《个人所得税法》第八条要求，个人所得税，以个人所得人为因素缴税扣缴义务人，以付款个人所得的企业或是本人为义务人。义务人理应依照国家规定申请办理全体人员全额的缴纳申请，满足条件的经营者也应当依照要求申请办理自主申请。个人所得税一共有11个个人所得新项目，在其中，普通百姓尤其关心的主要是工资薪金所得个人所得。工资薪金所得个人所得，即本人因就职或是受聘而获得的薪水、薪酬、奖励金、年尾涨薪、工作分紅、补贴、补助及其与就职或是受聘相关的别的个人所得。文中关键谈一谈工资薪金所得个人所得新项目的个人所得税现行政策，期待能对经营者和义务人具有一定提示功效。

　　一、各种各样奖励金
　　员工的奖励金类型多种多样，有大半年奖、一季度奖、加班加点奖、优秀奖、考勤管理奖、年尾涨薪、推行年薪制和绩效考核工资方法的企业依据考评状况兑付的年收入和绩效考核工资、推行“双薪制”企业为其员工多派发一个月的薪水（即13个月的薪水）这些。

　　现行政策1：《我国税务质监总局有关调节本人获得全年度一次性奖金等测算征缴个人所得税方式 难题的通告》（国税发[2005]9号）要求，对大半年奖、一季度奖、加班加点奖、优秀奖、考勤管理奖等全年度一次性奖金之外的其他各种各样类别奖励金，一律与当月薪水、薪酬收益合拼，按税收法律要求交纳个人所得税。

　　例１：某企业员工张某，每月获得标准工资2000元，除此之外于1月获得去年优秀员工奖一千元，于2009年7月获得大半年奖5000元，每月一切正常获得加班加点奖300元，考勤管理奖200元。（例中各类奖励金都并不是全年度一次性奖金）

　　测算：张某1月应缴个人所得税（2000 1000 300 200-2000）×10%-25=125（元）；7月应缴个人所得税（2000 5000 300 200-2000）×20%-375=725（元）；其他每一个月应缴个人所得税（2000 300 200-2000）×5%=25（元）。

　　现行政策2：《我国税务质监总局有关调节本人获得全年度一次性奖金等测算征缴个人所得税方式 难题的通告》（国税发[2005]9号）要求，对年尾涨薪、推行年薪制和绩效考核工资方法的企业依据考评状况兑付的年收入和绩效考核工资等全年度一次性奖金，按收益全额的平摊至12个月的金额明确税率，再按照规定方式 测算应交税额。

　　例２：某企业高級管理者李某，企业对其薪水推行年薪制。即每月派发其标准工资3000元，12月份再一次性派发全年度奖励金十二万元。除此之外，2009年12月李某还获得企业派发的第一3个月薪水600零元。

　　测算：李某12月份共获得全年度一次性奖金120000 6000＝12600零元，按国税发[2005]9号的要求，126000/12＝10500（元），应税率20%，应缴个人所得税126000×20%-375=24825（元）,除此之外，当月标准工资应缴个人所得税（3000-2000）×10%-25＝75（元）。则李某12月份共应缴个人所得税24825 75＝24900（元），其他每一个月应缴个人所得税75元，全年度共应缴个人所得税24900 75×11＝25725（元）。

　　二、各种各样补贴、补助
　　1、差旅费津贴、误餐补助
　　现行政策3：《我国税务质监总局关于做好〈征缴个人所得税多个难题的要求〉的通告》（国税发［1994］89号）要求，差旅费津贴、误餐补助是不属于薪水、薪酬特性的补助、补贴或是不属于经营者自己薪水、薪酬个人所得新项目的收益，不缴税。

　　《国家财政部我国税务质监总局有关误餐补助范畴明确难题的通告》（财税字［1995］82号）要求，国税发［1994］089号文件要求不缴税的误餐补助，就是指按行政机关要求，本人因公在市区、近郊区工作中，不可以在所在单位或回到用餐，的确必须在外面用餐的，依据具体午餐费顿数，按照规定的规范领到的误餐费。一些企业以误餐补助为名发送给员工的补助、补贴，理应划入当月薪水、薪酬个人所得计税个人所得税。

