2007年3月16日第十届全国代表大会第五次大会根据的《中华人民共和国企业所得税法》（下称《企业所得税法》和2007年12月6日国务院办公厅公布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，下称《实施条例》），自2008年1月1日起实施。《企业所得税法》在应用领域、征收率、政策优惠、税收管理等层面均有了非常大的转变，尤其是参考惯例，专业以一章“尤其纳税调整”，要求了税务行政机关对各种各样因节税而实现的特殊缴税事宜所做的调节，将反避税列入了法纪的路轨，更改了反避税标准法律层级较低、约束不太高的难题。

　　（一）“尤其纳税调整”的具体内容
　　尤其纳税调整是相比于一般纳税调整来讲的。一般纳税调整就是指在预估应缴税收入额时，因财务会计解决方式同税款规范的不一致，按照企业所得税法要求再次测算缴税而作的税务调节，如国债利息收益，财务会计上做为盈利解决，而税收法律要求其为不征税收入，在预估交纳所得税时要作纳

　　税调节。尤其纳税调整就是指税务行政机关出自于反避税目地而对经营者特殊缴税事宜所做的税务调节，包含对经营者转让定价、资本弱化、避税港节税以及他节税状况所开展的税务调节。

　　（二）关联方交易事宜的尤其纳税调整
　　关联企业公司中间运用转移利润开展节税是集团公司尤其是跨国企业避开税款的常见方式。《企业所得税法》第41～44条和《实施条例》第一09～115条用了大量的篇数对关联方交易事宜的尤其纳税调整开展了标准。
　　1、关联企业与关联交易的评定。《实施条例》中确立了关联企业的含意，即与公司有以下关联性之一的公司、其他组织或是本人：（1）在资产、运营、销货等领域存有立即或是间接性的控制关系；（2）立即或是间接的同是第三者操纵；（3）在收益上具备相关的其它关联。而依据企业会计准则的要求，一方操纵、一同操纵另一方或对另一方增加巨大危害，及其双方或双方之上同受一方操纵、一同操纵或重要危害的，组成关联企业。由此可见，税收法律对关联企业的评定基本上与企业会计准则一致，但沒有对关联方交易的含意和种类开展定义。根据企业会计准则的要求，关联交易就是指关联企业中间迁移資源、劳务公司或责任的个人行为，而无论是不是缴纳合同款，其种类一般包含下列几类：选购或销售产品；选购或销售产品之外的其余财产；给予或接收劳务公司；贷款担保和质押；给予资产（借款或权益性投资）。租用；代理商；科学研究与研发工程的迁移；授权文件；意味着公司或由公司意味着另一方开展负债清算；重要管理者酬劳。

　　2、关联交易纳税调整方式。第一，纳税调整一般标准的应用。《企业所得税法》建立了关联交易纳税调整的一般标准：单独买卖准则和成本费平摊标准。单独买卖标准关键适用沒有关联性的买卖多方，但对公司与关联企业的一同业务流程包含合作开发、转让无形资产摊销，或是相互给予、接纳劳务所产生的成本费，在预估应缴税收入额时也应该依照单独买卖标准开展平摊。与此同时《实施条例》还要求，公司与其说关联企业平摊成本费时，理应依照成本费与预期收益率般配比的标准开展平摊，并在税务行政机关要求的期内，依照税务行政机关的规定申报相关材料。

　　而针对公司与其说关联企业两者之间的工作来往，假如不符独立性买卖标准而减小了公司或其关联企业的应缴税收益或收入额的，税务行政机关能够 依照有效方式开展调节，具体做法包含：相比非可控价格法、再市场销售价格法、成本费加成法、买卖纯利润法、盈利切分法等。第二，与税务行政机关做出预定标价分配。公司能够 就其将来本年度关联方交易的价格标准和计算方式，如转让定价方式、相比要素和适合调节、对将来事情的至关重要假定等，向税务行政机关提交申请，与税务行政机关依照单独买卖标准商议、确定后达成共识，做为课税的根据。那样做主要是为了更好地免去税务行政机关过后对转让定价开展调节。

　　3、关联公司的承办责任与税务行政机关的核准权。为确保税务行政机关开展税务调节时有有效的客观事实基本，处理税务行政机关在获得课税材料这方面的艰难。《企业所得税法》要求税务行政机关在开展关系业务流程调研时，公司以及关系、关系业务流程调研相关的其它公司有给予相关资料的责任。这针对税务单位确定公司是不是存有节税客观事实、是不是需开展税款调节及其在多大幅内开展调节，全是必需的。

　　针对公司不给予与其说关联企业两者之间的工作来往材料，或是出示虚报、不完善材料，无法真正体现其联系业务流程来往状况的，税务行政机关有权利依规核准其应缴税收入额，核准方式包含：（1）参考类似或是类似于公司的毛利率水准核准；（2）依照企业成本加有效的花费和收益的方式核准；（3）依照关联公司集团公司总体盈利的有效比率核准；（4）依照别的有效方式核准。公司对税务行政机关依照前述規定的方式核准的应缴税收入额有疑义的，理应给予有关直接证据，经税务行政机关评定后，调节核准的应缴税收入额。

　　（三）别的尤其事宜的纳税调整
　　l、运用避税港节税。伴随着国内公司海外投资的提升，采用避税地方法实现节税变成 节税的主要方法，对于这个问题，《企业所得税法》第一次明文规定了反避税地节税的标准：即由居民企业，或是由居民企业和我国住户操纵的开设在具体税赋显著小于企业所得税法要求的25％征收率水准的我国（地域）的公司，并不是因为有效的运营须要而对盈利未作分派或是降低配置的，其盈利中应属于该居民企业的一部分，理应记入该居民企业的本期收益。

　　2、资本弱化节税。公司尤其是跨国公司根据降低股权资产、扩张借款经营规模方法，来提升利息费用进而迁移应纳税额所得的，完成税收负担降到最低，对受资国家的税务利益将造成不可以小看的不良影响。因此，《企业所得税法》要求了反资本弱化标准，要求公司从其关联企业进行的债务性项目投资与权益性投资的占比超出要求规范（该规范由国务院办公厅财政局、税务主管机构另行规定）而造成的利息费用，不可在预估应缴税收入额时扣减。这儿的债务性项目投资就是指公司立即或间接性从关联企业得到 的，必须 归还本钱和第三方支付贷款利息或必须 以别的具备贷款利息类型的形式进行赔偿的股权融资。公司间接性从关联企业得到 的债务性项目投资，包含：（1）关联企业根据无关系第三方给予的债务性项目投资；（2）无关系第三方给予的、由关联企业贷款担保且承担法律责任的债务性项目投资；（3）别的间接性从关联企业得到 的具备债务本质的债务性项目投资。

　　3、一般反避税条文。对于当今多种形式、方法持续开拓创新的逃税个人行为，《企业所得税法》还要求了一般反避税条文，即公司执行别的不具备有效商业服务意义的计划而降低其应缴税收益或收入额的，税务行政机关有权利依照有效办法调节。“不具备有效商业服务意义的分配”就是指违反法律用意，以降低、免去、延迟交纳税额为首要目标的分配。实际来讲，应并且达到三个标准：一是存有一个分配，即人为因素整体规划的一个或一系列个人行为或买卖；二是公司需要从该分配中获得“税款权益”，即降低公司的应缴税收益或是收入额；三是公司将获得税款盈利做为其从业某分配的惟一或关键目地。