怎样利用税收居民企业概念对海外间接性股权转让缴税

答：本实例是中国税务行政机关初次应用税收居民企业概念怀疑海外间接性股权转让的本质，那也是税务行政机关初次积极将一家境外公司定性为税收居民公司以征缴所得税。有心间接性回收或售卖我国境内公司股权的境外投资者须掌握这个案例的价值，领悟我国税务行政机关如何应用税收居民公司的定义对海外间接性股权转让买卖征缴我国税。

基本案情

股份出让方A企业（卖家）要在开曼群岛注册的公司，出让前A企业拥有一家在新加坡上市的开曼M企业的股权（目标公司）。而M企业简接拥有我国境内J企业及其它3家中国企业的股权。2011年7月，A企业把它所持有的M公司股份转让给一家国外上市公司（买家），从而造成A企业间接性售卖地区4家中国企业的股权。交易成功后，M公司退市。

处理结果

税务行政机关依据卖家给予买卖交易汇报立案查处。鉴于M企业（目标公司）是一家香港上市公司，而且是一定程度的个体经济，不可以根据《我国税务质监总局关于进一步加强非居民企业股权转让所得所得税管理方法工作的通知》（国税发〔2009〕698号）和一般反避税标准来否认海外控股企业的出现，进而根据“透过”对此笔间接转让买卖再次判定。因此，通过审核M企业和关联公司很多年财务报表、合同书及相关信息，发觉M公司负责日常生产运营/管理方法运转的高管人员及履行职责场地关键坐落于我国境内J企业的子公司。因而判断，M企业的实际管理机构坐落于我国，依照“实质重于形式”的基本原则，税务行政机关评定M企业是中国税收居民公司，从而对公司股权转让买卖缴税。

“法人企业”和“非居民企业”的一般判定标准？

答：1、依据《中华人民共和国企业所得税法》（下称“《企业所得税法》”）第二条，企业分为法人企业和非居民企业。法人企业，就是指依规中国境内创立，或是按照其他国家（地域）法规创立但实际管理机构中国境内的公司。非居民企业，就是指按照其他国家（地域）法律法规创立且实际管理机构不中国境内，但中国境内开设组织、场所，或是中国境内未开设组织、场地，但是来自我国境内所得的公司。

2、《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）》（2011年第45号，下称“《45号文》”）第二条要求，本办法所称海外申请注册中资控股公司（下称海外中国企业）一般是指中国大陆公司或是集团公司作为重要控投投资人，在中国大陆之外国家和地区（含中国香港、香港、中国台湾）登记注册的公司。第三条要求，本办法所称海外申请注册中资控股法人企业（下称非国内申请注册法人企业）就是指因实际管理机构中国境内而被认定我国法人企业的海外申请注册中资控股公司。

因而，中国大陆公司或是集团公司在中国境外创立但其实际管理机构坐落于我国境内的公司将被称作法人企业。海外中国企业的实际管理机构所在地定性为最重要的参考标准。

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