　　例3：某企业员工徐某常常公出，2009年7月，徐某共公出10天，按公出具体情况测算，获得薪水3000元、差旅费津贴250元。10月，为提升全体人员员工的中秋佳节福利，企业以误餐补助为名发送给每一个员工五百元。

　　测算：徐某2009年7月应缴个人所得税（3000-2000）×5%=50（元）。其当月获得的差旅费津贴250元是按具体公出的状况测算派发的，是当之无愧的差旅费津贴，按照规定不缴税，但对单位10月份以误餐补助为名派发的五百元福利，应划入获得此项个人所得的员工当月工资薪金所得个人所得，依规缴纳个人所得税。

　　常见问题：凡并不是当之无愧的差旅费津贴，均不可以可用税收法律不缴税的要求。

　　2、租房补贴、医疗补助费
　　现行政策4：《国家财政部我国税务质监总局有关公积金医保金养老金征缴个人所得税难题的通告》（财税字［1997］144号）要求，公司以现钱方式发送给本人的租房补贴、医疗补助费，应全额的记入领到人的本期薪水、薪酬收益计税个人所得税。但对外国籍本人以报销方式获得的租房补贴，仍依照《国家财政部、我国税务质监总局有关个人所得税多个现行政策难题的通告》（财税字［1994］020号）的要求，暂免征缴个人所得税。

　　例4：某企业按照规定对员工按月派发租房补贴，但未按照规定参与医保，只是对员工按月派发医疗补助费。员工张某每月获得薪水2500元、租房补贴300元、医疗补助费100元。

　　测算：张某每月应缴个人所得税（2500 300 100-2000）×10%-25=65（元）。

　　常见问题：租房补贴、医疗补助费沒有扣减规范，应全额的缴税。除此之外，外国籍本人现行政策独特，按《国家财政部、我国税务质监总局有关个人所得税多个现行政策难题的通告》（财税字［1994］020号）及《我国税务质监总局有关外国籍本人获得相关补助征免个人所得税实行难题的通告》（国税发［1997］54号）的要求，外国籍本人以货币性方式或报销方式获得的租房补贴、膳食补助、拆迁费、洗衣费，按有效规范获得的地区、外出差补贴，获得的经本地税务行政机关审批准许为有效的探亲访友费、语言表达培训费、儿女教育费用等免税个人所得税。

　　3、防暑降温费、员工食堂经费预算补助
　　现行政策5：《个人所得税法实施条例》，薪水、薪酬个人所得就是指本人因就职或是受聘而获得的薪水、薪酬、奖励金、年尾涨薪、工作分紅、补贴、补助及其与就职或是受聘相关的别的个人所得。公司派发的防暑降温费和员工食堂经费预算补助归属于薪水、薪酬个人所得中的补贴或补助，应当记入职工薪酬交纳个人所得税。

　　例5：江苏B公司，2009年按照规定对从业户外工作和户外工作工作人员按每个人每月160元、非户外工作工作人员按每个人每月130元的规范派发了4个月的防暑降温费。除此之外，为便捷员工，该公司还以餐卡的方式向员工派发饭堂经费预算补助，每个人每月100元，由员工在员工食堂刷信用卡消費。

　　测算：企业在派发防暑降温费和员工食堂经费预算补助时，应划入员工当月工资薪金所得个人所得，测算缴纳个人所得税。

　　常见问题：政府部门要求的防暑降温费规范仅是派发规范，并不是免税政策或扣减的规范，应交纳个人所得税。

　　4、福利费
　　现行政策6：《个人所得税法》及《个人所得税法实施条例》要求，福利费，即依据国家相关要求，从公司、机关事业单位、党政机关、社团组织提留的福利费或是工会经费中付款给本人的日常生活补助金，免纳个人所得税。

　　《我国税务质监总局生活中补助金范畴明确难题的通告》（国税发［1998］155号）要求，日常生活补助金，就是指因为一些特殊事情或缘故而给经营者自己或其家中的一切正常日常生活导致一定艰难，其就职企业按国家规定从提留的福利费或是工会经费中向其付款的暂时性日常生活艰难补贴。以下收益不属于免税政策的福利费范畴，理应划入经营者的薪水、薪酬收益计税个人所得税：一是以超过国家规定的占比或数量记提的福利费、工会经费中付款给本人的各种各样补助、补贴；二是以福利费和工会经费中付款给本企业员工的每个人全给的补助补贴；三是企业为本人汽车购买、住宅、计算机等不属于暂时性日常生活艰难补贴特性的开支。

