财务预算管理是企业内控的一种关键方式。全面预算根据方案、机构、控制与融洽企业人、才、物等多项网络资源贯彻落实运营指导方针，推动企业收益最大化即股东权利更大化。财务预算管理实际上就是健全人事制度的内在要求和具体表现，是当代财务会计的主要标示。

预算目标是企业战略发展总体目标在费用预算期实际体现，需具备积极稳妥的特征。决定组织最先解决宏观经济形势、市场竞争格局情况做出基本预测分析和管理决策，依据公司内部发展战略规划，兼具销售市场标准、股东回报标准与自身生产量的基本原则明确提出财务预算战略方针与目标。预算目标能够包含各类各种财务指标分析和经营指标，指标值既能是绝对数，比如目标利润、总体目标财产、总体目标花费、总体目标销售总额、总体目标年产值等，还可以是相对量，比如总体目标毛利率、总体目标年增长率、总体目标市场占有率等。

费用预算战略方针与目标经股东会审批后，就能下发各个预算单位，做为编写实际预算方案的纲领性规定。

预算方案和标准应客观性立即

全面预算管理机构在申报预算执行机构上报的预算方案时要遵循客观性和及时地标准。普遍性标准规定管理组织严格按照公司不同类型的行业特性、发展过程和经营情况确定公司的预算目标。按领域可以分为商业服务、加工制造业和金融业等；按发展过程可以分为投入期、发展期、成熟和衰退阶段；按经营情况可以分为赢利和亏本。

如果按照发展过程剖析，针对市场进入期公司，因其始建，资金投入比较大，遭遇风险性比较高，这种公司的预算审核关键是资本预算。资本预算一般包括新项目投资概算，对工程投资额、投资周期、项目投资进展和收益期做出经济发展可行性研究，还一般包括现金流费用预算，对项目资金来源、资金筹集成本费、资金流出进展和资金回收状况做出统筹计划。编写资本预算务必十分重视风险性难题，包含融资风险、项目投资项目失败（如商品落伍而难以得盈收益投资人）风险性等。

针对进到发展期的公司，因为这些产品已经被销售市场接纳，具有了盈利水平，因而这种公司的预算审核关键是市场份额和收益水准。规定费用预算企业和同业竞争优秀水准较为，明确较前沿的本年度发展规划和收益水准，依照盈利水准明确主营业务收入、操纵成本，进而编写出总体预算方案。

针对进到成熟的公司，因其产品定位基本上平稳，业绩增长水平放缓，因而这种公司的预算审核关键是成本管理。按照规定的收益水准，依据销售市场价格计算收益，依据收益核算成本总金额，然后将成本费总金额逐级分解在各个成本费用企业，进而严格把控成本费支出，确保进行预期利润。

针对进到衰退阶段的公司，因为这些产品已经被销售市场取代，会计里的亏本难以避免，因而这种公司的预算审核关键是现金流量和资产质量。规定这种公司经营性现金流入应达到现钱流出必须，并有一定赢余，为研发新产品，重塑一个新的增长点积淀投入资金。并且应特别关心其资产质量，为开展公司资本结构的变化和资本市场经营发挥特长。

自然，对不同发展过程的公司明确不同类型的预算审核关键并不等于舍弃其他一些方面费用预算规定，例如资产质量费用预算、股东分红预算是每一个公司投资人时时刻刻关注的问题。总而言之，预算审核应针对不同的要求及特性开展，制订客观性及时地预算目标将会对执行公司经营管理工作中具有重大指导作用。

创建反馈机制、监管预算执行和落实

为确保全方位预算方案的贯彻执行，企业应创建费用预算反馈机制系统软件，严格遵守责任制度和应急处置预案。

公司预算目标一经明确，可作为本年度运营管理主题活动的最基本根据，在企业负责人的带领下认真组织执行，创建预算执行责任制度，推行分级负责、属地管理，在公司内部构建起一个从上向下从我做起的多层面义务互联网。在确认直接责任人时要遵循下列标准：

（1）职权非常。直接责任人担负什么样的责任就应当授予怎么样的支配权，责任没有权利，义务没法贯彻落实；有权利无责，又乱用支配权。

（2）义务可控性。直接责任人只解决其可控性义务承担，难以控制义务不可列入其考评范畴。

（3）运作高效率。在溶解直接责任人时，一定要考虑高效率标准，仅有高效化才可以产生经济效益。因而费用预算直接责任人应目标一致、层级有效、协同合作。

费用预算反馈机制系统软件的另一关键方面也是严苛应急处置预案。规定费用预算公司应用会计报表和其它方案统计资料监管预算执行情况，按时、及时与全面预算管理机构汇报，意见反馈预算执行进展与执行差别，推动全面预算任务进行。

