为深入贯彻落实习总书记在2019年新春贺词中特别强调的“减税降费政策对策要根深蒂固，让公司轻装前行”重要指示，及其2019年1月9日国务院办公厅常务会明确的中小企业普惠性降税对策，进一步减轻企业负担，培养销售市场魅力，推动形成积极主动的社会发展预估，提升现行政策普及度，提高经营者和交费人幸福感，我国税务质监总局重庆税务局核算了中小企业普惠性税收减免相关政策，并依照“现行政策关键点”“政策依据”“执行时间”“享有行为主体”“享有标准”五个方面逐一整理，有利于众多经营者查看可用、学精用足合乎本身必须的税收政策。

  本引导核算的现行政策截止期为2019年1月。引导是对经营者和各界人士可用税收优惠政策给予的现行政策参照，不当作经营者税收解决的根据，税务单位在税收管理中也不可引入做为执法依据。我区将根据国家政策变化按时对引导具体内容开展升级健全。

  一、所得税

  【现行政策关键点】

  1.2019年1月1日起，增值税小规模经营者总计月销售额不得超过10万余元（以1个一季度为1个缴税期的，一季度销售总额未超出30万余元）的，增值税免税。

  2.可用所得税差额纳税的，以差值后的销售总额明确能否享有税收优惠政策。

  3.2019年1月1日起，经营者不会再各自计算销售货物、劳务公司的销售总额和销售、固定资产的销售总额，不会再各自享有中小企业增值税免税现行政策。

  4.按固定期限缴税的一般纳税人可以选择以1月或1个一季度为纳税期限，一经挑选，一个年度内不能变动。

  5.转登记日前持续12月（以1个月为1个缴税期）或是持续4个一季度（以1个一季度为1个缴税期）总计销售总额未超出500万的一般纳税人（包含“房地产营改增”示范点经营者），在2019年12月31日前，可挑选转备案为一般纳税人。

  6.依照现行标准要求理应预缴税款税金的一般纳税人，凡在预缴税款地建立的月销售额未超出10万余元的，本期不用预缴增值税。《我国税务质监总局有关一般纳税人增值税免税现行政策相关税收征管难题的通告》（我国税务质监总局公示2019年第4号）下达前已预缴增值税的，能够向预缴税款地负责人税务行政机关申请办理退回。

  7.一般纳税人里的企业和个体户销售不动产，应按其缴税期、《我国税务质监总局有关一般纳税人增值税免税现行政策相关税收征管难题的通告》（我国税务质监总局公示2019年第4号）第六条及其别的政策要求明确是不是预缴税款；别的本人销售不动产，再次依照现行标准要求征免增值税。

  【政策依据】

  《国家财政部 税务质监总局有关执行中小企业普惠性税收减免政策的通告》（税务〔2019〕13号）、《我国税务质监总局有关一般纳税人增值税免税现行政策相关税收征管难题的通告》（我国税务质监总局公示2019年第4号）。

  【执行时间】

  2019年1月1日至2021年12月31日

  【享有行为主体】

  增值税小规模经营者

  【享有标准】

  1.一般纳税人产生所得税应纳税额销售行为，总计月销售额未超出10万余元（以1个一季度为1个缴税期的，一季度销售总额未超出30万余元，相同）的，增值税免税。

  2.一般纳税人产生所得税应纳税额销售行为，总计月销售额超出10万余元，但扣减本期发生的销售不动产的营业额后未超出10万余元的，其销售货物、劳务公司、服务项目、无形资产摊销获得的销售总额增值税免税。

  二、所得税

  （一）小微企业普惠性所得税减免现行政策

  【现行政策关键点】

  对小微企业年应纳税额不得超过100万余元的一部分，减征25%记入应纳税额，按20%的征收率交纳所得税；对年应纳税额超出100万余元但不得超过300万余元的一部分，减征50%记入应纳税额，按20%的征收率交纳所得税。

  【政策依据】

  《国家财政部 税务质监总局有关执行中小企业普惠性税收减免政策的通告》（税务〔2019〕13号）、《我国税务质监总局有关执行小微企业普惠性所得税减免现行政策相关情况的通告》（我国税务质监总局公示2019年第2号）、《我国税务质监总局有关修定〈中华人民共和国所得税月（季）度预交所得税申报表（A类，2018年版）〉等一部分表单样式及填报说明的通告》（我国税务质监总局公示2019年第3号）。

  【执行时间】

  2019年1月1日至2021年12月31日

  【享有行为主体】

  小微企业

  【享有标准】

  1.小微企业就是指从业我国非限制和严禁领域，且另外合乎本年度应纳税额不得超过300万余元、从业人数不得超过300人、总资产不得超过5000万余元等三个条件的公司。

  2.从业人数，主要包括与公司建立劳动关系的职工人数和企业接收的劳务派遣用工总数。

  3.所指从业人数和总资产指标值，应按公司全年度的一季度均值明确。

  4.年终正中间开张或是停止生产经营的，因其具体经营期作为一个缴税本年度明确以上有关指标值。

  5.查账征收与核定征收企业均可享有。

  6.预缴税款所得税时，小微企业的总资产、从业人数、本年度应纳税额指标值，暂按本年度截止到今天申请隶属期终的状况开展分辨。在其中，总资产、从业人数指标值对比税务〔2019〕13号文件的第二条中“全年度一季度均值”的计算公式，测算截止到今天申请隶属期终的一季度均值；本年度应纳税额指标值暂按截止到今天申请隶属期终不得超过300万余元的规范分辨。