　　例6：A企业2009年1月从企业按照规定提留的福利直接费用向困难职工王某派发日常生活艰难补贴500元。为庆贺“三八妇女节”，3月向企业全体人员女工派发福利每个人300元。除此之外，4月份还以福利费为名为企业高級管理者张某选购笔记本一台，标价8000元，张某当月还获得薪水4000元。

　　测算：企业向王某派发的艰难补贴归属于税收法律要求的免税政策福利费，而向全体人员女工派发的逢年过节福利则要划入女工当月的工资薪金所得个人所得，依规缴纳个人所得税。除此之外，管理层张某4月份应缴个人所得税（8000 4000-2000）×20%-375=1625（元）。

　　常见问题：按税收法律要求，从提留的福利费或是工会经费中付款给本人的日常生活补助金才免纳个人所得税，立即从期间费用等新项目中开支的福利费不免税政策。

　　三、各种各样商业保险及公积金
　　1、基本上养老保险金、基本上医保费、失业保险费和公积金
　　现行政策7：《国家财政部我国税务质监总局有关基本上养老保险金基本上医保费失业保险费公积金相关个人所得税现行政策的通告》(税务总局[2006]16号)要求，机关事业单位依照我国或省（自治州、市辖区）市人民政府要求的交费占比或方法具体缴纳的基本上养老保险金、基本上医保费和失业保险费，免税个人所得税；本人依照我国或省（自治州、市辖区）市人民政府要求的交费占比或方法具体缴纳的基本上养老保险金、基本上医保费和失业保险费，容许在本人应缴税收入额中扣减。依据《住房公积金管理条例》、《建设部财政部中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管[2005]5号）等要求精神实质，企业和本人各自在没有超出员工自己上一本年度月平均收入12%的力度内，其具体存缴的公积金，容许在本人应缴税收入额中扣减。企业和员工本人存缴公积金的月平均收入不可超出员工工作中地所属设区大城市上一本年度员工月平均收入的3倍，实际规范依照全国各地相关要求实行。企业和本人超出以上要求占比和规范缴纳的公积金，应将超出一部分划入本人本期的薪水、薪酬收益，计税个人所得税。

　　例7：某企业员工范某，2008年每月应发工资480零元、本人压力社会保险金300元，企业替其交纳社会保险金五百元，本人每月按5000元的基数按10%的占比交纳公积金五百元，企业也为其交纳相同额度的公积金。因而，张某每月具体获得薪水400零元。张某所属设区大城市上一本年度员工月平均收入为1500元。(假定例中企业和本人交纳的社会保险金均在税收法律要求的规范和范畴内)

　　测算：因为企业和本人交纳的社会保险金均在税收法律要求的规范和范畴，因而不用划入交纳个人所得税。对公积金，其交纳占比为10%，未超出12%，但交纳数量5000元超出了1500元的3倍，因而，能够免税政策的公积金为1500×3×10%＝450（元），范某每月个人所得税应缴税收入额为4800-300-500 （500-450）×2＝4100（元），应缴个人所得税（4100-2000）×15%-125＝190（元）。

　　常见问题：假如公积金的企业存缴一部分和本人存缴一部分额度不一样，则应各自测算调节；假如交纳的数量超出规范但占比未超出规范的，对数量开展测算调节；假如数量未超出规范但占比超出规范的，需对占比开展测算调节。

　　2、分红保险及其其他盈利性商业保险
　　现行政策8：《我国税务质监总局有关年金个人所得税征缴管理方法相关难题的通告》（国税发[2009]6911号）要求，年金的公司交费记入个人帐户的一部分是本人因就职或受聘而获得的个人所得，归属于个人所得税应税收入，在记入个人帐户时，应视作本人一个月的薪水、薪酬（不与一切正常薪水、薪酬合拼），不扣减一切花费，依照“薪水、薪酬个人所得”新项目测算本期应缴个人所得税款，并由公司在交费时代收代缴。对公司按一季度、大半年或本年度交纳公司交费的，在记税时不可复原至隶属月份，均做为一个月的薪水、薪酬，不扣减一切花费，依照税率测算缴纳个人所得税。