预算报告要遵循下列标准：

（1）具体内容全方位。预算报告应详细描述当年度的预算目标，具体完成状况，进行占有率，差别状况，差别缘故等，汇报应用最底层的直接责任人为切入点，逐步剖析归纳，不但包含财务指标分析还一般包括运营数据的统计分析。

（2）时长立即。预算报告的时效性立即取决于费用预算管控作用的高效充分发挥，在预算报告中反应出问题越立即，优化与处理就会越快速，全方位任务进行就会越有保证。实践中，预算报告可按照月、按季编写。

（3）方式灵便。预算报告的核心除了需要揭露费用预算差别外，更为关键的是剖析差别缘故，明确提出改进方案，因而汇报除开选用表格方式外，还应使用数据统计分析和文字描述的方式，与此同时为了满足时效性规定还可以选用口头汇报和会议等其它方式。

调整预算目标和计划实事求是

全面预算是在一定预估的前提下编制，总体目标一经明确，一般不予以调节，但是根据求真务实的基本原则，当出现以下情形时，能够做出必要性调节。

（1）市场情况存在重大转变。比如针对证劵公司，股市成交量受社会经济环境危害与预估水准发生巨大差别。

（2）公司内部构造存在重大转变。比如出自于总体战略规划需要把分公司售卖等。

（3）国家新政策存在重大转变。比如国家税收政策、外贸政策、存贷款利率等。

（4）遇重大自然灾害或公共性突发事件。如SARS事件等。

预算方案的变化应分成规定优化与申请办理调节这两种情况。

规定调节就是指全面预算管理机构分辨产生以上重要改变之一，规定费用预算公司依据实际情况调节全面预算，这种调节一般是对于重要有益转变所作出的，是投资人为确保自已的利益根据股东会所作出的确定。预算执行企业应根据需求再次编制预算计划方案经审批后推行，做为运营考试的根据。

申请办理调节是通过预算执行公司所提出的，一般是在出现了重要不好转变，使原预算目标难以实现时明确提出，这种情况应通过申请办理调节、决议策略和准许计划方案三个环节。最先费用预算公司依据重要转变明确提出调节申请办理，表明调节的原因，调节的初步方案和优化前后左右预算指标的差别，及其调整策略的责任落实状况等。全面预算管理联合会接到调节审核后，对方案进行重新审批，审批方式参考上述情况。经审核通过后调整方案报股东会最后审批后下发实行。

考评费用预算进行情况和效果与激励制度挂勾

考评费用预算完成状况是财务预算管理工作中最后的操纵阶段，是全面预算管理的一项重要职责，考评下列达的费用预算业绩指标为基础，坚持不懈公布、公平、公平公正的标准，将考评结果与奖惩措施挂勾，费用预算考评是健全公司内控体系，完成激励与约束结合的根本所在。

考评一般根据下列程序执行：

（1）普遍搜集资料。考评材料能从内、外界两个方面得到，教学资料就是指下发预算指标、年度财务报告和汇报、内部结构工作汇报等，外界材料就是指行业动态、行业动态、法律政策等。搜集资料的目的在于充足剖析差别缘故，做出客观判断。

（2）全面分析差别。剖析差别可以采取比率分析、对比分析、各种因素、均衡分析等方式，从定量和定性2个方面体现预算执行的情况。

（3）公平执行奖罚。考评结果为执行奖罚造就了标准，仅有公平公正的执行奖罚才可以充分发挥奖勤罚懒，激发内部结构主动性的功效。企业应创建绩效考核结果和奖励金相关联的实际量化分析计划方案，使预算工作真真正正获得高度重视，充分发挥。

财务预算管理的评价指标体系

预算指标能是单一的还可以是一套管理体系，针对简单成本中心或利润中心能够创建单一成本额、花费额或生产量、利润率、销售利润等单一指标值；针对企业非法人，因其经营计划是收益最大化和股东权利更大化，因而单一的费用预算评价指标体系显而易见过度片面性，应创建会计和经营指标相配套的一系列评价指标体系，以点评经营人各个方面的销售业绩水准。系列产品评价指标体系应由基本上指标值、协助指标值、调整指标否定指标值组成，实际指标采用应依据创业企业处行业特性明确，性能指标占有率应依据行业发展的各个阶段给与不同类型的权重值。

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