递延所得税财产如何抵扣?

一、含意:

递延所得税财产,是将来预估可用于抵扣的财产,递延所得税是时间性差异对企业所得税产生的影响,在缴税危害会计法规下才会出现延递税金. 是依据可低扣暂时性差异及税率测算、危害(降低)以后期内应交所得税金额.

二、由来:

递延所得税花费来自可低扣暂时性差异,当可抵税暂时性差异发生的时候借贷方计入递延所得税财产,当可抵税暂时性差异转到时借贷方计入递延所得税花费,借贷方抵减企业所得税财产.

1,确定可低扣暂时性差异:

借:递延所得税财产;

贷:应交税金-应交所得税.

2,可低扣暂时性差异转到:

借:本年利润;

贷:递延所得税财产.

当可抵税暂时性差异发生的时候,递延所得税财产确认的降低了本年利润.

三、计算具体内容:

延递税金学科的借贷方各自计算内容就是:

1、借贷方计算(资产类):转到的应纳税额暂时性差异*征收率,所发生的可抵扣时间性差异*征收率,负债法下延递税金账户余额是借贷方时征收率提升,延递税金账户余额是借贷方时征收率降低.

2、借贷方计算(负债类):所发生的应纳税额暂时性差异*征收率,转到不可抵扣时间性差异*征收率.负债法下延递税金账户余额是借贷方时征收率提升,延递税金账户余额是借贷方时征收率降低.

递延所得税资产会计处理方法是啥?

1、依照公司的利润计算的具体应当交纳的企业所得税

借:本年利润

贷:应交税金--所得税

2、因为缴税差距的存有形成了递延所得税财产,递延所得税财产影响本年利润

借:递延所得税财产

贷:本年利润

3、递延所得税债务影响企业所得税

借:本年利润

贷:递延所得税债务

上边三个会计分录连起来,便是

借:本年利润

递延所得税财产

贷:应交税金--所得税

递延所得税债务

下边举例说明表明.

假定公司2007年收益是1000万,在其中计提坏账准备100万,那样公司计算出来的"本年利润"便是:1000*25%=250万.会计分录各是:

计提坏账准备:

借:资产减值准备 ?100

贷:坏账损失 ? ?100

依照税收法律,坏账准备计提时,是不可以税前抵扣的.换句话说,这100万减值损失要加回去.那样测算税收法律缴税的前提便是 1000 100=1100万."应交税金"=1100*25%=275万.

差值25万(275-250)便是资产减值准备所造成的,这一差别产生"递延所得税财产",账务处理:

借:本年利润 ?250

递延所得税财产 25

贷:应交税金 ? ?275

2008年,公司具体发生坏账100万,收益是1000万,没有别的纳税调整事宜,并没有产生新的坏账损失.

账务处理:

销账坏账损失:

借:坏账损失 ?100

贷:应收帐款 ? 100

公司计算出来的"本年利润":1000*25%=250

账务处理:

借:本年利润 ?250

贷:递延所得税财产 ?25 (销账以前计提递延所得税财产)

应交税金 225 (倒挤出)

从该笔会计分录能够看见,递延所得税资产抵扣作用了,假如没有之前计提递延所得税财产,那样税务局计算出来的"应交税金"便是1000*25%=250,如今少缴了25万,便是递延所得税财产功劳.