员工薪酬解决的基本准则

　　获益标准：谁用工谁压力，也就是类似别的成本，考虑到获益标准。

　　从总体上：

　　由生产制造商品、提供劳务压力的员工薪酬：记入生产成本或劳务成本;

　　由在建项目、无形资产摊销压力的员工薪酬，记入修建在建项目或无形资产摊销成本费;

　　企业经营者薪酬，记入期间费用;

　　专门设置业务员薪酬记入营业费用;

　　科学研究开发者的薪酬记入研发费用……

　　划重点：解雇福利是一个除外，一律记入期间费用!由于员工早已不会是部门的员工，所出现的费用全是企业的管理成本。

　　资金时间价值标准：1年或1年之内付款的员工薪酬不考虑到资金时间价值，也就是不测算资金占用费用。1年以上付款的员工薪酬应考虑到资金时间价值，应测算资金占用费记入销售费用。

　　贷币性短期内薪酬的解决

　　贷币性短期内薪酬：更为多见的便是大家每一个月派发的薪水、为大家交纳的诊疗工伤事故生育险、公积金这些。

　　解决标准：公司应该在员工为其给予服务项目的会计年度，依照获益目标将具体造成的短期内薪酬确定为债务，并记入损益类或相关财产成本费。

　　普遍事宜的解决：

　　记提并发放工资：

　　借：有关成本

　　贷：应收员工薪酬

　　借：应收员工薪酬

　　贷：存款

　　其他应收款

　　应交税金——个人所得税

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　　诊疗、工伤事故、生孕等社会保险金、公积金、按照规定获取的工会会费和职工教育经费：依据规范的记提基本和记提比例计算明确对应的员工薪酬额度，并确定相对应债务，记入损益类或涉及资本成本费。记提时账务处理如下所示：

　　借: 产品成本等

　　贷: 应收员工薪酬——社会保险金

　　——公积金

　　——工会会费

　　——职工教育经费

　　举例说明：

　　甲公司相关员工工资状况如下所示：

　　甲公司今天应收的员工工资额为100万余元，在其中生产制造商品的员工工资为80万余元，企业经营管理人员工资为5万余元，在建项目人员工资为3万余元，商品销售人员工资为10万余元，新产品开发人员工资为2万余元。账务处理如下所示：

　　借：产品成本 80

　　期间费用 5

　　在建项目 3

　　营业费用 10

　　研发费用 2

　　贷：应收员工薪酬——薪水 100

　　借：应收员工薪酬——薪水 100

　　贷：存款(货币资金)××

　　其他应收款——某员工(取回代垫付)××

　　应收员工薪酬——公积金(代缴公积金) ××

　　应交税金——应缴个人所得税(代缴个人所得税) ××

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　　2010年4月份的讲解——

非贷币性员工薪酬对企业税收的危害 <财会通讯 彭屹松>

　　一、对流转税和个人所得税的危害

　　(一)以自产自销商品或购入产品派发员工福利

　　这样的事情下按商品投资性房地产和有关税金计人成本的“应收员工薪酬”，并确定为主营业务收入。其销售费用的结转成本和有关税金的加工处理与正常的产品销售同样。以购入产品做为非贷币性福利给予给员工的，依照该产品的账面价值和有关税金，计人成本的“应收员工薪酬”。

　　[例1]南极洲企业为一家IT公司，一共有员工158人，在其中立即参与生产制造的员工100人，总公司管理者58人。2008年十一国庆日，企业以其产品成本为1800元的笔记本和购入的一盒未含税100元的食品类福利派发给整体员工。笔记本市场价为2000元，南极洲企业适用的增值税率为17%;南极洲企业订购的食品礼盒出具了所得税专票，税率17%。

　　笔记本市场价总金额=100×2000 58×2000=316000(元)

　　笔记本的所得税销项税=100×2000x17% 58×2000×17%=53720(元)

　　应收员工薪酬总金额=316000 53720=369720(元)

　　笔记本的费用总金额=1800×158=284400(元)

　　(1)企业决策派发非贷币性福利时

　　借：产品成本　234000

　　期间费用　135720

　　贷：应收员工薪酬——非贷币性福利　369720

　　(2)具体派发非贷币性福利时

　　借：应收员工薪酬——非贷币性福利　369720

　　贷：主营业务收入　316000

　　应交税金——销项税(销项税额)　53720

　　借：主营业务成本　284400

　　贷：产成品　284400

　　食品类市场价总金额=100×100 100×58=15800(元)

