近日，国家财政部我国税务质监总局协同公布《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（税务[2017]43号）。2017年3月5日李总理的政府报告及其4月19日隆重召开国务院办公厅常务会都明确提出要扩张中小企业享有递减收取企业所得税特惠的范畴。通告的公布促使这一政策优惠总算落实了。众多中小企业要成功享有税收优惠政策，有十个问题必须关心。 此次中小企业企业所得税特惠有哪些转变？ 此次最大的变化是特惠范畴增加了，通告要求，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税额限制由30万增强至50万余元，对年应纳税额小于50万余元（含50万元）的小型微利企业，其所得的减按50%记入应纳税额，按20%的征收率交纳所得税。 举例说明：假定某公司2016年和2017年的年应纳税额全是50万余元，从业我国非限定和严禁领域，且合乎小型微利企业“从业人数”和“总资产”等规范，2016年度，该公司超出小型微利企业的年应纳税额30万的限制规范，不符小型微利企业的标准，适用25%的征收率计缴所得税50×25%=12.5万余元。 2017年度，按最新政策，该公司未超出小型微利企业的年应纳税额50万余元新的限制规范，合乎小型微利企业的标准，适用20%的征收率，减按50%记入应纳税额，计缴所得税50×50%×20%=5万余元。 从以上测算获知，该公司相比于2016年立即降税7.5万余元，降税占比做到（12.5-5）/12.5=60%.相对性于25%的征收率，如今减按20%并递减记税，降税占比可达到60%，超出过去历年来的降税力度。 享有小型微利企业企业所得税特惠要合乎什么样标准？ 1、领域规定 小型微利企业从业我国非限定和严禁领域，才可以享有小型微利企业企业所得税特惠。 2、应纳税额 年应纳税所得额小于50万余元（含50万元），应纳税额就指填补五年内上年亏本后的额度。 3、从业人数 企业，从业人数不超过100人；别的公司，从业人数不超过80人。 4、总资产 企业，总资产不超过3000万余元；别的公司，总资产不超过1000万余元。 留意，企业或别的公司以上四个标准均要合乎，才可以享有小型微利企业企业所得税特惠。 从业人数和总资产一直在转变如何计算？ 从业人数和总资产指标值，应按公司整年的一季度均值明确。实际计算方法如下所示： 一季度均值＝（季初始值＋季度末值）÷2 全年度一季度均值＝全年度各一季度均值之和÷4 本年度正中间开张或是停止生产经营的，以其具体经营期做为一个缴税本年度明确所述相应指标值。 从业人数，包含与公司创建事实劳动关系的员工总数和公司接纳的劳务派遣公司用人总数。 定额征收公司可否享有小型微利企业企业所得税特惠？ 满足条件的小型微利企业，无论采用查账征收方法或是定额征收方法，均可以享有小型微利企业特惠。 查账征收公司合乎中小企业标准，怎样填好企业所得税一季度申报单？ 简易地说，便是满足条件的中小企业，将应纳税额与15%的相乘填写申报单“免减企业所得税额”栏。 1、填好所得税一季度预缴税款申报单免减企业所得税额 所得税一季度预缴税款所得税申报表第12行“免减企业所得税额”：填写依照税务要求，本期具体享有的免减企业所得税额。根据《减免所得税额明细表》（附注3）填写。 2、所得税一季度申报单下边是不是小型微利企业启用栏 （1）经营者上一缴税本年度合乎小型微利企业标准的，本年预缴税款时，假如总计具体销售毛利不超过50万的，挑选 “是”；相反，挑选 “否”。 （2）经营者上一缴税本年度不符小型微利企业标准的公司，预估年度满足条件的，预缴税款时总计具体销售毛利不超过50万的，挑选 “是”；相反，挑选 “否”。 （3）年度新创办的公司，预估年度合乎小型微利企业标准的，预缴税款时总计具体盈利不超过50万的，挑选 “是”；相反，挑选 “否”。 3、填好附注3免减企业所得税额统计表 合乎小型微利企业标准的经营者将免减企业所得税额填写附注3第2行“一、满足条件的小型微利企业”。享有递减缴税制度的经营者，附注3第2行填好所得税月（季）度预缴税款所得税申报表(A类，2015年版)第9行或第20行×15%的积；与此同时填好，附注3第3行“递减缴税”。 所得税一季度申报单“是不是适用小型微利企业”栏次挑选 “是”的经营者，除享有《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》（附注1）中“所得的免减”或是附注3除中小企业外别的增值税免税现行政策以外，不可舍弃享有小型微利企业企业所得税政策优惠。 一季度预缴税款时可以享有小型微利企业企业所得税特惠吗？ 一季度预缴税款时合乎优惠政策的中小企业就可以享有税收优惠政策，无须直到年度汇算清缴时再享有。例如某中小企业二季度预缴税款申请时，总计应纳税额为40万余元，别的标准也都合乎，那么就可以享有减按50%计应纳税额，按20%的征收率交纳企业所得税。三季度超出应纳税额50万余元时，不可以享有特惠，再按照规定测算缴纳。 符合要求标准的小型微利企业，在预缴税款和年度汇算清缴所得税时，可以按规定自主享有小型微利企业企业所得税政策优惠，不用税务机关单位审批准许，只需填好所得税申报表有关栏次就可以，不必开展重点报备。 合乎优惠政策，一季度预缴税款申请已交纳税金怎么处理？ 一部分合乎优惠政策的中小企业，一季度预缴税款申请时超出原30万规范，已按原现行政策缴纳了所得税，怎么处理呢？发生这样的事情很正常的，多缴税金在二季度或之后一季度应预缴税款的所得税税金中抵扣增值税就可以了。假如直到年度汇算清缴，多缴税金依然未抵减完毕，可以在年度汇算清缴时申请办理出口退税。 中小企业可另外享有产品研发费加计和递减征缴双向特惠吗？ 《国家财政部 我国税务质监总局有关实行所得税税收优惠政策多个问题的通告》（税务[2009]69号）要求，除企业所得税法和实施细则中要求的定时增值税免税和降低征收率类的税收优惠政策，企业所得税法和实施细则中要求的各类税收优惠政策，凡公司符合要求标准的，可以一起享有。小型微利企业假如另外达到《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（税务〔2015〕119号）或《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税(2017)34号）等文档要求的，可以按照规定享有技术开发费加计现行政策，再对比实行小型微利企业特惠。 非居民企业可以享有小型微利企业企业所得税特惠吗？ 非居民企业不可以享有小型微利企业企业所得税特惠。对这个问题，我国税务质监总局独立发表一个文档。《我国税务质监总局有关非居民企业不享有小型微利企业企业所得税政策优惠问题的通告》（国税函〔2008〕650号）要求，企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业就是指公司的所有生产运营运动形成的所得的均承担中国所得税缴税责任的公司。因此，仅就来自在我国所得的承担在我国缴税责任的非居民企业，不适合小型微利企业减按20％征收率征缴所得税有关政策优惠。非居民企业，就是指按照国外（地域）法律法规创立且具体监督机构没有在中国境内，但在我国镜内开设组织、场地的，或是在我国地区未开设组织、场地，但有来自中国境内所得的的公司。