（1）全年一次性奖金就是指行政单位、i机关事业单位等义务人按照其全年度经济收益与对员工全年度主要工作业绩的综合考评状况，向员工发放一次性奖金。一次性奖金也包含年尾涨薪、实施年薪制和绩效考核工资办法企业依据考核结果兑付的薪资和绩效考核工资。

【留意】

①在一个年度内，对每一个经营者，该记税方法只可以选用一次。

②员工获得除全年一次性奖金之外的其他各类类别奖励金，如半年奖、季度奖、加班加点奖、优秀奖、考勤管理奖等，一律与当月薪水、薪酬收益合拼，按税收法律法规缴纳个人所得税。

（2）全年一次性奖金独立作为一个月薪水、工资薪金所得测算缴税。强烈推荐计算方式：分步法（一个外置＋分步法：找征收率算税款）

前置工作：较为当月劳务报酬所得和税收法律法规费用扣除额，①高过：分步法测算，②小于：全年一次性奖金扣减二者差值后的余额后分步法测算。

分步法：

1.找征收率：外置后金额，除于12个月，按照其商数明确税率和速算扣除数。

2.算税款：外置后金额，按照上述第1步确立的税率和速算扣除数测算缴税。

【典型性练习题】获得全年一次性奖金收益20000元。状况1：当月薪水:5000元；状况2：当月薪水3000。

状况1：每月奖励金＝20000/12＝1666.67（元），适用税率为10%，心算扣数105。

一次性奖金应缴纳个人所得税＝20000×10%－105＝1895（元）

状况2：每月奖励金＝[20000－（3500－3000）]/12＝1625（元），适用税率为10%，心算扣数105。

一次性奖金应缴纳个人所得税＝（20000－500）×10%－105＝1845（元）

3.顾主为员工压力全年一次性奖金一部分税金本人所得税的计算

预算定额压力

扣除率压力

（1）应纳税额＝员工所取得的全年一次性奖金＋顾主替员工预算定额承担的税金－当月工资薪金所得小于费用扣除标准的差值；

（2）计算好进到正常“分步法”测算！

（1）应纳税额＝（未含顾主压力税款全年一次性奖金收益－当月工资薪金所得小于费用扣除标准的差值－未税级距的速算扣除数①×顾主压力占比）÷（1－未税级距的税率①×顾主压力占比）

（2）计算好进到正常“分步法”测算！

【留意】

①明确1公式计算里的扣减税和征收率的明确：未含顾主压力税款全年一次性奖金收益÷12，按照其商数找到未税级距相对应的税率①和速算扣除数①。

②记忆力小提示：应纳税额＝（A－B－C①×压力占比）÷（1－D①×压力占比）

（1）具体交纳税款＝应纳税所得额－顾主为员工承担的税款；

（2）顾主为员工压力的个人所得税税款计算所得税时不可抵扣。

【典型性练习题】

张某2012每月薪水均是5500元，12月31日获得全年一次性奖金60000元，企业向其压力30%的个人所得税。

『标准答案』

（1）搜索未税全年一次性奖金的税率和速算扣除数

60000÷12＝5000，税率20%：速算扣除数：555

（2）应纳税额＝（60000－555×30%）÷（1－20%×30%）＝63652.66（元）

（3）63652.66÷12＝5304.39，相对应的税率：20%；速算扣除数555。

应纳税所得额＝63652.66×20%－555＝12175.53（元）

4.双薪的计税方式：

行政机关：按全年一次性奖金解决；

公司：有双薪也是有全年一次性奖金，合并为全年一次性奖金，不然划入当月薪水。

5.本人因解除劳动关系获得一次性补偿收益缴税难题

（1）【强烈推荐方式】平摊法：应税收入÷平摊指数———测算平摊额的个人所得税———个税×平摊指数

（2）对个人因解除劳动关系获得经赔偿金的缴税方式

①员工从破产企业获得的一次性安置费用收益，免征个税。

②本人与单位解除劳动合同所取得的一次性补偿收益在本地去年平均工资3倍之内的一部分，免征个税；超出3倍金额一部分，视作一次获得数月薪水、薪酬收益，以超出一部分除于本人参加工作时间（超出12年按12年计算），以商数做为月薪水、薪酬收入计算个税。

