劳动派遣就是指由劳动派遣公司与外派员工签订劳动合同书，并付款酬劳，把员工派向其它用人企业，再由其用人企业向外派公司付款一笔业务成本的一种劳派。劳动派遣的最大的优点是被外派的员工与劳动派遣企业存有工作聘请法律行为，劳动派遣牵涉到相应的财务、会计和税务解决。

（一）劳动派遣的有关财务解决

  1、派遣工的用人范畴和和用人占比

依据《劳务派遣暂行规定》（人力资源局社保部令第 22 号）第三条和《中华人民共和国劳动合同法》（我国主席令第七十三号）第66条的要求，用人企业只有在暂时性、辅助或代替性的本职工作上应用被外派员工（仅有三性职位才可以应用派遣工）。前述規定的暂时性岗位就是指续存時间不超过6个月的职位；辅助岗位就是指为主要经营的业务职位给予服務的非主要经营的业务职位；代替性岗位就是指用人企业的职工因脱产研究生、请假等缘故不能工作中的一定期内内，可以由别的员工取代工作中的职位。与此同时，《劳务派遣暂行规定》（人力资源局社保部令第 22 号）第四条要求：“用人企业理应严控劳动派遣用人总数，应用的被外派员工总数不能超过其用人总产量的10%。”

前述所称用人量就是指用人企业签订劳动合同书数量与应用的被外派员工总数之和。测算劳动派遣用人占比的用人企业就是指按照劳动法和劳动合同法实施细则可以与职工签订劳动合同书的公司单位。

  2、派遣工的法规影响力和拥有的支配权

《劳务派遣暂行规定》（人力资源局社保部令第 22 号）第五条，劳动派遣公司应该依规与被外派员工签订2 年以上的确定限期书面形式劳动合同书。第六条，劳动派遣企业可以依规与被外派员工承诺实习期。《中华人民共和国劳动合同法》（我国现任主席第65命令）第五十八条，劳动派遣公司应该与被外派员工签订二年以上的确定时限劳动合同书，按月付款劳务报酬；被外派员工在无作业期内，劳动派遣企业应当所在城市市人民政府規定的最低工资，向其按月付款酬劳。劳动派遣公司与同一被外派员工只有承诺一次实习期。根据此要求，派遣工是派遣公司的员工，是派遣公司聘请的员工。《中华人民共和国劳动合同法》（我国主席令第七十三号）第六十三条被外派员工拥有与用人企业的员工同酬的支配权。用人企业应当同酬标准，对被外派员工与本企业相同职位的员工推行同样的劳务报酬分派方法。用人企业无类似职位员工的，参考用人企业所在城市同样或相似职位员工的劳务报酬明确。根据此要求，派遣工拥有社保工资待遇，用人企业务必负责被外派者的薪水、福利和社会发展保费。

（二）劳动派遣的税务解决

1、公司单位接纳派遣工的所得税解决

《我国税务质监总局有关公司工资薪金所得和员工福利费等开支抵扣问题的公示》（我国税务质监总局公示2015年第34号）第三条要求：“公司接纳外界劳动派遣用人所具体造成的花费，需分二种状况按照规定在抵扣：依照协议书（合同书）承诺立即付款给派遣公司的花费，应做为业务费开支;立即付款给员工本人的花费，应做为工资薪金所得开支和员工福利费开支。在其中归属于工资薪金所得开支的花费，准许记入公司工资薪金所得总金额的数量，做为测算别的各类有关花费扣减的根据。”留意此条中的“各类有关花费”就是指工会会费、教育投入和员工福利花费。“直立即付款给员工本人的花费”就是指公司单位将薪水、社保和福利花费立即付款给被外派员工，而不是付款给派遣公司，由劳务派遣公司付款给被外派员工。

2、派遣公司外派劳务用工的所得税解决

劳动派遣服务项目，就是指派遣公司为了更好地达到用人企业针对各种灵活用工的要求，将员工外派至用人企业，接纳用人企业管理方法并且为其工作任务的服务项目。依据《国家财政部我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》（税务〔2016〕36号）的要求，劳动派遣服务项目适用的增值税率为6%。实际的劳动派遣服务项目的所得税现行政策，依据《国家财政部我国税务质监总局有关进一步明确全方面拉开房地产营改增示范点相关劳动派遣服务项目、高速公路道路通行费抵税等制度的通告》（税务〔2016〕47号）第一条的要求，关键反映下列二点：

（1）一般纳税人给予劳动派遣服务项目，可以依照《国家财政部我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》（税务〔2016〕36号）的相关要求，以获得的全都工程款和价外费用为销售总额，依照一般记税方式测算交纳所得税；还可以挑选差额纳税，以获得的全都工程款和价外费用，扣减代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金后的额度为销售总额，依照简易征收依5%的增值税率测算交纳所得税。

（2）小规模纳税人给予劳动派遣服务项目，可以依照《国家财政部我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》（税务〔2016〕36号）的相关要求，以获得的全都工程款和价外费用为销售总额，依照简易征收依3%的增值税率测算交纳所得税；还可以挑选差额纳税，以获得的全都工程款和价外费用，扣减代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金后的额度为销售总额，依照简易征收依5%的增值税率测算交纳所得税。

挑选差额纳税的经营者，向用人企业扣除用以付款给劳动派遣员工薪水、福利和为其申请办理社保及公积金的花费，不可出具所得税专票，可以出具普票。

依据以上税收法规现行政策要求，派遣公司的所得税解决可以分两类状况解决：

一是派遣公司可以挑选一般记税方式测算交纳所得税。即一般纳税人的派遣公司从公司单位获得的全都工程款和价外费用为销售总额÷（1 6%）×6%测算所得税销项税额；

二是可以挑选差额纳税，一般纳税人或小规模纳税人的派遣公司以获得的全都工程款和价外费用，扣减代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金后的额度为销售总额，依照简易征收依5%的增值税率测算交纳所得税。即应纳税所得额=(所有工程款和价外费用-代用人企业付款给劳动派遣员工的薪水、福利和为其申请办理社保及公积金的花费) ÷（1 5%）×5%。

3、派遣公司所得税记税方式挑选的剖析

依据税务[2016]46号文档的要求，不论是一般纳税人或是小规模纳税人，都能够挑选差额纳税，不一样记税方式的挑选，危害劳动派遣公司的税赋多少的重点在于税赋的零界点测算。

（1）一般纳税人的派遣公司税赋零界点的测算

假定派遣公司价税合计销售总额为A，在其中付款被外派员工薪水、社保费用、福利花费等为B，获得所得税进项税为C，测算税赋的零界点的测算如下所示：

(A-B) ÷(1 5%)×5%=A÷(1 6%)×6%-C，

从而测算出零界点：A =111.3C-5.3B，

当A＞111.3C-5.3B，挑选简易征收（差额纳税）有益;

当A＜111.3C-5.3B，挑选一般记税方式有益。