　　《国家财政部我国税务质监总局有关个人所得税相关难题的审批》（税务总局[2005]911号）要求，企业为员工本人选购盈利性填补社会养老保险等，在申请办理购买保险办理手续时要做为个人所得税的“薪水、薪酬个人所得”新项目，按税收法律要求交纳个人所得税。

　　《我国税务质监总局有关企业为员工付款相关保险缴纳个人所得税难题的批》（国税发[2005]318号）要求，对公司为员工付款各类免税政策以外的保障金，应在公司向车险公司缴纳时（即该商业保险落入受益人的商业保险帐户）划入员工本期的薪资，按“薪水、薪酬个人所得”新项目计税个人所得税，税金由公司承担代收代缴。

　　例8：2009年6月底，某公司为员工李某向一家商业保险公司选购健康险2000元，并在7月上中旬向车险公司缴纳该保险费用，该员工７月获得薪水400零元。李某的月职工薪酬也为5000元，公司按月为员工李某交纳分红保险，每月记入个人帐户的额度是五百元。

　　测算：该公司７月应申请缴纳李某的个人所得税为（2000＋4000－2000）×15%-125=475（元）；应按月申请缴纳李某的个人所得税为［（5000－2000）×15%-125］＋500×5%=350（元）。

　　常见问题：公司为员工交纳的分红保险，并不是全额的计税个人所得税，只是按照规定记入个人帐户的一部分，才交纳个人所得税。除此之外，在预估所得税时，除公司按照国家相关要求为特种作业人员员工付款的生命安全保险费用和国务院办公厅财政局、税务主管机构要求能够扣减的别的商业服务保险费用（若为从业高风险技术工种员工购买保险的工伤险、为因公公出的员工按次购买保险的航空意外险）外，公司为投资人或是员工付款的商业服务保险费用，不可在公司个人所得抵扣。

　　四、其他各种各样福利
　　现行政策9：《个人所得税法实施条例》要求，个人所得税的方式，包含现钱、商品、商业票据和别的方式的经济发展权益。个人所得为商品的，理应依照获得的凭据上所标明的价钱测算应缴税收入额；无凭据的商品或是凭据上所标明的价钱显著稍低的，参考价格行情核准应缴税收入额。个人所得为商业票据的，依据票面价格和价格行情核准应缴税收入额。个人所得为别的方式的经济发展权益的，参考价格行情核准应缴税收入额。

　　因而，对以上各种各样方式的个人所得税，只需本人获得了有关经济发展权益，且税收法律沒有要求免税或不缴税，公司在开支时都应按税收法律要求开展缴纳个人所得税，切勿限于对现钱派发方式才缴纳个人所得税。比如，企业为员工给予特价旅游，按《国家财政部我国税务质监总局有关公司以特价旅游方法给予对销售人员本人奖赏相关个人所得税现行政策的通告》（税务总局[2004]11号）的要求，应与本期的工资薪金所得合拼，依照“薪水、薪酬个人所得”新项目征缴个人所得税。

　　五、三种情况的一次性收益
　　1、员工获得內部退养一次性赔偿收益
　　现行政策10：《我国税务质监总局有关个人所得税相关现行政策难题的通告》（国税发［1999］56号）要求，本人在申请办理內部退养办理手续后从原就职企业获得的一次性收益，应按申请办理內部退养办理手续后至法律规定退休年纪中间的隶属月份开展均值，并与领到当月的"薪水、薪酬"个人所得合拼后扣减当月花费扣减规范，以账户余额为数量明确税率，再将当月薪水、薪酬再加上获得的一次性收益，减掉花费扣减规范，按税率计税个人所得税。

　　例9：2009年，员工张某，在其所属公司申请办理內部退养，获得一次性收益3600零元，张某获得该收益的当月获得薪水180零元（张某申请办理退休手续至法律规定退休年纪中间为24个月），请测算公司在派发一次性赔偿时必须对张某代缴是多少个人所得税？

　　测算：第一步,36000/24＝1500元；第二步,1500 1800－2000＝1300元，依据1300元可明确其税率为10%，速算扣除数为25元；第三步,（36000 1800－2000）×10%－25＝3555元。即公司当月解决张某缴纳个人所得税3555元。