  7.原不符小微企业标准的公司，在年正中间预缴税款所得税时，按《我国税务质监总局有关执行小微企业普惠性所得税减免现行政策相关情况的通告》（我国税务质监总局公示2019年第2号）第三条要求分辨合乎小微企业标准的，应依照截止到今天申请隶属期终总计状况测算享有小微企业所得税减免现行政策。本年度先前期内因不符小微企业标准而多预交的所得税税金，可在之后一季度应预缴税款的所得税税金中抵扣。

  8.按月度总结预缴税款所得税的公司，在本年度4月、7月、10月预缴税款申请时，要是依照《我国税务质监总局有关执行小微企业普惠性所得税减免现行政策相关情况的通告》（我国税务质监总局公示2019年第2号）第三条要求分辨合乎小微企业标准的，下一个预缴税款申报期起调节为按一季度预缴税款申请，一经调节，本年度内不会再变动。

  9.公司预缴税款所得税时已享有小微企业所得税减免现行政策，年度汇算清缴所得税时不符合要求标准的，理应按规定补交所得税税金。

  10.小微企业在预缴税款和年度汇算清缴所得税时，根据填好所得税申报表相关内容，就可以享有小微企业所得税减免现行政策。

  （二）创投企业税收政策

  【现行政策关键点】

  1.股份合作制创投公司采用股权投资基金方法对外直接投资于种籽期、初创科技型企业满2年（24月）的，能够依照投资总额的70%在股份拥有满2年当时抵税该公司化创投公司的应纳税额，当时不够抵税的，能够在之后缴税年度结转抵税。

  2.有限合伙企业制创投公司采用股权投资基金方法对外直接投资于初创期科技型企业满2年，该合作经营创投企业的法定代表人合作伙伴能够依照对初创期科技型企业投资总额的70%抵减法定代表人合作伙伴从合作经营创投企业分得的所得的，当时不够抵税的，能够在之后缴税年度结转抵税；该合作经营创投企业的本人合作伙伴能够依照对初创期科技型企业投资总额的70%抵减本人合作伙伴从合作经营创投企业分得的经营所得，当时不够抵税的，能够在之后缴税年度结转抵税。

  【政策依据】

  《国家财政部 税务质监总局有关创投公司和天使投资人本人相关税收优惠政策的通告》（税务总局〔2018〕55号）、《国家财政部 税务质监总局有关执行中小企业普惠性税收减免政策的通告》（税务〔2019〕13号）。

  【执行时间】

  2019年1月1日至2021年12月31日

  【享有行为主体】

  创投公司

  【享有标准】

  1.初创期科技型企业，应并且合乎下列标准：

  （1）在中国境内（不包括港、澳、台地域）申请注册创立、推行查账征收的居民企业；

  （2）接纳项目投资时，从业人数不得超过300人，当中具备高校大学本科学历的从业人数不少于30%；总资产和年销售收入均不得超过5000万余元；

  （3）接纳项目投资时开设时长不得超过5年（60月）；

  （4）接纳项目投资时及其接纳项目投资后2年之内未能海内外证交所发售；

  （5）进行项目投资当初及下一缴税本年度，研发支出总金额占成本开支的比例不小于20%。

  2.享有本通告要求税收优惠政策的创投公司，应并且合乎下列标准：

  （1）在中国境内（没有港、澳、台地域）申请注册创立、推行查账征收的居民企业或合作经营创投企业，且不归属于被项目投资初创期科技型企业的发起者；

  （2）合乎《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10单位令第39号）要求或是《私募投资基金监督管理暂行办法》（中国证监会令第105号）有关股权投资公司的特殊规定，依照以上要求进行办理备案且标准运行；

  （3）项目投资后2今年年底，创投公司以及关联企业拥有被项目投资初创期科技型企业的股权比例总计应小于50%。

  3.享有本通告要求的税收优惠的项目投资，仅限根据向被项目投资初创期科技型企业立即现金支付方法获得的股权投资基金，不包括转让别的公司股东的总量股份。

  4.实行时间前2年之内产生的投入，在实施时间后项目投资满2年，且合乎本通告要求的其它情况的，还可以可用《国家财政部 税务质监总局有关创投公司和天使投资人本人相关税收优惠政策的通告》（税务总局〔2018〕55号）要求的税收优惠政策。

  5.2019年1月1日到2021年12月31日期内产生的投入，项目投资满2年且合乎本通告要求和税务〔2018〕55号文件要求的其它情况的，能够可用税务〔2018〕55号文件要求的税收优惠政策。

  6.2019年1月1此前2年之内产生的投入，自2019年1月1之日起项目投资满2年且合乎本通告要求和税务〔2018〕55号文件要求的其它情况的，能够可用税务〔2018〕55号文件要求的税收优惠政策。

  7.经营者自主判定是不是合乎优惠政策并自主测算减免税额，根据填写所得税所得税申报表享有税收优惠政策，与此同时，核算和保留相关资料存查。