③本人领到一次性补偿收益时依照国家和地方政府部门要求比例具体交纳的公积金、医保费、基本上养老保险金、失业保险费，还可以在计税其一次性补偿收益的个人所得税时给予扣减。

【典型性练习题】邓某2016年12月31日和企业解除劳动关系。它在公司参加工作时间为10年，领到经济补偿80000元，其所在城市去年平均工资为12000元，邓某应缴纳的个税？

应纳税额一部分＝80000－3×12000＝44000，叠成月薪水＝44000/10＝4400。

应缴纳个人所得税＝[（4400－3500）×3%]×10＝270

6.提前退休政策获得一次性补偿收入个人所得税解决：（平摊法）

本人因办理提前退休办理手续而所取得的一次性补贴收益，应当按照办理提前退休办理手续至退休年龄规定中间隶属月份平均分摊测算个税。

记税公式计算：

应纳税所得额＝[（一次补助款÷提早办理退休至退休年龄规定的具体月份额－3500）×征收率－速算扣除数]×提早办理退休至退休年龄规定的具体月份额。

7.对无住所个人不一样纳税时间测算应纳税所得额的可用公式计算

【备考连接】

定居时长

经营者特性

境内所得

境外所得

地区付款

境外支付

地区付款

境外支付

1

90（183）天内

非居民个人

√

×

×管理层交

×

2

90（183）天－－1年

非居民个人

√

√

×管理层交

×

3

1－5年

住户

√

√

√

×

4

5年及以上

住户

√

√

√

√

【计算方法】

1.应纳税所得额＝（当月海内外工资薪金所得应纳税额×税率－速算扣除数）×当月地区发放工资/当月海内外付款职工薪酬×当月地区工作天数/当月日数

【典型性练习题1】

外国人杰森，在一家外资企业出任业务经理，另外在美企出任咨询顾问，2011年在中国上班时间120天，2011年12月薪水为80000元，其中还有30000元为境内外资企业付款，50000元为海外顾主付款，12月份在中国期为15天，这人12月份应交纳是多少个税？

『标准答案』应缴纳个人所得税＝［（80000－4800）×35%－5505］×（30000÷80000）×（15÷31）＝3776.92（元）

2.应纳税所得额＝（当月海内外工资薪金所得应纳税额×税率－速算扣除数）×当月地区工作天数/当月日数

【典型性练习题2】

上练习题里的杰森2011年在中国上班时间为9个月，其他要求不会改变，这人12月份应交纳是多少个税？

『标准答案』应缴纳个人所得税＝［（80000－4800）×35%－5505］×（15÷31）＝10071.77（元）

3.应纳税所得额＝（当月海内外工资薪金所得应纳税额×税率－速算扣除数）×（1－当月境外支付薪水/当月海内外付款职工薪酬×当月海外工作天数/当月日数）

4.应纳税所得额＝当月海内外工资薪金所得应纳税额×税率－速算扣除数

【典型性练习题3－2010年考试题单选题改写】

罗伯特是A国中国公民，A国与在我国签署有税收协定。罗伯特2016年4月15日来北京工作中，10月13日离开中国。在我国工作的时候，境内居民每月发放工资30000元，A国企业每月发放工资约合人民币60000元。2016年10月罗伯特应缴纳个人所得税（）元。

A.3186.16　　B.3338.04

C.9558.47　　D.9940.81

『标准答案』中国境内无居所但在一个纳税年度中中国境内持续或累积定居不得超过90日或者在税收协定要求期间中国境内持续或累积定居不得超过183日。

应缴个税＝[（30000＋60000－4800）×45%－13505]×30000÷（30000＋60000）×12.5÷31＝3338.04（元）

注：地区工作天数，出境当日，按许久测算，地区工作天数为31－13＋0.5＝18.5（天）