　　常见问题：本人在申请办理內部退养办理手续后至法律规定退休年纪中间再次学生就业获得的"薪水、薪酬"个人所得，应与其说从原就职企业获得的同一月份的"薪水、薪酬"个人所得合拼，并依规自主向负责人税务行政机关申请交纳个人所得税。

　　2、员工获得用人公司消除劳务关系的一次性赔偿收益
　　现行政策11：《国家财政部　我国税务质监总局有关本人与用人公司消除劳务关系获得的一次性赔偿收益征免个人所得税难题的通告》（税务总局［2001］15花了7天时间）和《我国税务质监总局有关本人因消除劳动合同书获得经济补偿征缴个人所得税难题的通告》（国税发［1999］176号）要求，本人因与用人公司消除劳务关系而获得的一次性赔偿收益(包含用人公司派发的经济补偿、日常生活补助金和别的补助金用)，其收益在本地去年员工平均收入3倍金额之内的一部分，免税个人所得税；超出的一部分，以本人获得的一次性经济补偿金收益，除于本人在本公司的参加工作时间数，以其商数做为本人的月薪水、薪酬收益，依照税收法律要求测算交纳个人所得税，本人在本公司的参加工作时间数按具体参加工作时间数测算，超出十二年的按12测算。

　　例10：2009年，员工王某，因与其说所属单位消除劳务关系，获得的一次性赔偿收益8040零元，本地去年企业员工年平均收入为1800零元，其在本企业参加工作时间为13年，请测算该企业在付款该一次性赔偿收益时要代收代缴的个人所得税。

　　测算：第一步，80400－18000×3＝2640零元；第二步，因13＞12，故26400/12＝2200元；第三步，（2200－2000）×5%×12＝1二十元。

　　常见问题：公司按照国家相关法律法规宣布破产，企业员工从该破产企业获得的一次性安家费收益，免税个人所得税。

普遍常见问题

　　1、问：我企业某员工月薪水2五百元，在其中基本上社会养老保险累计26零元。另我企业推行年金制度，本人每月交费一百元、公司缴入私人帐户40零元，我想问一下该员工应交个人所得税多少元？
　　答：年金就是指公司及员工在依规参与社会养老保险的基本上，自行创建的填补社会养老保险。关键由本人交费、公司交费和分红保险盈利三一部分构成。依照《我国税务质监总局〈有关年金个人所得税征缴管理方法相关难题的通告〉》（国税发[2009]6911号）文要求： 一百元的本人交费不可做为商业保险在当月工资薪金所得个人所得抵扣；公司交费记入私人帐户的40零元与当月薪水、薪酬分离，独立视作一个月薪水，不扣减一切花费测算应交税金。该员工应交个人所得税：（2500-260-2000）*5% 400*5%=3两元。

　　2、本人获得高溫补贴是不是需划入工资薪金所得个人所得测算交纳个人所得税？
　　答：依据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》要求，工资薪金所得个人所得，就是指本人因就职或是受聘而获得的薪水、薪酬、奖励金、年尾涨薪、工作分紅、补贴、补助及其与就职或是受聘相关的别的个人所得。故本人获得高溫补贴需划入工资薪金所得个人所得测算交纳个人所得税。

　　3、李某2009年12月薪水2200元，在其中社会养老保险40零元。此外获得年终奖15000元，我想问一下李某12月份应缴个人所得税多少元？
　　答： 2009年12月李某薪水扣减40零元社会养老保险后，不需交纳个人所得税，李某获得的年终奖金，应做为一个月薪水、薪酬个人所得测算。税收法律要求：假如在派发年尾一次性奖金的当月，员工当月工资薪金所得个人所得小于税收法律要求的花费扣除额，应将全年度一次性奖金扣减“员工当月工资薪金所得个人所得与花费扣除额的差值”后的账户余额。因而李某12月份应缴个人所得税应那样测算：1、此笔年终奖可用的征收率和速算扣除数为：{15000-[2000-（2200-400）]}÷12≈1233.33元，依据薪水、薪酬九级超量超额累进税率的要求，可用的征收率和速算扣除数各自为10%、25元。2、应交纳个人所得税：{15000-[2000-（2200-400）]}*10%-25=14600*10%-25=1455元。3、在一个缴税本年度内，每一个经营者，该记税方法只容许选用一次。