一、有关文件归纳：

公司按照国务院令有关主管部门或是省级人民政府要求的范畴与标准为员工交纳的基本上养老保险金、基本上医保费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基础社会保险金和公积金，准许扣减。

公司给投资者或是员工收取的填补养老保险金、填补医保费，在国务院财政局、税务主管机构要求的范畴与标准内，准许扣减。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条

自2008年1月1日起，公司依据国家相关政策要求，为在公司就职或是受聘的整体员工收取的填补养老保险金、填补医保费，各自在没有超出职工工资总额5%规范里的一部分，在预估应纳税所得额准许扣减；超出的那一部分，不予以扣减。

《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（税务【2009】27号）

按照《我国税务质监总局有关单位是员工付款相关商业保险缴纳个人所得税问题审批》（国税发〔2005〕318号）、《国家财政部我国税务质监总局有关基本上养老保险金社会医疗保险失业保险费公积金相关个税政策的通知》（税务〔2006〕10号）、《我国税务质监总局有关年金个税征收管理有关问题的通知》（国税发〔2009〕694号）、《我国税务质监总局有关年金个税相关问题实施办法的通知》（我国税务质监总局公示2011年第9号）和《我国税务质监总局有关个税有关问题的审批》（国税发〔2000〕57号）的相关规定，公司应先补充医疗、补充养老金、各类福利等记入薪水、工资薪金所得，缴纳个税。

《我国税务质监总局政策研究室有关加强一部分质监总局指定联系企业关联性涉税风险问题整改工作方案》（税总办函〔2014〕652号）

二、抵扣常见问题：

1、填补养老保险金、补充医疗费的交费目标是为了在公司就职或是受聘的整体员工；

2、为一部分员工交纳的不可抵扣；

3、填补养老保险金/填补医保费扣减额度＝职工工资总额*5%，超限额的那一部分不可抵扣；

4、“工资薪金总额”，主要是指依照本通知第一条要求具体发放工资薪金所得总数，不包含公司职工福利费、职工教育经费、工会会费及其养老保险金、医保费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险金和公积金。归属于国有制属性的公司，其工资薪金所得，不能超过政府相关部门赋予的限制金额；超出一部分，不可记入公司工资薪金总额，也不能在预估公司应纳税所得额扣减。

5、计提填补养老保险金、填补医保费不可抵扣，但公司在年度汇算清缴完毕精子活动率员工具体收取的已冲减扣缴本年度填补养老保险金、填补医保费，准许在扣缴本年度按照规定扣减。

6、公司应先补充医疗、补充养老金在具体付款时记入薪水、工资薪金所得，缴纳个税。

三、申报单申请：

A105050 员工薪酬开支及纳税调整统计表

行次

新项目

账载额度

具体本年利润

税款要求扣除率

之前年度总计结转成本扣除额

税收金额

纳税调整额度

总计结转成本之后本年度扣除额

1

2

3

4

5

6（1-5）

7（1 4-5）

1

一、工资薪金支出

*

*

*

2

在其中：股权激励计划

*

*

*

3

二、员工福利费开支

*

*

5

在其中：按税款要求占比扣减的职工教育经费

6

按税款要求全额的扣减职工培训费

*

*

7

四、公会经费支出

*

*

8

五、各种基本上社保性交款

*

*

*

9

六、公积金

*

*

*

10

七、补充养老金

*

*

11

八、补充医疗

*

*

12

九、别的

*

*

*

13

总计（1 3 4 7 8 9 10 11 12）

*

10.第10行“七、补充养老金”：填写经营者给投资者或是员工收取的填补养老保险金的财务核算、纳税调整额度，详细如下：

（1）第1列“账载额度”：填写经营者财务核算的补充养老金额度。

（2）第2列“具体本年利润”：剖析填写经营者“应对员工薪酬”会计分录中的补充养老金今年具体本年利润。

（3）第3列“税款要求扣除率”：填写税款所规定的扣除比例（5%）。

（4）第5列“税收金额”：填写依照税款要求容许抵扣的补充养老金金额，按第1行第5列“工资薪金支出/税收金额”×5%、行内第1列、行内第2列孰小值填写。

（5）第6列“纳税调整额度”：填写第1-5列账户余额。

11.第11行“八、补充医疗”：填写经营者给投资者或是员工收取的补充医疗费的财务核算、纳税调整额度，详细如下：

（1）第1列“账载额度”：填写经营者财务核算的补充医疗额度。

（2）第2列“具体本年利润”：剖析填写经营者“应对员工薪酬”会计分录中的补充医疗今年具体本年利润。

（3）第3列“税款要求扣除率”：填写税款所规定的扣除比例（5%）。

（4）第5列“税收金额”：填写依照税款要求容许抵扣的补充医疗金额，按第1行第5列“工资薪金支出/税收金额”×5%、行内第1列、行内第2列孰小值填写。

（5）第6列“纳税调整额度”：填写第1-5列账户余额。