　　食品类所得税进项税=10000×17% 5800×17%=2686(元)

　　应收员工薪酬总金额=15800 2686=18486(元)

　　(3)企业决策派发非贷币性福利时

　　借：产品成本　11700

　　期间费用　6786

　　贷：应收员工薪酬——非贷币性福利　18486

　　剖析：公司以自商品做为福利派发给员工，计人成本的“应收员工薪酬”，以投资性房地产计量检定记入“主营业务收入”，商品按成本结转，但要依据企业所得税法要求，视同销售测算所得税销项税。购入产品派发给员工的福利，应将缴纳所得税进项税计人有关的成本。

　　(二)以自产自销应税消费品用以员工福利

　　公司将自产自销的应税消费品用以员工福利，也需要视同销售确定主营业务收入，结转销售成本并依规缴纳所得税。

　　[例2]某美容公司为一般纳税人，将自产自销的护肤品用以公司管理部门团体福利，该护肤品的市场价为20万余元，成本费为15万余元，护肤品适用的增值税率为17%，消费税税率为30%。依据此项经济发展业务流程，企业应作如下所示财务会计解决：

　　(1)企业决策派发护肤品时

　　借：期间费用　234000

　　贷：应收员工薪酬——非贷币性福利　234000

　　(2)具体派发护肤品时

　　借：应收员工薪酬——非贷币性福利　234000

　　贷：主营业务收入　200000

　　应交税金——销项税(销项税额)　34000

　　借：运营应交税费　60000

　　贷：应交税金——应缴所得税　60000

　　借：主营业务成本　150000

　　贷：产成品　150000

　　剖析：公司以自产自销商品做为福利派发给员工，记入成本的员工薪酬，确定销售额，测算销项税销项税额和所得税。

　　二、对企业所得税的危害

　　(一)公司将有着、租用的房子或等财产住宅无尝给员工定居、应用

　　这样的事情下每一期应记提的折旧费、付款的房屋租金应记入有关资本成本费或损益类，与此同时确定应收员工薪酬，于抵扣。

　　借：产品成本

　　期间费用

　　贷：应收员工薪酬——非贷币性福利

　　借：应收员工薪酬——非贷币性福利

　　贷：固定资产折旧

　　其他应收款——售后回租款

　　(二)公司向员工给予付款补助的住宅产品

　　公司向员工给予付款补助的住宅产品时，售卖的住宅不可做为固资解决，每月不可计提折旧，应将其当作一项为员工暂垫的其他应收款解决，市场价差值则在员工服务项目期内等额本息摊销费或立即记入本期成本费损益，于抵扣。

　　[例3]乙企业选购了100套全新升级的公寓楼拟以优惠价向员工售卖，该企业一共有100名员工，在其中80名叫立即生产制造工作人员，20名叫总公司管理者。乙企业拟将立即生产制造工作人员售卖的住宅均值每件购买价为100万余元，向员工售卖的价钱为每件80万余元;拟将管理者售卖的住宅均值每件购买价为180万余元，售卖的价钱为每件150万余元。假定员工在当年平均选购了集团公司的房屋出售，协议书中沒有要求员工在获得住宅后需要在乙企业服务的期限。

　　乙企业按照规定应做如下所示账务处理：

　　(1)企业购买住宅时

　　借：其他应收款　116000000

　　贷：存款　116000000

　　剖析：企业购买的住宅不可以做为公司的固资。这儿的住宅在短期内售卖给了员工，为职工全部，不符合固资的界定，因此不需计提折旧。

　　(2)公司出售住宅时，将市场价差值确定为本期成本费和损益

　　借：存款　94000000

　　应收员工薪酬——非贷币性福利　22000000

　　贷：其他应收款　116000000

　　借：产品成本　16000000

　　期间费用　6000000

　　贷：应收员工薪酬——非贷币性福利　22000000

　　例3中，假如售房协议中要求了员工服务项目期限为10年，则企业应做如下所示账务处理：

　　(1)企业购买住宅时

　　借：其他应收款　116000000

　　贷：存款　116000000

　　(2)公司出售住宅时

　　借：存款　94000000

　　长期待摊费用　22000000

　　贷：其他应收款　116000000

　　(3)售卖住宅后的每一年，企业应当直线法在10年之内摊销费长期待摊费用，并做如下所示账务处理：

　　借：应收员工薪酬——非贷币性福利　2200000

　　贷：长期待摊费用　2200000

　　借：产品成本　1600000

　　期间费用　600000

　　贷：应收员工薪酬——非贷币性福利　2200000