)

贷：资本公积(合同规定费率)

注：若企业没有约定费率，应按照发生的时候市场汇率换算。

2.期终汇兑损益的处理方法

(1)汇兑损益所产生的这两种情况。

1)兑换外币。因为金融机构一直廉价购买、高价位售出，公司一直造成汇兑损失。

2)拥有外汇货币性资产和负债期内美元走势造成：在月末测算汇兑损益时，解决外币账户的贷方余额以期终费率开展换算，换算额度与账面金额间的差值，即是汇兑损益。

外汇货币性资产。汇率上涨时，造成汇兑收益;汇率下降时，造成汇兑损失。

外汇货币性债务。汇率上涨时，造成汇兑损失;汇率下降时，造成汇兑收益。

(2)处理办法。

1)针对达到资本化条件的，记入固定资产原值。

2)筹建期间不符合资本化条件的，先记入待摊费用，在进行生产运营当月记入损益表。

3)其他情形，均记入本期销售费用。

借：存款(调节历时束外汇账户余额×费率)

应收帐款

在建项目

贷：长期贷款

应付款

销售费用

3.外汇财务会计报表换算的办法

(1)现行汇率法。

1)其他综合收益工程中资本公积、资本公积金、法定盈余公积选用历史汇率，来利润分配按利润分配表金额列报。

2)很多项目选用现行汇率。

3)损益类新项目也可以采用平均汇率。

4)外汇财务会计报表换算差值计入当期损益，或者在其他综合收益工程中单排。

(2)流通性和非流通性新项目法。

1)速动资产和营业利润选用现行汇率。

2)长期资产，非流动负债和其他综合收益中资本公积，资本公积金、法定盈余公积选用历史汇率，盈余公积按利润分配表金额列报。

3)利润表工程中，折旧和摊销费用选用历史汇率，其他选用本期平均汇率。

4)外汇财务会计报表换算差值在其他综合收益中单排。

(3)货币性与非货币性项目法。

1)货币性资产新项目(流动资产、应收帐款、应收票据等)和货币性债务新项目(应付款、应收票据、长期贷款)选用现行汇率。

2)非货币性项日和其他综合收益工程中资本公积、资本公积金、法定盈余公积选用历史汇率，盈余公积选用均衡数。

3)损益类工程中，折旧、摊销费用选用历史汇率，销售费用新项目计算方法如下所示：

销售费用=期初存货(历史汇率) 今天购料(平均汇率)一期末存货(历史汇率)

不同类型的费率换算后测算，其他选用平均汇率。

4)外汇财务会计报表换算差值在其他综合收益中单排。

(4)语态法。

1)流动资产、应收款项目及应对项日选用现行汇率。

2)现行标准成本费反映的问题非货币性资产(市场价计费的库存商品、投资等)选用现行汇率，其他非货币性资产和其他综合收益工程中资本公积配盈利选用均衡数。

3)损益类新项目选用现行汇率或平均汇率本项目计算方法如下所示：

资本公积金、法定盈余公积选用历史汇率，未分折旧和摊销费用选用历史汇率，市场销售成销售费用=期初存货(历史汇率) 今天购料(平均汇率)一期末存货(历史汇率或现行汇率)

根据不同的费率换算后测算。

4)外汇财务会计报表换算差值在其他综合收益中单排。

4.在我国外汇财务会计报表换算

在我国外汇表格的折合方式，大部分采用的是单一费率法，即现行汇率法。

(1)负债表的换算。

1)财产、负债类新项目按预算日市场汇率换算(按现行汇率)。

2)其他综合收益项月中除了“盈余公积”外，以历史汇率换算。

3)“盈余公积”抄利润分配表数据中。

4)外币报表折算差值延递解决：在其他综合收益类项目下单排“外汇财务会计报表换算差值”，并逐渐总计下来。

5)年初数按去年换算后负债表有偿服务项目金额列报。

(2)本年利润和利润分配表的换算。

1)本年利润全部项目及利润分配表相关体现本年利润的一个项目按本期平均汇率换算，也可采用预算日的市场汇率换算(按平均汇率或现行汇率)。

2)利润分配表“纯利润”按折合后本年利润该项目金额填写。

3)利润分配表“今年初盈余公积”按上一期换算后利润分配表“盈余公积”项日期末数填写。

4)利润分配表“盈余公积”依据换算后利润分配表别的各项目金额测算填写。

5)去年实际数按上年换算后本年利润和利润分配表相关数据填写。

财务会计报表 负债表 本年利润 利润表 营业成本